Экономика общественного сектора. Занятие 1 Общественный сектор в рыночной экономике 3 Провалы рынка и необходимость государственного вмешательства в 6
 Скачать 0.82 Mb.
|
|
Мера искажающего действия налога, факторы, определяющие потери Налогообложение приводит к тому, что чистая отдача от некоторых вариантов использования ресурсов, контролируемых субъектом экономических действий, снижается. Соответственно, более привлекательными становятся другие варианты, в большей степени свободные от налогообложения. В результате искажений формируется новая структура производственного и потребительского поведения. Отдельные виды деятельности, производимые и потребляемые товары и услуги заменяются иными, которые при отсутствии налога представляли бы меньшую ценность, чем заменяемые. Переход к варианту использования ресурсов, который «сам по себе» менее ценен, чем вариант, от которого приходится отказываться, означает снижение аллокационной эффективности. Требуется установить зависимость величины её снижения от конкретных особенностей действий государства. Количественной характеристикой искажающего действия налога служит избыточное налоговое бремя (ИНБ) (или «чистые потери от налогообложения» или «потери благосостояния от налогообложения») - разность между денежным эквивалентом происходящего под влиянием налога уменьшения излишка потребителя и производителя, с одной стороны, и доходом, получаемым государством от данного налога, с другой. В условиях конкурентного рынка размер ИНБ определяется характеристиками: начального (доналогового) состояния, налога как такового, функции спроса, функции предложения. Избыточное налоговое бремя и общее равновесие Рассматривая избыточное налоговое бремя и потери от него в контексте общего рыночного равновесия необходимо отметить, что в подавляющем большинстве случаев доналоговая ситуация неоптимальна изначально. Налоги, очевидно, выступают далеко не единственным источником аллокационных искажений в экономике и деформирующим воздействием государства на экономическую жизнь. В рыночной системе всегда действуют множество факторов. В рассматриваемом контексте, например, предпочесть искажающий налог нейтральному — типичное второе лучшее решение. Очевидно, что в сфере налоговой политики для таких решений может быть множество оснований. В реальной экономике, отрасли которой связаны множеством взаимозависимостей, в общем случае действует следующий принцип: в конечном счёте, сферы действия налогов определяются, во-первых, функциями спроса и предложения на каждом из рынков, вовлекаемых в процессы перераспределения налогового бремени, во-вторых, мерой взаимозаменяемости и взаимодополняемости товаров и услуг, реализуемых на этих рынках, и, в-третьих, соответствующими производственными функциями. Анализ сфер действия налогов показывает, что внешне несхожие налоговые обязательства, возлагаемые на разных субъектов, иногда ведут к одним и тем же реальным экономическим последствиям. Если два налога равнозначны как по величине порождаемого ими бремени, так и с точки зрения его фактического распределения, они называются эквивалентными налогами. Правило Корлетта-Хейга Типичный пример применения принципа второго лучшего к налогообложению даёт правило Корлетта - Хейга. В соответствии с этим правилом при налогообложении товаров и услуг тс из них, которые представляют субституты досуга, должны облагаться в меньшей степени, чем взаимодополняющие по отношению к досугу. Иными словами, несмотря на существование товара, который не облагается налогом, его налогообложение тем не менее будет происходить путем взимания налога с товара, потребление которого дополняет потребление неналогооблагаемого товара. Коль скоро досуг представляет собой специфическое благо, непосредственно не поддающееся налогообложению, то при введении налогов (акцизов, импортных пошлин и т. п.) на иные блага, материально воплощающие доход, появляется, как мы знаем, стимул к замещению дохода досугом. Однако для разных товаров и услуг возможности замещения досугом не одинаковы. Если налогообложение существенно повышает цену дополняющих досуг товаров, затрагивая цену факторов производства лишь в небольшой степени или не затрагивая вовсе, спрос на досуг, при прочих равных условиях, сокращается. При таком налогообложении полноценное проведение досуга обходится дороже по отношению к доходу, чем если бы все товары облагались по единой ставке. Результат подобен тому, как если бы налогообложению подвергся сам досуг. Правило Корлетта - Хейга явным образом реализует подход, в соответствии с которым ненамеренные искажения следует по возможности компен- 109 сировать намеренными. Этот подход составляет существо принципа второго лучшего. Кроме того, вновь следует подчеркнуть, что взаимосвязь различных искажений обнаруживается, как правило, только в контексте общего равновесия. В частности, рассматриваемое правило предполагает скоординированное (и при этом дифференцированное) воздействие на целый ряд рынков. Масштабы чистых потерь Определение масштабов чистых потерь от ИНБ имеет большое значение для оптимизации системы налогообложения. Налогоплательщики далеко не всегда чётко осознают, что издержки формирования бюджета не сводятся лишь к суммам, которые перечисляются государству, и к