банквское дело. Банковское дело и банковские операции учебник 2021. Учебник Рекомендовано

• Название: Учебник Рекомендовано
• Анкор: банквское дело
• Дата: 19.11.2022
• Размер: 7.51 Mb.
• Имя файла: Банковское дело и банковские операции учебник 2021.docx
• Тип: Учебник; #799351
• страница: 60 из 88

Функции финансового менеджмента кредитной организации

Сущность финансового менеджмента кредитной организации проявляется через его стандартные функции: анализ, планирование, регулирование, контроль.

Рассмотрим указанные функции финансового менеджмента применительно к кредитной организации.

1. 
   Анализкакфункцияфинансовогоменеджментакредитнойорганизации–
   

это составление на основе бухгалтерской, финансовой, статистической и другой
банковской отчетности аналитического обоснования управленческих решений, направленных на достижение поставленных целей.

Экономический анализ как разновидность анализа представляет собой «сис- тематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью полу- чение заключений, выводов и рекомендаций экономического характера» в отно- шении объекта анализа¹. Экономический анализ банковской деятельности способ- ствует выявлению сущности и тенденций экономических процессов, проходящих на всех уровнях управления банком, отличается следующей направленностью.

Во-первых, исходя из критерия широта охвата всех сторон банковской деятельности, экономический анализ может быть полный и тематический.

Полный анализ деятельности кредитной организации состоит из совокуп- ности аналитических процедур, позволяющих осуществить всестороннюю оцен- ку ее финансово-хозяйственной деятельности. Авторы предлагают полный анализ проводить в разрезе функциональных областей деятельности кредитной органи- зации,особое внимание уделяя финансовому менеджменту как ключевому на- правлению (рис. 15.2).




Рис. 15.2. Схема комплексного анализа банковской деятельности
Полный анализ, охватывающий все функциональные направления деятель- ности кредитной организации, позволяет оценить реальность достижения постав-



¹ КовалевВ.В.Финансовый анализ: методы и процедуры. М. : Финансы и статистика, 2005. С. 22.
ленных целей, обосновать принятие и корректировку решений стратегического и (или) оперативного характера.

Тематическийанализпредполагает проведение аналитических процедур по отдельным направлениям деятельности кредитной организации. При этом вы- бор объектов анализа может быть самым разнообразным:

• 
  в разрезе функциональных областей деятельности кредитной организации;
  
• 
  в разрезе структурных подразделений кредитной организации;
  
• 
  оценка эффективности отдельных видов банковских продуктов (операций,
  

услуг, сделок);

• 
  с точки зрения выполнения обязательных экономических нормативов бан- ковской деятельности и пр.
  

Во-вторых, в зависимости от назначения экономический анализ деятельности кредитной организации подразделяется по следующим временным параметрам:

• 
  ретроспективный анализ – предполагает изучение сложившихся в прош- лом тенденций. Как правило, осуществляется на этапе последующего контроля/ надзора внешними и внутренними субъектами управления;
  
• 
  оперативный анализ– осуществляется на этапе оперативного (текущего) управления (планирования) деятельностью кредитной организации. В его прове- дении участвуют менеджеры среднего и низшего уровня под руководством топ- менеджеров. Результаты анализа позволяют оценить эффективность банковской деятельности в течение отчетного периода и при необходимости вносить кор- ректировки;
  
• 
  перспективный анализ– преимущественно проводится при разработке/ корректировке стратегии развития кредитной организации, составляется прогноз ожидаемых результатов в предстоящем периоде. В российской практике такой аналитический период составляет, как правило, от трех до пяти лет.
  

Для проведения анализа функциональных направлений банковской деятель- ности требуется обширная информационная база, в качестве которой выступает система банковской отчетности в виде совокупности законодательно установ- ленных отчетных документов, отражающих различные аспекты деятельности кредитной организации на определенную дату.

Анализ финансовой деятельности кредитной организации позволяет:

• 
  своевременно выявлять и устранять недостатки в организации и проведе- нии финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка, изыскивать резервы повышения его финансовой устойчивости;
  
• 
  прогнозировать финансовые результаты и показатели эффективности фи- нансового управления и финансовой политики;
  
• 
  разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на эффективное ис- пользование банковских ресурсов, укрепление финансового состояния кредитной организации, при необходимости корректировать принятую финансовую политику.
  

