Уголовное право. Учебнометодическим объединением по юридическому образованию высших учебных заведений в качестве пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению Юриспруденция испециальности Юриспруденция
 Скачать 2.29 Mb.
|
|
§ 22. Таможенные и налоговые преступления 22.1. Незаконные экспорт из Российской Федерации или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК) Непосредственным объектом преступления являются общественные отношения, обеспечивающие законность внешнеторговой деятельности в сфере технологий, научно- технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники. 1 См.: постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30 ноября 2017 г. № 48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, при- своении и растрате» // URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/ doc/71723288/ (дата обращения: 10.08.2018). 388 Тема 27. Преступления в сфере экономической деятельности Объективная сторона преступления выражается в следу- ющих действиях: 1) незаконный экспорт из Российской Федерации; 2) передача лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, иностранной организа- ции или ее представителю сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации; 3) незаконное выполнение этим лицом работ для ино- странной организации или ее представителя; 4) незаконное оказание услуг иностранной организации или ее представителю, которые заведомо для указанного лица могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экс- портный контроль (при отсутствии признаков преступлений, пре дусмотренных ст. 226.1 и 275 УК). Состав преступления по конструкции считается окончен- ным в момент совершения любого из указанных в диспозиции ч. 1 статьи деяний. С субъективной стороны преступление характеризуется умышленной формой вины, совершается с прямым умыслом. Квалифицирующие и особо квалифицирующие признаки данного преступления предусмотрены в ч. 2 (совершение группой лиц по предварительному сговору) и ч. 3 (совершение организованной группой либо в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые заведомо для лица, наделенного правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экс- портный контроль). Субъект преступления — лицо, являющееся руководителем юридического лица, и физическое лицо, имеющее постоянное место нахождения на территории РФ и зарегистрированное как индивидуальный предприниматель. 22.2. Невозвращение на территорию РФ культурных ценностей (ст. 190 УК) Непосредственный объект преступления — общественные отношения, обеспечивающие интересы государства по поводу § 22. Таможенные и налоговые преступления 389 владения и распоряжения предметами художественного, исто- рического и археологического достояния народов РФ и зарубеж- ных стран и сохранения культурного наследия народов России. Предмет преступления — это вещи материального мира, являющиеся художественным, историческим и археологиче- ским достоянием народов России и зарубежных стран, вы- везенные с территории РФ. Объективная сторона преступления выражается в бездей- ствии, в невозвращении в Российскую Федерацию указанных в ст. 190 УК предметов в установленный срок в случае, когда такое возвращение является по закону обязательным. Состав преступления по конструкции считается окон- ченным с момента невозвращения на территорию РФ в установленный срок культурных ценностей, вывезенных за ее пределы. Субъектом данного преступления является физическое лицо, на которое возложена обязанность ввезти ценности. Если виновный, находясь на территории иностранного государства, присвоил эти предметы, его действия следует квалифицировать как хищение. Субъективная сторона характеризуется умышленной фор- мой вины, в виде прямого умысла. 22.3. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК) Непосредственный объект преступления — общественные отношения, регулирующие таможенную деятельность. Предметом преступления являются таможенные платежи. Согласно ст. 70 ТК РФ к таможенным платежам относятся: 1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; 4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе то- варов на таможенную территорию Таможенного союза; 5) таможенные сборы. Объективная сторона преступления выражается в уклоне- нии (путем действия или бездействия) от уплаты таможенных 390 Тема 27. Преступления в сфере экономической деятельности платежей в крупном размере, взимаемых с организации или физического лица. Виновный избегает, уклоняется от обязательных таможенных платежей в крупном размере, превышающем 500 тысяч рублей (ч. 1 ст. 194 УК). Порядок и формы уплаты таможенных налогов и пошлин определены ст. 331 ТК РФ, сроки уплаты установлены ст. 329 ТК РФ. Состав преступления по конструкции материальный, уголовная ответственность наступает с момента уклонения от уплаты таможенных платежей в крупном или особо крупном размере. Субъект преступления — общий или специальный. К специальным субъектам в этом случае может относиться должностное лицо, а также индивидуальный предпри- ниматель. Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины, прямым умыслом. Квалифи- цированными признаками рассматриваемого преступления являются совершение его группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере (ч. 2 ст. 194 УК). Особо квалифицирующие признаки: совершение долж- ностным лицом с использованием его служебного положения (п. «а» ч. 3), с применением насилия к лицу, осуществляю- щему таможенный или пограничный контроль (п. «б» ч. 3), совершенные организованной группой (ч. 4). Обман или злоупотребление доверием в целях получе- ния незаконной выгоды имущественного характера могут выражаться, например, в представлении лицом поддельных документов, освобождающих от уплаты установленных законодательством платежей (кроме указанных в ст. 194, 198, 199, 199.3, 199.4 УК) или от платы за коммунальные услуги, в несанкционированном подключении к энерго- сетям, создающем возможность неучтенного потребления электроэнергии или эксплуатации в личных целях вверен- ного этому лицу 1 1 См.: постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30 ноября 2017 г. № 48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, при- своении и растрате» // URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/ doc/71723288/ (дата обращения: 10.08.2018). § 22. Таможенные и налоговые преступления 391 22.4. Контрабанда наличных денежных средств и (или) денежных инструментов (ст. 200.1 УК) Непосредственным объектом преступления являются общественные отношения, обеспечивающие установленный законом порядок перемещения через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС. Предмет преступления — вывозимые лицом за пределы та- моженной границы денежные средства и денежные инструмен- ты, под которыми понимаются дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата. Объективная сторона преступления выражается в неза- конном перемещении через таможенную границу Таможен- ного союза денежных средств или денежных инструментов, совершенном в крупном размере. Под незаконностью пере- мещения понимается перемещение, совершенное в нарушение требований, указанных выше. Субъектом преступления является вменяемое физическое лицо, обязанное в силу требований таможенного законода- тельства декларировать вывозимую валюту либо денежные инструменты. Субъективная сторона характеризуется умышленной фор- мой вины, прямым умыслом. Согласно ст. 2 ТК ТС единую таможенную территорию Таможенного союза составляют территории РФ, Республики Беларусь и Республики Казахстан. Пределы таможенной тер- ритории Таможенного союза являются таможенной границей. Согласно ст. 15 Федерального закона «О валютном регулиро- вании и валютном контроле», вывоз из России иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и законодательства РФ о таможенном деле. Преступление считается оконченным с момента, когда истек срок подачи соответствующей таможенной декларации. 392 Тема 27. Преступления в сфере экономической деятельности Квалифицированным составом по данной статье являет- ся совершение указанного деяния группой лиц или в особо крупном размере. Согласно прим. 2 к настоящей статье, особо крупный размер имеет место, если размер суммы незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимости незаконно перемещенных денежных инструментов превы- шает пятикратный размер суммы наличных денежных средств и (или) стоимости дорожных чеков, разрешенных таможенным законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС к перемещению без письменного декларирования. В силу действующих в настоящее время правил речь идет о сумме, эквивалентной 50 тысячам долларов США. Примечание 4 к настоящей статье предусматривает осво- бождение от ответственности в связи с деятельным раскаянием. 22.5. Контрабанда алкогольной продукции и (или) табачных изделий (ст. 200.2 УК) Непосредственным объектом преступления являются общественные отношения, обеспечивающие установленный законом порядок перемещения через таможенную границу Таможенного союза. Преступные действия в данном случае совершаются в от- ношении особого предмета — алкогольной продукции и (или) табачных изделий в крупном размере (прим. 1, 2 к статье). При решении вопроса о наличии в действиях лица призна- ков составов преступлений, предусмотренных ст. 200.1, 200.2, 226.1 и 229.1 УК, судам необходимо устанавливать принадлеж- ность незаконно перемещенных товаров или иных предметов к перечисленным в этих статьях предметам контрабанды 1 Данная статья предусматривает наказание по ч. 1 за неза- конное перемещение через таможенную границу Таможен- ного союза алкогольной продукции и (или) табачных изделий в крупном размере. По ч. 2 — за то же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) должностным лицом с использованием его служебного положения. 1 См.: постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 апреля 2017 г. № 12 «О судебной практике по делам о контрабанде» // РГ. 2017. 