расходам, непосредственно обеспечивающим сбор налогов. Реальные издержки могут оказаться на четверть или треть выше. Так, в США каждый дополнительный доллар, полученный государством, обходится налогоплательщикам фактически примерно в 1,2 - 1,4 долл., если принимать во внимание избыточное бремя. Без учёта ИНБ мероприятия, планируемые и проводимые государством, выглядят значительно дешевле, чем они стоят в действительности. Анализ чистых потерь критически важен для выработки разумной налоговой политики. В то же время необходимо отметить, что массированное сокращение налогов, обеспечивая весьма желательное снижение чистых потерь от ИНБ, может в свою очередь косвенно приводить к потерям, если производство общественных благ уменьшается при этом до уровня ниже оптимального. Предотвращение избыточных масштабов налогообложения может и должно сочетаться с усилиями по формированию оптимальной структуры налогов, которая обеспечивала бы финансирование бюджета с минимально возможными при тех или иных обстоятельствах чистыми потерями. ^ Контрольные вопросы: ^ Какое значение для определения сферы действия налога имеет взаимозаменяемость благ и пригодность ресурсов для использования в разных отраслях? Что представляет собой избыточное налоговое бремя? При каких условиях налоги называются эквивалентными? Приведите примеры эквивалентных налогов. Как связаны между собой понятия избыточного бремени и искажающего налогообложения? Как эластичности спроса и предложения товара влияют на величину избыточного бремени, возникающего при косвенном налогообложении? Почему избыточное налоговое бремя связано с эффектом замещения? В чем выражается искажающее действие налогообложения доходов? Что имеется в виду, когда говорят о трудовых усилиях как объекте налогообложения? Какой из факторов благосостояния не поддаётся налогообложению, и какие следствия из этого вытекают? Какие факторы определяют величину избыточного бремени налогообложения дохода? В чем выражается искажающее действие налогов на капитал и на доходы от инвестиций? В чем заключается правило Корлетта-Хейга? ^ Тестовые задания ^ Чем обусловлено искажающее действие налога и порождённое им избыточное бремя? а) эффектом рационального неведения; б) Парето-улучшением; в) эффектом замещения. Что не поддаётся налогообложению? а) товары; б) досуг; в) денежные доходы; г) социальные услуги. При налогообложении товаров и услуг, те из них, которые представляют субституты досуга, должны облагаться в меньшей степени, чем взаимодополняющими по отношению к досугу а) правило Корлетта-Хейга; б) правило Рамсея; в) правило Парето; г) правило Пигу. Потери благосостояния (полезности) от налогообложения заключаются в: а) уменьшении потребления облагаемого блага; б) необходимости затрачивать больше ресурсов на сохранение текущего уровня потребления; в) замещении потребления облагаемого блага более дешёвым и менее качественным; г) всё вышеперечисленное. При налогообложении каких категорий товаров возникает большее избыточное налоговое бремя, переносимое вперёд? а) товары и услуги индивидуального потребления; б) предметы роскоши; в) товары и услуги совместного потребления; г) сырье и материалы. Являются ли налоги источником аллокационных искажений в экономике? а) да; б) да, являются, но не единственным; в) да, являются единственным; г) нет. Насколько, чаще всего, реальные издержки налогоплательщиков при формировании бюджета превышают сумму непосредственно налогов и затрат на процесс их сбора? а) 15-20%; б) 25-30%; в) 35-40%; г) 45-50%. Если налогообложение существенно повышает цену дополняющих досуг товаров, затрагивая цену факторов производства лишь в небольшой степени, спрос на досуг: а) растёт; б) снижается; в) не изменяется; г) растёт опережающими темпами. Синоним термина «избыточное налоговое бремя»: а) налоговые потери; б) чистые потери от налогообложения; в) потери благосостояния от налогообложения; г) Б и В одновременно. При условии одинаковых налоговых поступлений более эффективными будут налоги: а) более искажающие; б) менее искажающие; в) нет зависимости между эффективностью и величиной ИНБ; г) данная зависимость неочевидна. ^ Рефераты и доклады ^ Эквивалентные налоги. Правило Корлетта - Хейга. Занятие 10: Оптимальное налогообложение Цели и ограничения налоговой политики. Парето-эффективные налоговые структуры. Факторы, определяющие оптимум. Налоги как инструмент перераспределения доходов. Ключевые понятия: аллокационная, перераспределительная и стабилизационная функции государственных финансов, реальная собираемость налогов, правило Рамсея, Парето-оптимальная налоговая структура, прямые и косвенные налоги, прогрессивное и регрессивное налогообложение. Цели и ограничения налоговой политики Цели налоговой политики определяются функциями государственных финансов, в том числе налогообложения, к которым относят аллокационная, перераспределительная и стабилизационная. Целеполагание может базироваться на любой из них, и тогда две другие функции учитываются при определении ограничений. Традиционно задачи оптимизации рассматривают, формулируя цели на основе аллокационной функции. Влияние налогов на аллокационную эффективность имеет чёткую количественную характеристику, а именно избыточное бремя. Оптимальное налогообложение минимизирует ИНБ при