2. 
   Планирование как функция финансового менеджмента кредитной ор- ганизации выступает предпосылкой создания и реализации банковских продук- тов на финансовом рынке.
   

В условиях ограниченных ресурсов (финансовых, материальных, информаци- онных, интеллектуальных и др.) планирование процесса формирования и исполь- зования ресурсной базы кредитной организации закономерно считать первоосно- вой банковской деятельности.

Действующее законодательство на сегодняшний день позволяет кредитным организациям самостоятельно устанавливать процентные ставки по кредитным, депозитным и прочим операциям, тарифы на банковские услуги, сделки и опера- ции непроцентного характера. Ценовая конкурентоспособность на рынке банков- ских продуктов является важным фактором, обеспечивающим востребованность и успешность каждой кредитной организации.

Планирование банковской деятельности закладывает основы для создания равновесия между предложением банковских продуктов и реальным спросом на них. Внутрибанковское планирование позволяет не только обеспечивать клиен- тов инновационными банковскими продуктами, но и рационально использовать

все виды ресурсов, которыми располагает кредитная организация – денежные сред- ства, основной капитал, кадры, информационную базу, репутацию кредитной орга- низации и многие другие потенциальные возможности.

Исходя из вышеизложенного, планирование как функция финансового ме- неджментакредитнойорганизациизаключаетсявнаучномобосновании экономическихцелейеедеятельности, выборерациональныхспособових достижения на основе максимально полного изучения потребностей потре- бителей банковских продуктов, что обеспечит достижение прогнозируемого уровняэффективностифинансовогоменеджментакредитнойорганизации.

Внутрибанковское планирование направлено на решение конкретных задач по эффективному формированию и функционированию как отдельных направле- ний деятельности кредитной организации, так и всех составных элементов ее ба- ланса, а именно: денежного портфеля, кредитного портфеля, инвестиционного портфеля, основного капитала, заемных и привлеченных средств, собственных средств (капитала). Одновременно в ходе планирования должны рассматриваться перспективы достижения как стратегических, так и оперативных целей.

В результате возникает возможность на этапе планирования производить оцен- ку степени приближения к конечной цели финансового менеджмента кредитной организации через постановку стратегических и оперативных задач и выбор не- обходимых средств для их выполнения.

В процессе планирования постановка стандартных целей банковской дея- тельности подвержена модификации на уровне конкретной кредитной организа- ции в зависимости от имеющихся ресурсов: финансовых, материальных, инфор- мационных, репутационных, интеллектуальных и пр. Установленные кредитной организацией цели деятельности, в свою очередь, влияют и на выбор средств для их реализации. Так, возможность и способность занятия лидерской позиции на региональном финансовом рынке ограничиваются размером собственных средств кредитной организации, клиентской базой, размером и структурой обяза- тельств, а также созданной организационной структурой и др. Сформированное
представление о текущем уровне конкурентоспособности кредитной организации и ее продуктов влияет на постановку стратегических и оперативных задач в про- цессе планирования и на выбор доступных способов достижения конечных целей.

Поскольку на современном этапе развития банковской системы в качестве основной экономической цели банковской деятельности выдвигается максимиза- ция прибыльности кредитной организации, соответственно, главной целью плани- рованияфинансовогоменеджментакредитнойорганизацииявляется получе- ние максимальной прибыли. Средствами ее достижения могут быть выбраны:

• 
  рост доходов за счет проведения агрессивной процентной кредитной поли- тики, расширения ассортимента доходных банковских продуктов;
  
• 
  снижение расходов кредитной организации в части оптимизации админи- стративно-управленческих и эксплуатационных расходов и др.
  

Процесс планирования деятельности кредитной организации охватывает все функциональные направления банковской деятельности на различных уровнях управления. Планирование как функция финансового менеджмента кредитной ор- ганизации выступает основой развития всей системы банковского менеджмента. Это означает, что в процессе планирования необходим комплексный, системный подход к развитию кредитной организации через сбалансированное развитие всех ее функциональных областей деятельности. Решение локальных задач в отдель- ных направлениях банковской деятельности не может осуществляться изолиро- ванно, каждая из поставленных задач формулируется с учетом ее принадлежнос- ти к единой системе банковского менеджмента.

