|
|
банквское дело. Банковское дело и банковские операции учебник 2021. Учебник Рекомендовано
Состав капитала банка
Собственные средства банка – это капитал банка. Процедура формирова- ния оптимального размера капитала банка имеет специфическую структуру: банк не вправе принимать оплату капитала в виде ценных бумаг, нематериальных активов, а над частью материальных активов определяются соответствующие границы.
Собственный капитал обладает безвозвратным характером в отличие от при- влекаемых на условиях возвратности, срочности и платности средств клиентов и инвесторов.
Рассмотрим специфику требований к составу капитала по российскому зако- нодательству. В соответствии с Положением Банка России № 646-П «О мето- дике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций (“Ба- зель III”)» от 04.07.2018 г. собственный капитал кредитных организаций (КО) фор- мируется из суммы основного и дополнительного капитала за вычетом отдельных показателей.
Расчет капитала должен осуществляться КО за отчетный период, а также на внутримесячные даты в случаях, когда Банк России требует представления расчета обязательных нормативов на внутримесячную дату.
Величина капитала должна использоваться КО в целях определения значе- ний обязательных нормативов, а также в других случаях, когда в целях определе- ния значения пруденциальных норм деятельности КО используется показатель капитала КО.
Особенности формирования капитала банка в целях регулирования на дан- ном этапе заключаются в следующем:
элементы, включаемые в состав капитала, – это основной капитал, допол- нительный капитал, а также вложения КО, превышающие сумму источников ос- новного и дополнительного капитала, осуществляемые в приобретение основных средств, сооружение и создание основных средств, в недвижимость,временно не используемую в основной деятельности, в сооружение объектов недвижимос- ти, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочные активы, предназначенные для продажи, а также запасы);
элементы, уменьшающие величину капитала, – это просроченная дебитор- ская задолженность свыше 30 календарных дней, а также превышение действи- тельной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику КО в форме ООО, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества,
в случае если доля перешла КО, а затем была приобретена кем-либо из участни- ков КО либо третьим лицом.
Основной капитал как совокупность базового капитала и добавочного капи- тала представлен в табл. 4.8. Все элементы основного капитала включаются в расчет только при условии прохождения аудиторской проверки.
Т а б л и ц а 4.8
Структура основного капитала кредитной организации14
Элементы
|
Форма собственности банка
|
АО
|
ООО
|
Базовый капитал (1 + 2 + 3 + 4 + 5) – 6
1. Уставный капитал
|
Обыкновенные акции. Привилегированные акции (с учетом ограничений)
|
Доли учредителей (участников)
|
2. Эмиссионный доход
|
Превышение цены размеще- ния акций над их номинальной стоимостью:
разница между номинальной стоимостью акций и ценой их размещения;
разница, возникающая при оп- лате акций иностранной валютой
|
Превышение цены реализации долей участникам над их номи- нальной стоимостью:
разница между стоимостью долей;
разница, возникающая при оп- лате долей иностранной валютой
|
3. Резервный фонд
|
Формируется путем обяза- тельных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом.
Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом, но не может быть менее 5 % от чис- той прибыли до достижения раз- мера, установленного уставом
|
Формируется в соответствии с уставом
|
4. Прибыль текущего года
|
Определяется как положительный результат от уменьшения остат- ков, числящихся на определенных балансовых счетах
|
5. Прибыль предшествующих лет
|
Определяется как положительный результат от уменьшения остат- ков, числящихся на определенных балансовых счетах
|
6. Показатели, уменьшающие сумму источников базового капитала:
|
Нематериальные активы за вычетом начисленной амортизации, деловая репутация, а также вложения в создание и приобретение нематериальных активов.
Сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в будущих отчетных периодах в отношении перенесенных на будущее убыт- ков, учитываемых при расчете налога на прибыль.
Сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в будущих отчетных периодах в отношении вычитаемых временных разниц. Отдельные вложения в источники базового капитала.
Убытки предшествующих лет.
|
14 Составлено авторами по: О методике определения собственных средств (капитала) кредит- ных организаций («Базель III») : Положение Банка России № 646-П от 04.07.2018 // Консультант- Плюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_306920/ (дата обращения: 01.06.2020).
П р о д о л ж е н и е т а б л. 4.8
Элементы
|
Форма собственности банка
|
АО
|
ООО
|
|
Средства, поступившие в оплату акций (долей) в случае, если основное или дочернее общество КО или любое дочернее общество основного общества КО предоставило владельцу акций (долей) обязательство, связанное с владением акциями (долями) КО. Убыток текущего года.
Вложения КО в обыкновенные акции (доли) финансовых органи- заций (в том числе нерезидентов).
Отрицательная величина добавочного капитала.
Обязательства КО по приобретению включенных в расчет источ- ников базового капитала КО, а также обязательства КО по предо- ставлению прямо или косвенно денежных средств для совершения третьими лицами сделок по приобретению прав на источники базового капитала, включенные в расчет капитала КО. Положительная разница между величиной ожидаемых потерь, рассчитанной КО, получившей разрешение на применение бан- ковских методик управления кредитными рисками и моделей коли- чественной оценки кредитных рисков, используемых для опреде- ления величины кредитного риска на основе внутренних рейтин- гов в целях расчета нормативов достаточности капитала
|
–
|
Вложения в доли участников, включая эмиссионный доход с за- конодательными ограничениями
|
Добавочный капитал (1 + 2 + 3) – 4
1. Уставный капитал
|
Привилегированные акции
(с учетом ограничений)
|
–
|
2. Эмиссионный доход
|
Доход, полученный при прода- же привилегированных акций
|
–
|
3. Субординированный кредит
|
С дополнительными условиями, привлеченный до 01.03.2013 г. и включенный КО на указанную дату в состав основного капитала
|
Без указания срока возврата (субординированный облигацион- ный заем, срок погашения которого не установлен)
|
На срок не менее 50 лет, кредитором по которому являются нерези- денты, предоставляющие его за счет привлечения субординиро- ванного кредита (депозита, займа, облигационного займа) без ука- зания срока возврата (установления срока погашения)
|
4. Показатели, уменьшающие сумму источников добавочного капитала
|
Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы) с учетом ограничений.
Обязательства КО по приобретению включенных в расчет доба- вочного капитала КО, а также обязательства КО по предоставлению
|
О к о н ч а н и е т а б л. 4.8
Элементы
|
Форма собственности банка
|
АО
|
ООО
|
|
прямо или косвенно средств (или иного обеспечения рисков) для совершения третьими лицами сделок по приобретению прав на источники добавочного капитала.
Отрицательная величина дополнительного капитала
|
Вложения в собственные акции, включая эмиссионный доход.
Средства, поступившие в опла- ту акций, если основное или до- чернее общество КО или любое дочернее общество основного об- щества КО предоставило владель- цу акций обязательство, связан- ное с владением акциями КО. Вложения КО в привилегиро- ванные акции финансовых орга- низаций, зарегистрированные ус- ловия выпуска которых содержат определенные условия
|
–
|
В состав дополнительного капитала с определенными ограничениями включают средства, которые носят менее постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на указанные выше цели. Стои- мость таких средств способна в течение определенного времени изменяться. Все элементы дополнительного капитала включаются в расчет без аудиторского под- тверждения.
Дополнительный капитал:
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8) – (9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15).
Элементы дополнительного капитала:
Уставный капитал:
привилегированные акции, выпущенные до 01.03.2013 г.;
привилегированные акции, выпущенные после 01.03.2013 г.;
|
|
|
Скачать 7.51 Mb.