Учебник КЭАХД (1). Учебник санкт Петербург 2012 Содержание Введение
 Скачать 0.52 Mb.
|
                         Пелюшкевич М. Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности УЧЕБНИК Санкт - Петербург 2012 Содержание Введение…………………………………………………………………………………........5 Глава 1. Роль экономического анализа в управлении……………………………………6 1.1.Содержание и задачи экономического анализа………………………………………6 1.2.Предмет и объекты экономического анализа…………………………………………9 1.3. Пользователи экономической информации коммерческой организации………...10 1.4. Виды экономического анализа……………………………………………………….12 1.5. Взаимосвязь управленческого и финансового анализа……………………………13 1.6. Метод и методика экономического анализа………………………………………..16 1.7.Структура бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей………………..........................................................23 1.8.Бухгалтерский учет и отчетность как информационная база экономического анализа……………………………………………………………………27 Контрольные вопросы……………………………………………………………………..29 Глава 2. Анализ в системе маркетинга………………………………………………….30 2.1. Цели и содержание маркетинговых исследований………………………………..30 2.2. Объекты маркетингового анализа…………………………………………………..31 2.3. Методы маркетингового анализа………………………………………………….... 31 2.4. Сметный расчет объема продаж и обоснование цен товаров…………………….39 Контрольные вопросы……………………………………………………………………..42 Глава 3. Анализ и управление объемом производства и продаж……………………...43 3.1. Задачи анализа и источники информации………………………………………….43 3.2. Показатели объемов производства и продаж……………………………………….44 3.3.Анализ объема производства и продаж продукции………………………………...45 3.4.Факторный анализ объема продаж……………………………………………………46 3.5.Анализ и оценка влияния использования производственных ресурсов на объем продаж………………………………………………………………………………49 3.6. Анализ ассортимента и структуры продукции……………………………………... 52 3.7. Анализ качества продукции…………………………………………………………54 Контрольные вопросы …………………………………………………………………….57 Глава 4.Анализ технико-организационного уровня и других условий производства.58 4.1.Анализ организационно-технического уровня производства……………………..58 4.2.Анализ технического уровня производства…………………………………………59 4.3. Анализ уровня организации производства…………………………………………60 4.4..Анализ уровня управления…………………………………………………………..61 4.5. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ технико-организационного уровня производства……………………………………....62 Контрольные вопросы……………………………………………………………………. 66 Глава 5. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции…………….67 5.1. Управление себестоимостью: цели и содержание………………………………… 67 5.2. Анализ динамики и структуры расходов организации……………………………71 5.3. Факторный анализ себестоимости продаж………………………………………… 72 5.4. Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли…..78 5.5.Факторный анализ изменения порога рентабельности и запаса финансовой прочности (зоны безопасности) организации…………………………….81 5.6. Формирование управленческих решений на базе маржинального анализа……..84 5.7. Анализ и оценка влияния себестоимости на величину прибыли от продаж…….96 Контрольные вопросы……………………………………………………………………..97 Глава 6. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа….98 6.1. Система показателей прибыли коммерческих организаций………………………98 6.2 Анализ структуры и динамики прибыли по данным отчетности……………… 100 6.3. Факторный анализ прибыли от продаж……………………………………………101 6.4.Анализ использования чистой прибыли……………………………………………103 6.5.Факторный анализ рентабельности продаж………………………………………..107 Контрольные вопросы……………………………………………………………………109 Глава 7. Анализ эффективности использования внеоборотных активов……………110 7.1.Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов…………………110 7.2.Анализ динамики и технического состояния основных средств…………………111 7.3.Анализ эффективности использования основных средств……………………….114 Контрольные вопросы …………………………………………………………………...119 Глава 8. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений……………120 8.1.Понятие инвестиционной деятельности и источники финансирования………..120 8.2. Методика оценки эффективности инвестиционных проектов………………….121 Контрольные вопросы……………………………………………………………………123 Глава 9. Анализ эффективности использования оборотных активов………………..124 9.1 Анализ структуры, динамики оборотных активов и источников их формирования…………………………………………………………………………….124 9.2. Анализ собственных оборотных средств и оценка обеспеченности ими предприятия……………………………………………………………………………….127 9.3. Анализ оборачиваемости оборотных активов…………………………………….127 9.4. Показатели оценки эффективности использования оборотных средств……….129 Контрольные вопросы……………………………………………………………………130 Глава 10. Анализ рентабельности активов и собственного капитала………………..131 10.1. Система показателей рентабельности и методы их определения. …………….131 10.2. Расчет чистых активов и их роль в оценке использования собственного капитала…………………………………………………………………………………...132 10.3. Методы факторного анализа рентабельности активов и собственного капитала……………………………………………………………………………………134 Контрольные вопросы……………………………………………………………………137 Глава11.Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа……………………………………………………………………… 138 11.1. Управление финансовым состоянием коммерческой организации: цели и содержание………………………………………………………………………… 138 11.2. Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского баланса… 139 11.3. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости организации.142 11.4. Анализ ликвидности и платежеспособности по данным бухгалтерского баланса……………………………………………………………..147 11.5.Анализ движения денежных средств…………………………………………148 11.6. Методика анализа финансового состояния с использованием финансовых коэффициентов……………………………………………………….155 11.7. Оценка вероятности банкротства……………………………………………...157 11.8. Анализ кредитоспособности организации………………………………….158 11.9. Особенности методики анализа финансового состояния неплатежеспособных организаций……………………………………………….. 160 Контрольные вопросы……………………………………………………………. 163 Глава 12.Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности………………………………………………………………………. 164 Контрольные вопросы…………………………………………………………….. 168 Глава 13. Методики рейтингового анализа…………………………………….. 169 13.1. Сущность и этапы рейтинговой оценки финансового состояния организаций………………………………………………………………………… 169 13.2. Методика сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния организаций…………………………………………………………….. 171 Контрольные вопросы …………………………………………………………….. 173 Глоссарий…………………………………………………………………………… 174 Приложения………………………………………………………………………… 180 Литература………………………………………………………………………….. 184 ВВЕДЕНИЕ В условиях рыночных отношений при разнообразии форм собственности, дезинтеграции и диверсификации отраслей экономики возрастают требования к повышению эффективности управления. Эффективность деятельности организаций во многом зависит от качества принимаемых управленческих решений. Научной основой принятия таких решений, важнейшей функцией управления экономикой предприятий и организаций, является экономический анализ. Знание современных методов экономического анализа позволяет разрабатывать эффективную стратегию и тактику функционирования предприятия, выявлять неиспользованные резервы повышения эффективности производства и реализовывать их в практической деятельности. Современный руководитель и специалист любого уровня должны обладать достаточными знаниями, чтобы объективно оценивать результаты деятельности организации, учитывать и оценивать влияние различных факторов на эффективность бизнеса, грамотно планировать и рационально организовывать деятельность предприятия. Поэтому они должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой комплексного системного анализа и уметь применять их на практике. В данном учебнике рассматриваются как теоретические основы, так и прикладные вопросы методики экономического анализа в соответствии с новыми государственными стандартами по дисциплине. Первая глава учебника освещает общие теоретико-методологические вопросы анализа, включая характеристику задач анализа, основных методов и приемов, информационного обеспечения. Последующие главы посвящены изложению методики комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности, в частности анализу объемов производства и продаж продукции, себестоимости , прибыли и рентабельности, финансового состояния и комплексной оценки эффективности бизнеса. Новые элементы управленческого анализа приведены в главе 5 « Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции». Методика анализа, представленная в каждой главе учебника, рассмотрена на конкретных примерах, отражающих хозяйственные и финансовые ситуации. В конце каждой главы даны вопросы для контроля знаний студентов. Содержание учебника соответствует программам обучения студентов, по экономическим специальностям. ГЛАВА 1. РОЛЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В УПРАВЛЕНИИ 1.1.Содержание и задачи экономического анализа. 1.2.Предмет и объекты экономического анализа 1.3. Пользователи экономической информации коммерческой организации 1.4. Виды экономического анализа 1.5. Взаимосвязь управленческого и финансового анализа 1.6. Метод и методика экономического анализа 1.7.Структура бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей. 1.8. Бухгалтерский учет и отчетность как информационная база экономического анализа. 1.1.Содержание и задачи экономического анализа. Анализ (от греч. anаlisis) означает расчленение объекта на элементы. Анализ неразрывно связан с синтезом – соединение элементов в единое целое, в котором учтены особенности каждого элемента. Только анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений и процессов во все6сторонней диалектической связи. Экономический анализ – специальная отрасль экономических знаний. Становление экономического анализа как науки обусловлено объективными потребностями:[26]