В данной связи планирование как функция финансового менеджмента кре- дитной организации состоит в разработке на основе финансовых показателей ва- риантов развития кредитной организации в целом или по отдельным функцио- нальным направлениям ее деятельности как самостоятельным элементам систе- мы банковского менеджмента, нахождения способов эффективной реализации этих вариантов в соответствии с пожеланиями собственников и потенциальными возможностями кредитной организации.

Рассмотрим классификацию видов планирования в кредитной организации:

1. 
   По уровню управления планирование банковской деятельности подразделя- ется на стратегическое и оперативное. Стратегическое планирование имеет мес- то на стадии разработки стратегии кредитной организации в соответствии с ут- вержденной финансовой политикой, а также при корректировке стратегии в ре- зультате изменения внешней и (или) внутренней среды банковской деятельности. Оперативное планирование является составным элементом стратегического пла- на, осуществляется на текущем этапе.
   
2. 
   По времени действия внутрибанковское планирование бывает краткосроч- ным, или текущим; среднесрочным, или годовым; долгосрочным, или перспектив- ным. Период краткосрочного планирования в банковской практике охватывает один операционный день, неделю, месяц, квартал, полугодие, календарный год или ближайшие 365 (366) календарных дней; среднесрочного планирования – от одного до трех лет; долгосрочного планирования – от трех до 10–15 лет.
   

3. 
   По сфере применения виды планирования в кредитной организации под- разделяются по функциональным областям деятельности. Соответственно в рам- ках финансового планирования целесообразно в планах маркетинга, логистики, управления персоналом выделять финансовые показатели, характеризующие эти сферы деятельности и отражающиеся в объектах финансового управления. Фи- нансовое планирование банковской деятельности включает в себя планирова- ние величины и структуры капитала кредитной организации, ее активов, состава и структуры обязательств, доходов и затрат, денежных накоплений, прогнозиро- вание банковских рисков.
   
4. 
   По субъектам управления кредитной организацией планирование подраз- деляется на нормативное и внутрибанковское. Нормативное, или регулятивное, пла- нирование банковской деятельности осуществляет Банк России посредством введе- ния обязательных для исполнения пруденциальных норм. Внутрибанковское плани- рование направлено на достижение конечной цели управления кредитной организацией.
   

При рассмотрении планирования как функции финансового менеджмента кредитной организации следует выделять принципы планирования, направленные на достижение целей финансового менеджмента кредитной организации:

• 
  принцип комплексности планирования;
  
• 
  принцип эффективности планирования.
  

Принципкомплексностипланированияозначает, что планирование деятельнос- ти кредитной организации должно осуществляться на всех уровнях управления, начиная с этапа формирования финансовой политики кредитной организации, да- лее на этапе разработки стратегии и, наконец, на этапе оперативного управления.

Принцип эффективности планирования подразумевает разработку такого варианта организации банковской деятельности, который в условиях существую- щих ресурсных, нормативных и прочих ограничений обеспечивает максимальное достижение поставленных целей. При этом обычно сравнивают ожидаемые зна- чения показателей с установленными обязательными экономическими нормати- вами и приемлемыми в банковской практике нормами.

Банковское планирование должно быть объективным и гибким по отношению к внутренним и внешним изменениям. Утвержденные планы развития деятель- ности кредитной организации должны периодически пересматриваться под влия- нием нормативно-правовых нововведений, корректировки финансовой политики, изменений внешней среды.

3. 
   Регулирование как функция финансового менеджмента кредитной орга- низациипредставляетсобойкомплексмер, действий, применяемыхсубъектами финансовогоуправлениядляустановленияикорректировкиосновныхфинансово- экономическихпроцессов, происходящихвдеятельностикредитнойорганизации.
   

В соответствии с предлагаемой авторами классификацией субъектов финан- сового управления кредитной организацией целесообразно выделять следующие виды регулирования банковской деятельности:

• 
  государственное регулирование;
  
• 
  внутрибанковское регулирование.
  

