Налоги и налогообложение. И. Ю. Колосова, Д. В. Лазутина
 Скачать 1.28 Mb.
|
|
Издательство Тюменского государственного университета 2008 РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, УПРАВЛЕНИЯ И БИЗНЕСА И. Ю. КОЛОСОВА, Д. В. ЛАЗУТИНА НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Учебное пособие УДК 336.2(075.8) ББК У9(2)261.41я73 К614 И. Ю. Колосова, Д. В. Лазутина. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: Учебное пособие. Тюмень Издательство Тюменского государственного университета, 2008. 260 с. Рассмотрены основы организации современной налоговой системы РФ. Представлены учебно-методические материалы по изучению дисциплины, включающие практикум, вопросы по подготовке к экзамену, контрольные тесты, список литературы, глоссарий. Разработано в соответствии с требованиями Государственных стандартов для студентов специальностей Финансы и кредит, Бухгалтерский учет, анализ и аудит, Прикладная информатика в экономике» всех форм обучения, в том числе заочной с применением дистанционных технологий. Рекомендовано к изданию Учебно-методической комиссией Международного института финансов, управления и бизнеса, Редакционно-изда- тельским советом Института дистанционного образования. Одобрено на заседании кафедры финансов, денежного обращения и кредита. Рецензенты: Е. С. Климова, к. э. н, доцент кафедры финансов, денежного обращения и кредита МИФУБ ТюмГУ Н. Л. Макаркина, к. э. н, доцент кафедры учета и налогообложения Тюменского государственного института мировой экономики, управления и права Ответственный за выпуск: А. В. Трофимова, завотделом учебно-методического обеспечения ИДО ISBN 978-5-88081-847-1 © ГОУ ВПО Тюменский государственный университет, 2008 3 ОГЛАВЛЕНИЕ Предисловие .................................................................................................... Методические материалы. Рабочая программа дисциплины .......................................................... Пояснительная записка ......................................................................... Содержание дисциплины ...................................................................... Рекомендации по самостоятельной работе студента .................. 14 Календарно-тематический план работы ....................................... Методические указания по отдельным видам самостоятельной работы ...................................................................... Теоретические материалы. Глава НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА .............................................................................. 26 1.1. Становление и развитие налогообложения. Теории налогообложения ........................................................... 26 1.2. Экономическая сущность налогообложения. Функции налогов и принципы налогообложения ............. 31 1.3. Элементы налога ........................................................................... 38 1.4. Классификация налогов ............................................................. 43 1.5. Роль и место Налогового кодекса в системе налогового законодательства .................................................... 45 1.6. Система налогов и сборов в РФ .............................................. Резюме ....................................................................................................... Вопросы для самопроверки ................................................................ Глава 2. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ, ИХ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ...................................... 54 2.1. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст. 9 НК) ........... 54 2.2. Налогоплательщики и плательщики сборов. Права и обязанности налогоплательщиков. Обособленные подразделения налогоплательщиков ........ 55 2.3. Представители налогоплательщика ........................................ 58 4 2.4. Налоговые агенты. Права и обязанности налоговых агентов. Виды налогов, обязанность по уплате которых может быть возложена на налоговых агентов .................................................................. 59 2.5. Налоговые органы. Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц. Обязанности должностных лиц налоговых органов ................................... Резюме ....................................................................................................... Вопросы для самопроверки ................................................................ Глава 3. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ ..... 65 3.1. Понятие налогового правонарушения, условия привлечения к ответственности .............................. 65 3.2. Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции ................................................................... 67 3.3. Производство по делам о налоговых правонарушениях .......................................................................... 71 3.4. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц ........... 72 3.5. Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения ................................................. 74 3.6. Уголовная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в соответствии с Уголовным кодексом РФ ......................... Резюме ....................................................................................................... Вопросы для самопроверки ................................................................ Глава 4. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ. ПОРЯДОК ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ ........................................ 79 4.1. Налог на прибыль организаций ............................................... 79 4.2. Налог на добавленную стоимость .......................................... 