Первое условие связано с практической необходимостью. На ранних этапах ведения хозяйственной деятельности, на небольших предприятиях достаточно было интуитивного анализа ситуаций, приблизительных расчетов. С развитием отраслей экономики, ростом концентрации производства, усложнением взаимоотношений между предприятиями и организациями появилась потребность в выделении специальной сферы управленческой деятельности – экономического анализа. В современных условиях функционируют коммерческие организации, различных форм собственности и организационно-правового регулирования. Это требует дальнейшего развития теории и практики комплексного экономического анализа. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – это важный элемент в системе управления коммерческой организацией, действенное средство выявления внутрихозяйственных резервов, основа разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. Второе условие. Сформировавшись в отдельную науку, экономический анализ комплексно, системно использует данные, а в ряде случаев способы и приемы исследования, присущие статистике, планированию, бухгалтерскому учету, математике и другим непосредственно связанными с ним науками. Наиболее тесные связи существуют между бухгалтерским учетом и экономическим анализом, который возник на базе первого. Бухгалтерский учет является основным источником информации о хозяйственной деятельности организации. Именно бухгалтеры первыми стали анализировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Теснота связи экономического анализа и статистики выражается, во-первых, в том, что при проведении аналитических процедур и оценок также используется и статистический учет и отчетность. Во-вторых, статистическая наука, разрабатывающая методы группировок, индексов, корреляции, регрессии и другие, существенно пополняет арсенал аналитических способов и приемов. Экономический анализ тесно связан с планированием и управлением производством. В анализе широко используются плановые материалы. Научно обоснованное планирование и управление национальной экономикой и организацией невозможно осуществлять без широкого использования результатов экономического анализа. Он создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее целесообразных управленческих решений. Каждое предприятие в рыночных условиях должно начинать свое дело с тщательно разработанного и научно обоснованного бизнес-плана, составление которого начинается с обстоятельного анализа самой идей начинаемого дела, с оценки его разумности, реалистичности, перспективности, финансовой результативности. Связь анализа и математики определяется тем, что той или иной области знаний свойственно изучение количественных отношений. Применение математики в экономических исследованиях и расчетах распространяется в первую очередь на область переменных величин, связанных между собой функциональной зависимостью. Среди наук, с которыми связан анализ хозяйственной деятельности, нужно выделить экономическую теорию. Изучая экономические законы, механизм их действия, экономическая теория создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. Можно выделить основные задачи, определяющие содержание экономического анализа, это: - исследование экономических явлений, формирующихся под воздействием объективных экономических законов и субъективных факторов; - научное обоснование бизнес-планов и объективная оценка их выполнения; - выявление и измерение факторов влияющих на изменение анализируемых показателей; - выявление внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производственной и финансовой деятельности на основе изучения передового опыта отраслевых лидеров и достижений науки практики; - разработка мероприятий по использованию внутренних резервов, устранению влияния отрицательных факторов. Одна из важнейших задач экономического анализа, как отмечалось выше, состоит в выявлении факторов, обусловливающих величину результативных показателей, а также в определении размера их влияния. Факторы – это элементы, причины, воздействующие на данный показатель или ряд показателей. Факторы носят объективный характер. Факторы могут быть общими, т.