Государственноерегулированиебанковскойдеятельностиобусловлено такими целями государственной политики, как «политическая, экономическая и социальная стабильность; безусловное обеспечение законности и поддержание правопорядка…»². В проекте Федерального закона «О мегарегуляторе финансо- вых рынков» указано, что «государственная политика в сфере регулирования и контроля предпринимательской деятельности на финансовых рынках направле- на на повышение конкурентоспособности отечественного рынка финансовых услуг, создание условий для его интенсивного развития, обеспечение нового ка- чества регулирования финансовых рынков»³.

Государственное регулирование банковской деятельности осуществляется по следующим направлениям:

• 
  денежно-кредитное регулирование;
  
• 
  валютное регулирование;
  
• 
  налоговое регулирование и др.
  

Денежно-кредитное регулирование экономики осуществляется в рамках го- сударственной денежно-кредитной политики в целях достижения макроэконо- мического равновесия при оптимальных темпах экономического роста. При этом Банк России использует следующие инструменты денежно-кредитного регулирования:

• 
  процентные ставки по операциям Банка России;
  
• 
  нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России (резерв-
  

ные требования);

• 
  операции на открытом рынке;
  
• 
  рефинансирование кредитных организаций;
  
• 
  валютные интервенции в виде операций по купле-продаже Банком России иностранной валюты на валютном рынке;
  
• 
  установление ориентиров роста денежной массы;
  
• 
  прямые количественные ограничения;
  
• 
  эмиссия облигаций от имени Банка России и др.
  

Вторым направлением государственного регулирования деятельности кре- дитной организации выступает валютное регулирование, которое в совокупнос- ти с валютным контролем представляет собой «комплекс экономических, органи- зационных и правовых мер воздействия, органов и агентов валютного регулиро- вания и валютного контроля на внутренние валютные потоки и внешние платежи и переводы (трансакции) в рамках государственной валютной политики»⁴.




² О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации : Указ Президента РФ № 683 от 31.12.2015 г. // КонсультантПлюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_191669/ (дата обращения: 01.09.2020).

³ О мегарегуляторе финансовых рынков : Проект № 268738-6 Федерального закона РФ, внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ В. М. Зубовым, С. А. Петровым, А. В. Чепой // Консуль- тантПлюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=PRJ&n=105882# 08260382375630027 (дата обращения: 01.02.2020).

⁴ Фетисов Г. Г., Лаврушин О. И., Мамонова И. Д. Организация деятельности центрального банка : учебник / под общ. ред. Г. Г. Фетисова. 2-е изд., стереотип. М. : КНОРУС, 2007. С. 316.
Налоговое регулирование банковской деятельности производится в поряд- ке, установленном для предприятий и организаций, с учетом специфики банков- ской деятельности. При этом суть государственной налоговой политики остается неизменной – она направлена на регулирование доходов централизованных и де- централизованных фондов денежных средств для обеспечения стабильного раз- вития экономики.

Государственное регулирование банковской деятельности обусловлено нали- чием присущего кредитной организации повышенного по сравнению с други- ми субъектами предпринимательства риска. При этом применяются следующие инструменты регулирования:

• 
  участие в капитале кредитной организации как стратегическая форма при- сутствия государства в ее уставном капитале;
  
• 
  нормативное регулирование деятельности кредитной организации и др. Помимо внешнего государственного регулирования банковской деятельнос-
  

ти, существует внутрибанковское регулирование.

Внутрибанковское регулирование деятельности кредитной организациинаправлено на создание и совершенствование ее организационной структуры, раз- работку внутренних нормативных актов и пр.

Рассмотрим возможные нормы регулирования банковской деятельности, уста- навливаемые кредитной организацией, на примере ограничений при проведении кредитных операций.