93 4.3. Акцизы ............................................................................................ 109 4.4. Налог на доходы физических лиц ......................................... 115 4.5. Единый социальный налог ...................................................... 124 4.6. Налог на добычу полезных ископаемых ............................ 130 4.7. Платежи за пользование природными ресурсами .......... Резюме ..................................................................................................... Вопросы для самопроверки ............................................................... 141 Глава 5. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ ..................................................................... 143 5.1. Транспортный налог .................................................................. 143 5.2. Налог на имущество организаций ........................................ Резюме ..................................................................................................... Вопросы для самопроверки .............................................................. Глава 6. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ. ОСОБЕННОСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ..................................... 154 6.1. Налог на имущество физических лиц ................................. 154 6.2. Земельный налог ......................................................................... Резюме ..................................................................................................... Вопросы для самопроверки .............................................................. Глава 7. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ И ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ ................................ 165 7.1. Упрощенная система налогообложения ............................. 165 7.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности ............................... Резюме ..................................................................................................... Вопросы для самопроверки .............................................................. Заключение .................................................................................................. Практикум ................................................................................................... Задания для контроля Тесты для самоконтроля ................................................................... Ключик тестам для самоконтроля ............................................... Указания по выполнению контрольной работы ....................... Задания для контрольных работ .................................................... Темы курсовых работ ......................................................................... Вопросы для подготовки к экзамену ........................................... Глоссарий Список литературы Приложения ................................................................................................249 6 ПРЕДИСЛОВИЕ «Налоги и налогообложение в соответствии с образовательным стандартом — дисциплина специальностей Финансы икре- дит» и Бухгалтерский учет, цель которой — сформировать у студентов представление о теории и практике налогообложения. Предметом изучения являются теория и практика применения налогов и других платежей для формирования доходной базы бюджетов всех уровней. При изучении данной дисциплины студенты должны получить знания об основах построения налоговой системы, практике исчисления и уплаты налогов с физических и юридических лиц. Важным является то, что все должны уплачивать налоговые платежи, поэтому задачами дисциплины являются обучение студентов механизму налогообложения организаций и физических лиц, изучение специфики исчисления и уплаты налоговых платежей. Представленный курс тесно связан с другими дисциплинами учебного плана, такими, как Финансы, Бюджет и бюджетная система, Бухгалтерский учет, Государственные и муниципальные финансы и др, поэтому имеет важное значение в подготовке специалистов экономической сферы, позволяет лучше изучить смежные дисциплины и основан на знаниях, полученных студентами ранее в рамках учебного процесса. Изучение современной практики налогообложения предприятий и учреждений, налогов с населения и правовых основ деятельности налоговых органов, а также тенденций изменений основ налоговой системы в Российской Федерации позволит студентам подготовиться к практической работе в налоговых инспекциях, комитетах финансов, в системе федерального Казначейства, финансовых отделах предприятий и организаций МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ Пояснительная записка Программа дисциплины Налоги и налогообложение составлена в соответствии с утвержденным стандартом подготовки специалистов специальностей Финансы и кредит, Бухгалтерский учет, Прикладная информатика в экономике, охватывает вопросы теории и практики налогообложения. Особое внимание уделяется механизму исчисления и уплаты конкретных налогов. Важное место отводится теоретическим основам налогообложения. Учебный план предусматривает выполнение студентами Института дистанционного образования (как для трехлетнего, таки пятилетнего срока обучения) контрольной или курсовой работы и сдачу экзамена. Для подготовки к экзамену необходимо ориентироваться на вопросы, приведенные в пособии. Текущий контроль знаний студентов заключается в решении задач, приведенных в практикуме, в использовании вопросов для самоконтроля и контрольных тестов. Последние позволяют студентам систематизировать свои знания, вырабатывают правильный подход к формулированию точного ответа. Тесты, наряду с правильными ответами, содержат ложные формулировки. Тестовые задания являются эффективной формой контроля для подготовки к экзамену. Для