е. влияющими на ряд показателей, или частными, специфическими для данного показателя. Обобщающий характер многих факторов объясняется связью и взаимной обусловленностью, которые существуют между отдельными показателями. Факторы также можно подразделить на внутренние, или контролируемые организацией (они, в свою очередь, подразделяются на основные и неосновные), и внешние, незначительно контролируемые или вообще неконтролируемые. Внутренними основными называются факторы, теоретически определяющие результаты работы организации. К ним относятся структурные сдвиги в организации производства, в составе продукции; снабженческо-сбытовые, социального развития коллектива, природоохранной деятельности; производственные (использование средств труда, предметов труда, персонала организации). Внутренние неосновные факторы хотя и влияют на обобщающие, результативные показатели, но не связаны непосредственно с сущностью рассматриваемого показателя, например, нарушения хозяйственной или технологической дисциплины [27]. Внешние факторы не зависят от деятельности организации, но количественно определяют уровень использования производственных и финансовых ресурсов организации. Это внешнеэкономические и социальные условия, а также природные условия. Классификация факторов и совершенствование методики их анализа позволяют решить важную проблему – исключить влияние внешних и побочных факторов на основные показатели, с тем чтобы показатели, принятые для оценки эффективности деятельности организации, объективнее отражали ее достижения. Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под влиянием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования ресурсов. Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие ориентируется на вовлечение в производство дополнительных ресурсов . Интенсивное использование ресурсов и интенсивное развитие состоит в том, чтобы результаты производства росли быстрее, чем затраты на него. Базой интенсивного развития является научно-технический прогресс. Особенностью интенсивного и экстенсивного использования ресурсов является их взаимозаменяемость. Анализ интенсификации производства требует классификации факторов экстенсивного и интенсивного развития. Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показателями экстенсивного развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность персонала, величина израсходованных материальных ресурсов, величина амортизации, стоимость основных производственных фондов и оборотных средств. Показатели интенсивного развития – качественные показатели использования ресурсов: - производительность труда ( оплатоотдача ), материалоотдача, фондоотдача, количество оборотов оборотных средств. Обеспечение неуклонного роста и достаточно высоких темпов экономической эффективности производства возможно преимущественно при интенсивном типе развития. В основе классификации резервов лежит классификация факторов, влияющих на хозяйственные процессы. Понятие «резерв» имеет двойное значение.[26] Во-первых, резервы – это необходимые запасы производственных ресурсов (оборудования, сырья и материалов,) гарантирующие ритмичную работу предприятия. Во-вторых, в экономическом анализе под резервами понимаются возможности повышения эффективности производственной деятельности относительно достигнутого уровня. Таким образом, экономическая сущность резервов повышения эффективности производства состоит в полном и рациональном использовании производственного потенциала с целью получения максимального количества высоко качественной продукции (работ, услуг) при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции (работ, услуг). Резервы классифицируются по разным признакам: пространственному, временному и др. По пространственному признаку выделяют внутрихозяйственные, отраслевые, региональные и общегосударственные резервы. 1.2.Предмет и объекты экономического анализа Хозяйственная деятельность является предметом изучения многих экономических наук, в том числе, таких как бухгалтерский учет, статистика, менеджмент. Один и тот же объект может рассматриваться с разных сторон различными науками, но каждая экономическая наука изучает какую-то специфическую черту, хозяйственные процессы предприятий с определенной, присущей лишь ей точки зрения и только ей свойственными методами и приемами. Выявление той или иной наукой какой-либо специфической и существенной стороны в объектах и процессах исследования позволяет выделить ее в качестве самостоятельной отрасли знаний и установить ее предмет. Итак, предметом экономического анализа является одна из основных функций управления, отражающая этап в процессе принятия решений и сводящаяся к аналитическому обеспечению принимаемых управленческих решений.[23] |