Регламент, устанавливающийвнутрибанковскиеограниченияпокредитным операциям, представляет собой внутренний банковский документ, регулирующий кредитный процесс. Обычно в нем прописываются параметры проведения кре- дитных операций, отражающие реализуемую кредитную политику:

• 
  сроки кредитования. Наиболее распространены в банковской деятельности краткосрочные ссуды до 180 дней, среднесрочные – от 181 дней до двух лет, долго- срочные – свыше двух лет. Реальные сроки кредитования устанавливаются в соот- ветствии с бизнес-планом (технико-экономическим обоснованием), которое пре- доставил потенциальный заемщик, а также в зависимости от его финансового состояния и предлагаемого обеспечения;
  
• 
  процентные ставки. Обычно устанавливаются в зависимости от конъюнк- туры рынка кредитов с учетом законодательных рамочных условий;
  
• 
  лимиты кредитования как основной метод минимизации кредитных рис- ков, позволяющий кредитной организации диверсифицировать кредитный порт- фель с целью снижения концентрации и обеспечения стабильного процентного дохода. Обычно коллегиальные органы управления кредитной организацией устанавливают:
  

• 
  лимиты кредитования физических лиц по программам кредитования;
  
• 
  лимиты кредитования в филиалах и дополнительных офисах;
  
• 
  лимит кредитования отдельных клиентов (определяется кредитным коми- тетом для организаций, активно использующих кредитные продукты, для уста-
  

новления ориентиров объема сотрудничества при одновременном принятии ре- шений кредитным комитетом по отдельным сделкам).

Приведенные или любые другие ограничения банковской деятельности, уста- новленные кредитной организацией самостоятельно, не должны противоречить общим обязательным нормам регулирования, установленным Банком России.

Обычно внутрибанковские лимиты ужесточают требования регулятора и в целом направлены на минимизацию банковских рисков.

Приведенная характеристика видов регулирования банковской деятельности позволяет констатировать, что в банковском бизнесе обязательным является как государственное, так и внутрибанковское регулирование. В целом регулирование деятельности кредитных организаций обеспечивает функционирование коммер- ческих банков в соответствии с действующим законодательством и поставлен- ными целями.

3. 
   Контроль как функция финансового менеджмента кредитной органи- зации представляет собой систему наблюдения и проверки процесса функ-ционированияиуровняфактическогофинансовогосостояниякредитной организации.
   

Банковская деятельность, связанная с перераспределением свободных денеж- ных средств в экономической системе, находится под контролем внешних и внут- ренних субъектов управления кредитной организацией (рис. 15.3).




Рис. 15.3. Органы контроля в финансовом менеджменте кредитной организации
Внешнийконтрольпо своей сути является государственным контролем.

Необходимость государственного контроля деятельности кредитной организации обусловлена ее особым положением в экономической системе страны: являясь основным кредитным институтом, аккумулирующим основные денежные потоки в экономической системе, банк выступает своеобразным гарантом стабильности национальной экономики.

Внешний контроль в финансовом менеджменте кредитной организации осу- ществляется специальными уполномоченными государством органами:

1. 
   Контроль за банковской деятельностью осуществляет Центральный банк РФ (Банк России), одной из приоритетных целей которого является «развитие и ук- репление банковской системы страны через укрепление финансовой устойчивос- ти каждого отдельно взятого коммерческого банка» ⁵.
   

Роль Банка России в обеспечении стабильности деятельности кредитной орга- низации прописана в действующем законодательстве, широко освещается в эконо- мической литературе. Между тем, не достигнуто общего понимания по разграни- чению функций регулирования и контроля финансового менеджмента кредитной организации, осуществляемых Банком России. Это, по мнению авторов, во мно- гом объясняется как единой, совокупной трактовкой указанных функций в дей- ствующем законодательстве, так и выделением их единых целей и единого органа в системе Банка России, их осуществляющего, – Комитета банковского надзора ⁶.

Регулирование и контроль выступают самостоятельными функциями фи- нансового менеджмента кредитной организации. При этом как регулирование, так и контроль осуществляются и внешними, и внутренними субъектами управления. Что касается контроля, проводимого Банком России – внешним субъектом управле- ния кредитной организацией, – то его следует трактовать как банковский надзор.

Между тем, сам надзор за деятельностью кредитных организаций и банков- ских групп, или банковский надзор, выступает одной из важных самостоятель- ных функций Банка России. Банковский надзор, как и банковское регулирование, является одним из основных вопросов деятельности Банка России, по которому ежеквартально в Национальном банковском совете рассматривается информа- ция, предоставляемая Советом директоров Банка России ⁷.

Банковский надзор представляет собой надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, норма- тивных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов⁸. Осу- ществление банковского надзора в РФ возложено на действующий на постоянной основе орган – Комитет банковского надзора, объединяющий структурные под- разделения Банка России, обеспечивающие выполнение его надзорных функций.