11 мая. § 22. Таможенные и налоговые преступления 393 Часть 3 — за деяния, предусмотренные ч. 1 или 2 настоящей статьи, совершенные организованной группой. Примечания: 1) деяния, предусмотренные настоящей статьей, при- знаются совершенными в крупном размере, если стоимость алкогольной продукции и (или) табачных изделий превышает 250 тысяч рублей; 2) при расчете размера стоимости незаконно перемещен- ных алкогольной продукции и (или) табачных изделий из всей стоимости незаконно перемещенных алкогольной продукции и (или) табачных изделий подлежит исключению та часть стоимости указанных товаров, которая таможенным законо- дательством Таможенного союза разрешена к перемещению без декларирования и (или) была задекларирована. Объективная сторона преступления имеет определенное сходство со ст. 200.1 УК. Субъект преступления — как общий, так и специальный. Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины, прямым умыслом. 22.6. Злоупотребления в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд (ст. 200.4 УК) Данная статья предусматривает наказание за нарушение законодательства РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и му- ниципальных нужд работником контрактной службы, кон- трактным управляющим, членом комиссии по осуществлению закупок, лицом, осуществляющим приемку поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, либо иным уполномоченным лицом, представляющим интересы заказчи- ка в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения госу- дарственных или муниципальных нужд, которые не являются должностными лицами или лицами, выполняющими управ- ленческие функции в коммерческой или иной организации, если это деяние совершено из корыстной или иной личной заинтересованности и причинило крупный ущерб. По ч. 2 наказуемо то же деяние, предусмотренное ч. 1 на- стоящей статьи: 394 Тема 27. Преступления в сфере экономической деятельности а) совершенное группой лиц по предварительному сго- вору; б) причинившее особо крупный ущерб. Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины, прямым умыслом. Субъект преступления — специальный. Подкуп работника контрактной службы, контрактного управляющего, члена комиссии по осуществлению закупок (ст. 200.5 УК) Непосредственный объект преступления — общественные отношения, обеспечивающие законность функционирования контрактной службы. Объективная сторона преступления выражается в действи- ях по незаконной передаче работнику контрактной службы, контрактному управляющему, члену комиссии по осуществле- нию закупок, лицу, осуществляющему приемку поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, либо иному уполномоченному лицу, представляющему интересы заказ- чика в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд, денег, ценных бумаг, иного имущества, а также незаконные оказание ему услуг имущественного характера, предоставление других иму- щественных прав (в том числе когда по указанию такого лица имущество передается, или услуги имущественного характера оказываются, или имущественные права предоставляются иному физическому или юридическому лицу) за совершение действий (бездействие) в интересах дающего или иных лиц в связи с закупкой товаров, работ, услуг для обеспечения го- сударственных или муниципальных нужд. Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины, прямым умыслом. В ч. 2 данной статьи содержатся следующие квалифици- рующие признаки: а) группа лиц по предварительному сговору; б) в крупном размере. По ч. 3 — деяния, предусмотренные ч. 1, п. «а» ч. 2 настоя- щей статьи, совершенные в особо крупном размере. По ч. 4 — незаконное получение лицами, указанными в ч. 1 настоящей статьи, денег, ценных бумаг, иного имущества, § 22. Таможенные и налоговые преступления 395 а также незаконное пользование ими услугами имуществен- ного характера или иными имущественными правами (в том числе когда по указанию таких лиц имущество передается, или услуги имущественного характера оказываются, или имущественные права предоставляются иному физическому или юридическому лицу) за совершение действий (бездей- ствие) в интересах дающего или иных лиц в связи с закупкой товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд (при отсутствии признаков преступле- ний, предусмотренных ч. 5–8 ст. 204 и ст. 290 УК). По ч. 5 — деяния, предусмотренные ч. 4 настоящей статьи, если они: а) совершены группой лиц по предварительному сго- вору; б) сопряжены с вымогательством предмета подкупа; в) совершены в крупном размере. По ч. 6. — деяния, предусмотренные п. «а» и «б» ч. 5 на- стоящей статьи, совершенные в особо крупном размере. Примечания: 1) крупным размером подкупа в настоящей статье при- знаются сумма денег, стоимость ценных бумаг, иного имуще- ства, услуг имущественного характера, иных имущественных прав, превышающие 150 тысяч рублей, особо крупным размером подкупа — превышающие один миллион рублей; 2) лицо, совершившее преступление, предусмотренное ч. 1–3 настоящей статьи, освобождается от уголовной от- ветственности, если оно активно способствовало раскрытию и (или) расследованию преступления, либо в отношении него имело место вымогательство предмета подкупа, либо это лицо добровольно сообщило о совершенном преступлении в орган, имеющий право возбудить уголовное дело. 22.7. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК) Непосредственный объект преступления — обществен- ные отношения, обеспечивающие стабильность налоговой системы. 396 Тема 27. Преступления в сфере экономической деятельности Объективная сторона преступления выражается в укло- нении от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате орга- низацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законо- дательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере. Субъективная сторона преступления — умышленная форма вины, прямой умысел. К субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК, могут быть отнесены руководитель организации-налогопла- тельщика, главный бухгалтер. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководи- теля или главного бухгалтера (бухгалтера). По ч. 2 статьи — то же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере. Примечания: 1) крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 мил- лионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 15 миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 45 миллионов рублей; 2) лицо, впервые совершившее преступление, предус- мотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, укло- нение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой § 22. Таможенные и налоговые преступления 397 вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом. Содеянное надлежит квалифицировать по п. «а» ч. 2 ст. 199 УК, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с органи- зации-налогоплательщика. Иные служащие организа- ции-налогоплательщика (организации — плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 УК как пособники данного преступления (ч. 5 ст. 33 УК), умышленно содействовавшие его совершению. Лицо, организовавшее совершение преступления, пред- усмотренного ст. 199 УК, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации- налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т. п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части ст. 33 УК и соответствующей части ст. 199 УК 1 22.8. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст. 198 УК) Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, т. е. умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему РФ. 1 См.: постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодатель- ства об ответственности за налоговые преступления» // URL: http:// www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_64996/ (дата обращения: 10.08.2018). 398 Тема 27. Преступления в сфере экономической деятельности Непосредственным объектом преступления являются общественные отношения, возникающие между налогопла- тельщиком и государством, которые вытекают из установлен- ной законодательством обязанности уплаты юридическими или физическими лицами налогов и сборов во внебюджетные фонды, а также складывающиеся в сфере финансовой дея- тельности государства по поводу формирования бюджета. Объективная сторона преступления выражается в дей- ствиях (бездействии) — уклонении от уплаты налогов, сбо- ров, страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений. Моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или 199 УК, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законо- дательством. Состав преступления по конструкции является матери- альным. Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого умысла. Лицо осознает, что уклонятся от уплаты налогов и сборов в крупном, особо крупном размерах, и желает этого. Цель — полностью или частично не уплатить налоги или сборы. Субъектом преступления является вменяемое физическое лицо, осуществляющее представительство в совершении дей- ствий, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по- скольку в соответствии со ст. 26, 27 и 29 НК налогоплательщик (плательщик сборов) вправе участвовать в таких отношениях через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. 22.9. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК) Непосредственный объект преступления — общественные отношения, обеспечивающие установленный законом по- рядок уплаты физическими и юридическими лицами налогов и (или) сборов. § 22. Таможенные и налоговые преступления 399 Объективная сторона рассматриваемого преступления вы- ражается в бездействии, в неисполнении в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в со- ответствии с законодательством РФ о налогах и сборах ис- числению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Обязательно необходимо для наступления уголовной ответственности по ч. 1 ст. 199.1 УК совершение указанного деяния в крупном размере. Состав преступления по конструкции формальный, пре- ступление считается оконченным с момента фактического невыполнения обязанностей налогового агента. В ч. 2 ст. 199.1 УК предусмотрена повышенная ответствен- ность за совершение такого деяния в особо крупном размере. Субъект преступления — специальный, в качестве такового выступает налоговый агент. Субъективная