данных ограничениях. При таком подходе можно сравнивать между собой разнообразные варианты пополнения государственной казны, даже если учёт перераспределительной и стабилизационной функций осуществляется через требования скорее качественного, чем количественного характера. Требования к перераспределению могут быть введены в форме ограничений, например как предельно допустимые уровни дифференциации доходов. При таких обстоятельствах задача максимизации функции обществен- ного благосостояния сводится к нахождению Парето-оптимального состояния экономики, отвечающего этим ограничениям. Парето-оптимальным будет, очевидно, такое и только такое состояние, при котором ИНБ достигает минимального из возможных значений. Что касается стабилизационной функции, то при анализе проблем оптимального налогообложения обычно подразумевается, что налоги должны полностью покрыть потребность в средствах, которую испытывает государство. Иными словами, эта функция принимается во внимание, как правило, непосредственно через фиксацию той величины налоговых поступлений, которую необходимо собрать. Ещё одна группа ограничений, присутствующие при определении оптимальной налоговой структуры - ограничения, характеризующие способность государства реально собрать тот или иной налог. Так, выше отмечалось, что государство не способно непосредственно облагать налогами досуг, что вполне ощутимо сказывается на величине ИНБ. Подобным ограничениям свойственна информационная природа, и они не являются одинаковыми в разных странах и в разные эпохи. Парето-эффективные налоговые структуры. Факторы, определяющие оптимум Правило Рамсея: оптимальной является такая структура налогообложения товаров, при которой после введения налогов компенсированный спрос на каждый из них уменьшается в одинаковой пропорции по сравнению с ситуацией доналогового равновесия (если она была Парето-оптимальной). Компенсированный спрос (спрос Хикса) - отражает те наборы, которые потребитель выберет при заданных ценах и уровне полезности, решая задачу минимизации своих расходов. Правило Рамсея сыграло важную роль в формировании теории оптимального налогообложения. Однако возможность его непосредственного 115 практического применения ограничивается, прежде всего, соображениями справедливости. Согласно этому правилу, налог на товар должен быть, при прочих равных условиях, тем выше, чем ниже компенсированная эластичность спроса по цене. Между тем наименьшей ценовой эластичностью отличается спрос на товары первой необходимости. На эти товары расходуют основную часть своих средств наименее обеспеченные граждане. В то же время приобретение предметов роскоши, спрос на которые, как правило, отличается высокой эластичностью, не должно в соответствии с правилом Рамсея облагаться крупными налогами. Таким образом, применение правила Рамсея в чистом виде далеко не всегда целесообразно и оправдано. Необходим поиск Парето-оптимальной налоговой структуры, наилучшей с точки зрения аллокационной эффективности и удовлетворяющей ограничениям, которые характеризуют как способность государства собирать налоги, так и конкретные требования к перераспределению. Поиск именно таких структур составляет содержание задач оптимизации налогообложения. Основными факторами, определяющими искомый оптимум системы налогообложения, преследующей перераспределительные цели, являются: характер функции общественного благосостояния, доступный набор налогов, мера их влияния на экономическую активность. Налоги как инструмент перераспределения доходов Перераспределительная функция налогов связана с использованием как инструмента выравнивания доходов населения. Рыночный механизм обеспечивает рост эффективности производства, однако он безразличен к социальным последствиям принимаемых решений. Возникающее на его основе распределение дохода может порождать большее социальное неравенство, чем это желательно для общества. В рамках рыночной системы часть людей, по 116 объективным причинам, не может самостоятельно обеспечить себе такой уровень доходов, который необходим для нормальной жизни. Речь идёт о социально-уязвимых слоях населения, таких как инвалиды, пожилые граждане, многодетные семьи и др. Перераспределение доходов с помощью налоговой системы может достигаться путем применения прогрессивных налогов, при которых более высокие доходы облагаются по более высоким ставкам. Как правило, по прогрессивной шкале рассчитывается подоходный налог с физических лиц, а в ряде случаев - налог на собственность и на прибыль предприятий. С другой стороны, косвенные налоги, играющие не менее заметную роль в структуре обязательных отчислений, фактически имеют регрессивный характер (поскольку сбережения, накопление которых свойственно более обеспеченным слоям населения, не являются объектом косвенного налогообложения, бремя косвенных налогов в большей степени ложится на малообеспеченных граждан). Соотношение поступлений в бюджет за счёт прямых и косвенных налогов характеризует перераспределительные возможности налоговой системы и также является предметом оптимизации. Различные их сочетания по-разному влияют на распределение доходов и могут порождать различные представления о справедливости налогов, даже если суммарный объем налоговых обязательств при этом не изменяется. |