⁵ О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : Федеральный закон № 86-ФЗ от 10.07.2002 г. // КонсультантПлюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37570/ (дата обращения: 01.07.2020).

⁶ Там же. Ст. 56.

⁷ Там же. Ст. 13.

⁸ Там же. Ст. 56.
Трактовка банковского надзора как функции контроля финансового менедж- мента кредитной организации не входит в противоречие с общепринятой в эко- номической литературе точкой зрения, что «контроль действительно присущ над- зору как проявление одной из его функций»⁹. Элементы банковского надзора пред- ставляют собой следующую систему (рис. 15.4).



Рис. 15.4. Система банковского надзора в контрольной функции
Правовыеосновыбанковскогонадзораобеспечивают функционирование систе- мы банковского надзора и одновременно являются ее самостоятельным элементом.

Основу для создания и эффективного функционирования системы банковско- го надзора в мировой банковской практике составляют «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора» (далее – Базельские принципы бан- ковского надзора) – документ, подготовленный и изданный в 1997 г. Базельским комитетом по банковскому надзору совместно с центральными банками и над- зорными органами стран Базельского комитета ¹⁰.

Система банковского надзора, сформированная в российской банковской сис- теме, основана на указанных принципах, разработанных Базельским комитетом, и на действующем национальном законодательстве и нормативных документах надзорных органов.

Субъектыбанковскогонадзорапредставлены, с одной стороны, надзорным органом, а с другой – поднадзорным органом. Национальное законодательство определяет органом банковского надзора Центральный банк РФ (Банк России), поднадзорным органом – кредитную организацию и банковскую группу¹¹.




⁹ ФетисовГ.Г.Организация деятельности центрального банка. С. 367.

¹⁰ Банковский надзор: европейский опыт и российская практика : пособие, подготовленное в рамках проекта «Обучение персонала Банка России. Этап III» / под ред. Микаэа Олсена, 2005 [Электронный ресурс]. URL: http://www.cbr.ru (дата обращения: 01.07.2020).

¹¹ О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : Федеральный закон № 86-ФЗ от 10.07.2002 г. // КонсультантПлюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37570/ (дата обращения: 01.07.2020). Ст. 4.
Базельские принципы банковского надзора требуют «четкого определения круга обязанностей и целей органов, участвующих в надзоре за кредитными организа- циями, наделения их оперативной самостоятельностью и достаточными ресурсами¹»².

Методы банковского надзора включают следующие подходы, применяе- мые надзорным органом для достижения поставленных целей: лицензирование; дистанционный надзор; инспектирование.

К инструментам банковского надзора относятся нормы и требования, ме- тоды и методики, рекомендации и процедуры, разработанные Банком России и использующиеся для достижения целей надзора.

Объекты банковского надзора отражают специфику деятельности Банка Рос- сии как надзорного органа: они охватывают не только текущую банковскую дея- тельность в разрезе укрупненных объектов финансового управления, но и процес- сы реструктуризации банковской системы, а также состояние бухгалтерского учета и отчетности кредитных организаций.

Конечная цель банковского надзора определена законодательством: банков- ский надзор обеспечивает «поддержание стабильности банковской системы Рос- сийской Федерации и защиту интересов вкладчиков и кредиторов» ¹³. Поскольку банковский надзор осуществляется Банком России как внешним субъектом фи- нансового управления кредитной организацией, он отражает функцию ее финан- сового менеджмента. В связи с этим логичным представляется тот факт, что ука- занная конечная цель банковского надзора совпадает с конечной целью управле- ния кредитной организацией – обеспечения ее финансовой устойчивости за счет достижения ее конкурентоспособности посредством поддержания требуемого уровня достаточности капитала, качества активов, ликвидности, рентабельности кредитной организации.

2. 
   Реализацию функции контроля в финансовом менеджменте кредитной ор- ганизации на внешнем уровне в соответствии с действующим законодательством в обязательном порядке осуществляет аудиторская организация. Кредитные организации, входящие в банковскую систему РФ, подлежат обязательному ауди- ту, проводимому только аудиторскими организациями¹⁴.
   