сторона преступления — умышленная форма вины, прямой умысел. В качестве мотива преступления законо- датель указывает личный интерес, который на квалификацию данного преступления не влияет. Примечания: 1) крупным размером в настоящей статье признается сум- ма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 миллионов рублей, при условии, что доля неисчисленных, неудержанных или непере- численных налогов и (или) сборов превышает 25 % подлежащих исчислению, удержанию или перечислению сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 15 миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 миллионов рублей, при условии, что доля неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов превышает 50 % подлежащих исчислению, удержанию или перечислению сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 45 миллионов рублей; 2) лицо, впервые совершившее преступление, предус- мотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, не ис- 400 Тема 27. Преступления в сфере экономической деятельности полнившими обязанности налогового агента, полностью пере- числены в соответствующий бюджет суммы неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом. 22.10. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК) Предметом преступления являются денежные средства либо иное имущество организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам. Объективная сторона преступления — сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотрен- ном законодательством РФ о налогах и сборах и (или) зако- нодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, совершенное в круп- ном размере. По ч. 2 наказуемо то же деяние, совершенное в особо крупном размере. Недоимкой является сумма налога или сбора, не уплачен- ная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК). В соответствии с налоговым законо- дательством под денежными средствами и имуществом ор- ганизации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов) на счетах в банках, его наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в ст. 47 и 48 НК. Под со- крытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, следует § 22. Таможенные и налоговые преступления 401 понимать деяние, направленное на воспрепятствование при- нудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере. Исходя из примечания к ст. 169 УК, под крупным размером следует понимать стоимость сокрытого имущества в сумме, которая необходима для погашения задолженности, превы- шающей 1,5 миллиона рублей. Уголовная ответственность может наступить после ис- течения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога и (или) сбора (ст. 69 НК). Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины, прямым умыслом. Субъектом преступления может быть вменяемое физиче- ское лицо, достигшее 16 лет, имеющее статус индивидуального предпринимателя, собственник имущества организации, руководитель организации либо лицо, выполняющее управ- ленческие функции в этой организации, связанные с распоря- жением ее имуществом. Если лицо, виновное в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, осуществляет сокрытие денежных средств или иму- щества организации либо индивидуального предпринимателя в крупном размере, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, содеянное им подлежит дополнительной квалифи- кации по комментируемой статье. В тех случаях, когда лицо совершает в крупном размере сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном за- конодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, и предметом сокрытия выступают денежные средства либо имущество, в отношении которых применены способы обеспечения ис- полнения обязанности по уплате налогов и (или) сборов в виде приостановления операций по счетам (ст. 76 НК) и (или) ареста имущества (ст. 77 НК), содеянное полностью охватывается составом преступления, предусмотренного комментируемой статьей. При этом умышленные действия служащего кре- дитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований подлежат квалификации по ч. 1 ст. 312 УК. 402 Тема 27. Преступления в сфере экономической деятельности 22.11. Преступления, посягающие на порядок обращения драгоценных металлов, природных драгоценных камней, жемчуга и валютных ценностей (ст. 191 УК) Непосредственным объектом преступлений выступают общественные отношения, обеспечивающие порядок обо- рота драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга. Этот порядок взят государством под строгий контроль, так как его нарушение может серьезно влиять на состояние финансовой системы и валютного рынка, а сле- довательно, состояние рыночной экономики и экономики государства в целом. Понятие драгоценных металлов и драгоценных камней дается в Федеральном законе «О драгоценных металлах и ва- лютном контроле». Драгоценные металлы могут находиться в любом состоя- нии, в том числе в самородном и аффинированном (подверг- шиеся специальной обработке) видах, а также сырье, сплавах, полуфабрикатах, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления. Драгоценные