Банковский аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях выражения мнения о ее достоверности ¹⁵. Как отмечено в законодательстве, аудиторская проверка не подменяет контроля досто- верности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого другими уполномоченными государственными органами (Банком России, Федеральной




¹² Банковский надзор: европейский опыт и российская практика. Принцип 1.

¹³ О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : Федеральный закон № 86-ФЗ от 10.07.2002 г. // КонсультантПлюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37570/ (дата обращения: 01.07.2020). Ст. 56.

¹⁴ Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ // Консультант- Плюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/ (дата обращения: 01.07.2020). Ст. 5.

¹⁵ Там же. Ст. 1.
налоговой службой и др.). Следует подчеркнуть, что каждый из внешних субъек- тов управления кредитной организацией решает свои специфические задачи.

Аудиторская организация при выполнении функции контроля финансового менеджмента кредитной организации обладает полномочиями:

«1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита… ко- личественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2. 
   исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово- хозяйственной деятельностью кредитной организации, а также проверять факти- ческое наличие любого имущества, отраженного в исследуемой документации;
   
3. 
   получать у должностных лиц кредитной организации разъяснения и под- тверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
   
4. 
   отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о дос- товерности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях непредоставления кредитной организации всей необходимой докумен- тации либо выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способ- ных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации о досто- верности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации;
   
5. 
   страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в ре- зультате осуществления аудиторской деятельности;
   
6. 
   осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услу¹⁶г.»
   

3. 
   Другие виды внешнего контроля в финансовом менеджменте кредитной организации как хозяйственного общества осуществляют уполномоченные госу- дарством органы, в том числе Федеральная налоговая служба (ФНС России), Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг), Феде- ральная таможенная служба (ФТС России), органы государственной власти и ор- ганы прокуратуры Российской Федерации (федеральные органы), в том числе в рамках проверки соблюдения кредитной организацией законодательства Рос- сийской Федерации.
   

Указанные виды контроля осуществляются в соответствии с действующим законодательством¹⁷.

Внутреннийконтрольвфинансовомменеджментекредитнойорганизации

осуществляется «в целях обеспечения:

• 
  эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации, эффективности управления активами и пассивами…;
  
• 
  достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности
  

(для внешних и внутренних пользователей), а также информационной безопасности…;




¹⁶ Об аудиторской деятельности : Федеральный закон. Ст. 13.

¹⁷ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая); Таможенный кодекс Российской Федерации; Вопросы Федеральной службы по финансовому мониторингу : Указ Президента Рос- сийской Федерации (в ред. Указа Президента РФ от 03.11.2012 г. № 1470).

• 
  соблюдения нормативных правовых актов… учредительных и внутренних документов кредитной организации;
  
• 
  исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности… а также своевременного пред- ставления… сведений в органы государственной власти и Банк России» ¹⁸.
  

Внутренний контроль в финансовом менеджменте кредитной организации

в соответствии с действующим законодательством осуществляют:

• 
  «органы управления кредитной организации, определенные законодательно¹⁹;
  
• 
  ревизионная комиссия;
  
• 
  главный бухгалтер кредитной организации;
  
• 
  руководитель и главный бухгалтер филиала кредитной организации;
  
• 
  подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответ- ствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной орга- низации, включая: службу внутреннего аудита и службу внутреннего контроля»²⁰.
  

Следует отметить, что руководство каждой кредитной организации, ориенти- руясь на нормативные акты Банка России, тем не менее, самостоятельно определя- ет перечень, названия и полномочия структурных подразделений, осуществляю- щих контрольную функцию финансового менеджмента кредитной организации.

Грамотно организованные и эффективно функционирующие системы внеш- него и внутреннего контроля являются важной составляющей финансового ме- неджмента кредитной организации. Контроль обеспечивает получение конечного результата в соответствии с требованиями субъектов управления. Он дает возмож- ность оценить качество планирования и соответствие фактического состояния кредитной организации требованиям среды. Результаты контроля служат инфор- мационной базой для принятия управленческих решений на перспективу, свя- занных с устранением недочетов и разработкой направлений развития. Все выше- названное в конечном счете позволяет оценить эффективность функционирова- ния кредитной организации.