камни — это природные алмазы, изумруды, сапфиры, рубины, александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном видах. В порядке, устанавливаемом Правительством РФ, к дра- гоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования. Объективная сторона преступлений выражается: 1) в совершении сделки, связанной с предметом престу- пления в нарушение правил, установленных законодатель- ством РФ; 2) незаконном хранении; 3) незаконной перевозке; 4) незаконной пересылке. Совершение сделки, связанной с драгоценными металла- ми и т. д., может осуществляться в различных формах. Это их продажа, покупка, обмен, использование в качестве средства платежей, залога, дарения и другие формы, если они противо- речат порядку совершения таких сделок, установленному федеральным законодательством или Правительством РФ. § 22. Таможенные и налоговые преступления 403 Ответственность наступает при условии совершения дан- ного деяния в крупном размере. Состав преступления по конструкции формальный. Незаконная сделка с предметом преступления признается оконченным преступлением, когда выполнены все действия, составляющие суть соответствующей сделки. Если сделка, совершенная с нарушением правил, установленных зако- нодательством, была двусторонней или многосторонней, то ответственности подлежат все участвующие в ней стороны. Субъективная сторона преступления характеризуется виной в форме прямого умысла. Виновный осознает, что со- вершает незаконную сделку или незаконно хранит, перевоз- ит, пересылает предмет преступления, и желает эти действия совершить. Субъект преступления общий — вменяемое физическое лицо, достигшее 16 лет. 22.12. Приобретение, хранение, перевозка, переработка в целях сбыта или сбыт заведомо незаконно заготовленной древесины (ст. 191.1 УК) Предметом преступления выступает заведомо незаконно заготовленная древесина. Заготовка древесины осуществляется в соответствии со ст. 30 Лесного кодекса 1 , приказом Рослесхоза «Об утверждении Правил заготовки древесины» 2 , с лесным планом субъекта РФ, лесохозяйственным регламентом лесни- чества (лесопарка), а также проектом освоения лесов и лесной декларацией (за исключением случаев заготовки древесины на основании договора купли-продажи лесных насаждений). Объективная сторона преступления характеризуется со- вершением действий с обозначенным предметом престу- пления, а именно приобретением, хранением, перевозкой, переработкой или сбытом, совершенными в крупном раз- 1 См.: Лесной кодекс РФ от 4 декабря 2006 г. № 200-ФЗ (ред. от 3 августа 2018 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 1 сентября 2018 г.) // URL: http://legalacts.ru/kodeks/LK-RF/?yclid=5873854375798775946 (дата обращения: 21.08.2018). 2 См.: приказ Рослесхоза от 1 августа 2011 г. № 337 «Об утверж- дении Правил заготовки древесины» // URL: http://legalacts.ru/doc/ prikaz-rosleskhoza-ot-01082011-n-337-ob/ (дата обращения: 21.08.2018). 404 Тема 27. Преступления в сфере экономической деятельности мере. Крупным размером признается стоимость незаконно заготовленной древесины, исчисленная по утвержденным Правительством РФ таксам, превышающая 80 тысяч рублей. Особо крупный размер — 230 тысяч рублей — является особо квалифицирующим признаком (ч. 3). По ч. 2 — те же деяния, совершенные группой лиц по пред- варительному сговору. Часть 3 определяет деяния, предусмотренные ч. 1 или 2 настоящей статьи, совершенные в особо крупном размере, или организованной группой, или лицом с использованием его служебного положения. Примечание. Деяния, предусмотренные настоящей ста- тьей, признаются совершенными в крупном размере, если стоимость незаконно заготовленной древесины, исчисленная по утвержденным Правительством РФ таксам, превышает 80 тысяч рублей, а в особо крупном размере — 230 тысяч рублей. Обязательными признаками субъективной стороны выступают прямой умысел и цель сбыта. Отсутствие цели сбыта и крупного размера влечет административную ответ- ственность по ст. 8.25 КоАП за нарушение правил заготовки древесины 1 22.13. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК) Непосредственным объектом преступления являются общественные отношения, обеспечивающие установленный порядок сдачи государству драгоценных металлов и драгоцен- ных камней. Предмет преступления — драгоценные металлы или дра- гоценные камни, добытые из недр, полученные из вторичного сырья, а также поднятые и найденные в крупном размере. Объективная сторона преступления выражается в укло- нении от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вто- ричного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней. При этом для наступления 1 См.: Кодекс об административных правонарушениях РФ // URL: http://kodeks.systecs.ru/koap_rf/ (дата обращения: 21.08.2018). § 22. Таможенные и налоговые преступления 405 ответственности необходимо следующее условие: совершение в крупном размере. Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 169 УК. Субъектом преступления является вменяемое физическое лицо, достигшее 16 лет. С субъективной стороны преступление характеризуется умышленной формой вины, прямым умыслом. 22.14. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ (ст. 193 УК) Понятие иностранной валюты содержится в ст. 1 Феде- рального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» 1 По ч. 1 подлежит наказанию лицо, допустившее нарушение требований валютного законодательства РФ о зачислении в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере от одного или нескольких нерезидентов на счета резидента в уполномоченном банке или банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке денежных средств, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) за переданные не- резидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интел- лектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, а равно нарушение требований валютного законода- тельства РФ о возврате в Россию на счета резидента в упол- номоченном банке или банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере, упла- ченных одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию РФ (не полученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Обязанность по зачислению на счета в уполномоченных банках иностранной валюты, включая срок исполнения этой 1 См.: СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859. 406 Тема 27. Преступления в сфере экономической деятельности обязанности, определена в ст. 19 Федерального закона «О ва- лютном регулировании и валютном контроле» 1 Преступление считается оконченным с момента насту- пления срока, до истечения которого лицо было обязано воз- вратить иностранную валюту на счет в уполномоченном банке. По ч. 1.1 наказуемы те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору. По ч. 2 наказуемы деяния, предусмотренные ч. 1 настоящей статьи, совершенные: а) в особо крупном размере; б) организованной группой; в) с использованием заведомо подложного документа; г) с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денеж- ными средствами или иным имуществом. В соответствии с письмом ФТС России от 28 января 2010 г. № 01-11/3425 «О квалификации преступлений по выявленным случаям невозврата в Российскую Федерацию иностранной валюты» 2 в случае нарушения срока возврата средств в иностран- ной валюте, предусмотренного внешнеторговым договором (кон- трактом), при причинении материального ущерба, указанного в комментируемой статье, наступает уголовная ответственность. При этом необходимо учитывать, что срок исполнения обяза- тельств устанавливается отдельно для каждого внешнеторгового договора (контракта), в связи с чем неисполнение обязательств по каждому внешнеторговому договору (контракту) следует рас- ценивать как самостоятельное, оконченное правонарушение. Примечание. Деяния, предусмотренные настоящей ста- тьей, признаются совершенными в крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 9 миллионов рублей, а в особо крупном размере — 45 миллионов рублей. 1 См.: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ (посл. ред.) «О валютном регулировании и валютном контроле» // URL: http:// www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/ (дата обращения: 20.08.2018). 2 См.: Таможенные ведомости. 2010. № 3. § 22. Таможенные и налоговые преступления 407 22.15. Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов (ст. 193.1 УК) Непосредственный объект преступления — общественные отношения, обеспечивающие установленный порядок совер- шения валютных операций. Объективная сторона преступления складывается из действий по осуществлению перевода денежных средств на банковские счета одного или нескольких нерезидентов с предо- ставлением заведомо ложных сведений об основаниях, цели и назначении перевода. Субъект преступления — руководитель организации-ре- зидента. Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины, прямым умыслом. Преступление считается оконченным с момента посту- пления документов, содержащих заведомо ложные сведения, в распоряжение кредитной организации, выполняющей функции агента валютного контроля. Понятия иностранной валюты, резидентов и нерезидентов даны в ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» 1 , понятие агентов валютного контроля — в ст. 22. Одним из правомочий агентов валютного контроля является право запра- шивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Соответственно, резиденты и нерезиденты обязаны данные документы и информацию предоставить в нужной форме и в должный срок. Квалифицированным составом по данной статье является совершение указанных деяний: а) в крупном размере (превышающем в соответствии с примечанием к настоящей статье 9 миллионов рублей; при этом охватываются однократно или многократно проведенные 1 См.: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ (посл. ред.) «О валютном регулировании и валютном контроле» // URL: http:// www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458 / (дата обращения: 20.08.2018). 408 Тема 27. Преступления в сфере экономической деятельности в течение года валютные операции по перечислению денежных средств на счет нерезидента); б) группой лиц по предварительному сговору; в) с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с де- нежными средствами или иным имуществом (ответственность в данном случае наступает, если установлена вина лица в соз- дании такого рода организации, т. е. необходимо установить наличие двойной цели). Особо квалифицированным составом является совершение деяний, предусмотренных ч. 1 или 2 ст. 193.1 УК, в особо круп- ном размере (в сумме, превышающей 45 миллионов рублей) либо организованной группой. 22.16. Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК) Непосредственным объектом преступления являются общественные отношения, обеспечивающие законные интере- сы участников экономической деятельности, индивидуальных предпринимателей и коммерческих организаций, действую- щих при осуществлении процедуры банкротства. Объективная сторона преступления заключается: — в сокрытии имущества или имущественных обяза- тельств, сведений об имуществе, о его размере, место- нахождении либо иной информации об имуществе; — передаче имущества в иное владение, отчуждение или уничтожение имущества; — сокрытии, уничтожении, фальсификации бухгалтер- ских и иных учетных документов, отражающих эко- номическую деятельность. Условие наступления ответственности — причинение крупного ущерба. Объективная сторона этого преступления (ч. 2 ст. 195 УК) выражается также в неправомерном удовлетворении имуще- ственных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника — юридического лица руководителем юридического лица или его учредителем (участником) либо индивидуальным предпринимателем заведомо в ущерб другим кредиторам, если § 22. Таможенные и налоговые преступления 409 это действие совершено при наличии признаков банкротства и причинило крупный ущерб. Объективная сторона преступления (ч. 3 ст. 195 УК) харак- теризуется незаконным воспрепятствованием деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной или иной финансовой организации, в том числе уклонением или отказом от передачи арбитражному управля- ющему либо временной администрации кредитной или иной финансовой организации документов, необходимых для ис- полнения возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу, в том числе кредитной или иной финансовой организации, в случаях, когда функции руководителя юридического лица, в том числе кредитной или иной финансовой организации, возложены соответственно на арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной или иной финансовой организации, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб. Субъектом преступления является как руководитель или собственник соответствующего предприятия, так и кредитор, которому было оказано такого рода предпочтение. Составы совершаемых ими преступлений отличаются по объективной стороне: в первом случае скрываются, фальси- фицируются документы и т. д., а во втором — неправомерно удовлетворяются требования кредиторов. С субъективной стороны преступление характеризуется умышленной формой вины, прямым или косвенным умыслом. 22.17. Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК) Непосредственным объектом преступления являются общественные отношения, обеспечивающие законные интере- сы участников экономической деятельности, индивидуальных предпринимателей и коммерческих организаций, действую- щих при осуществлении процедуры банкротства. Объективная сторона данного преступления выражается в действиях (бездействии), которые совершены руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо граж- данином, в том числе индивидуальным предпринимателем, и заведомо влекут неспособность юридического лица или гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, 410 Тема 27. Преступления в сфере экономической деятельности в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб. Субъект преступления — собственник или руководитель коммерческой организации либо индивидуальный предпри- ниматель. Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины, прямым умыслом. 22.18. Фиктивное банкротство (ст. 197 УК) Непосредственным объектом преступления являются общественные отношения, обеспечивающие законные интере- сы участников экономической деятельности, индивидуальных предпринимателей и коммерческих организаций, действую- щих при осуществлении процедуры банкротства. Объективная сторона фиктивного банкротства состоит в заведомо ложном публичном объявлении руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятель- ности данного юридического лица, а равно гражданином, в том числе индивидуальным предпринимателем, о его несостоятель- ности, если это деяние причинило крупный ущерб. Субъектом преступления являются руководители или собственники коммерческих организаций и индивидуальные предприниматели. Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины, прямым умыслом. Ущерб, причиненный фиктивным банкротством, должен рассматриваться в качестве крупного в случае, когда он пре- вышает 1,5 миллиона рублей (см. примечание к ст. 169 УК). |