самостоятельной работы студентам необходимо ознакомиться с содержанием каждой темы, изучить рекомендуемую литературу, для выполнения заданий использовать глоссарий Темы курсовых работ студенты выбирают самостоятельно пожеланию из приведенного в разделе Задания для контрольных работ списка, а номер задания для контрольных работ зависит от начальной буквы фамилии студента и выбирается из приведенной в разделе Самостоятельная работа студентов таблицы. Цели и задачи дисциплины Цели изучаемой дисциплины: 1) получение теоретических знаний в области формирования централизованных и региональных фондов денежных средств с помощью налогов и других платежей в бюджет) приобретение студентами практических навыков по расчету конкретных налоговых платежей. Основные задачи курса) научить теоретическим основам налогообложения (истории становления налогов, их роли и значению в формировании доходов государства, элементами функциям налогов) изучить субъектов налогообложения, их права и обязанности) рассмотреть налоговые правонарушения и ответственность за их совершение) проанализировать практику исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов) охарактеризовать порядок применения специальных налоговых режимов Содержание дисциплины Тематический план изучения дисциплины Содержание лекционного курса Тема 1. Налоги в экономической системе общества Происхождение налогов, их роль и значение в формировании финансовых ресурсов государства. Понятие налога, сбора. Отличие налога от сбора. Функции налогов фискальная, регулирующая (сдерживающая и стимулирующая, подфункция воспроизводственного назначения) и контрольная ???????? ??????????????? ? ?????????????? ?????? ???? ??? ?? ??? ?? ??? ?? ?????? ? ????????????? ??????? ???????? 1 2 0 0 19 14 ???????? ????????? ??????????????, ?? ????? ? ??????????? 1 1 0 0 15 10 ????????? ?????????????? ? ??????????????? ?? ?? ?????????? 1 2 0 0 15 10 ??????????? ?????? ? ?????. ??????? ?? ?????????? 2 2 1 2 29 20 ???????????? ??????: ???????? ?????????? 1 2 1 1 12 14 ??????? ??????. ??????????? ???????????? ? ?????? 1 2 1 1 10 5 ??????????? ????????? ?????? ? ??????? ?? ?????????? 1 2 1 2 16 13 ?????: 8 13 4 6 116 86 Элементы налога налогоплательщик, объект, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы. Отсрочка, рассрочка, налоговый инвестиционный кредит понятие, порядок предоставления. Классификация налогов по субъекту и объекту налогообложения, по принадлежности к уровню власти (федеральные, региональные и местные, по способу изъятия (прямые и косвенные, по сроку уплаты. Место и роль Налогового кодекса в системе налогового законо- дательства. Понятие налоговой системы. Система налогов и сборов РФ. Отличие федеральных, региональных и местных налогов. Тема 2. Субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности Понятие налогоплательщика и плательщика сборов. Их права и обязанности в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Определение налогового агента, его права и обязанности. Представители налогоплательщика законный представитель налогоплательщика-организации и налогоплательщика-физического лица уполномоченный представитель налогоплательщика. Понятие налоговых органов, их права и обязанности. Обязанности должностных лиц налоговых органов. Тема 3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Понятие налогового правонарушения. Условия привлечения налогоплательщика к ответственности. Смягчающие и отягчающие налоговую ответственность обстоятельства. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение по НК ст. 116-129.2, Налоговые преступления и уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений (ст. 194, 198, 199-199.2 Уголовного кодекса). Административная ответственность за налоговые правонарушения (гл. 15 КоАП). Тема 4. Федеральные налоги и сборы. Порядок их исчисления Налог на прибыль организаций, его роль и значение в формировании доходов бюджетов различных уровней. Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения. Классификация доходов. Расходы и их группировка. Методы определения доходов и расходов (метод начисления, кассовый метод). Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Сроки и порядок уплаты. Особенности определения доходов и расходов банка, страховщиков, профессиональных участников РЦБ. Налог на добавленную стоимость, его место и роль в налоговой системе. Плательщики налога на добавленную стоимость. Порядок освобождения от НДС. Объект налогообложения. Перечень товаров, работ и услуг, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. Налоговые вычеты. Ставки налога на добавленную стоимость. Сроки уплаты налога в бюджет. Особенности исчисления НДС. Акцизы. Перечень товаров, являющихся подакцизными. Плательщики акцизов. Объект налогообложения по товарам) производимым на территории Российской Федерации) ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации. Ставки акцизов по подакцизным товарам. Порядок исчисления и уплаты акцизов. Сроки уплаты в бюджет. Порядок зачисления в бюджеты соответствующих уровней. Налог на доходы физических лиц Налогоплательщики. Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению. Особенности определения налоговой базы. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Ставки. Налоговый период. Порядок исчисления. Сроки и порядок уплаты налоговыми агентами и предпринимателями. Единый социальный налог. Специфика налога. Плательщики. Объект налогообложения. Налоговые льготы. Ставки налога. Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, осуществляющими выплаты в пользу физических лиц, и налогоплательщиками- предпринимателями Налог на добычу полезных ископаемых. Плательщики, объект налогообложения, методы определения налоговой базы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Особенности исчисления НДПИ по углеводородным полезным ископаемым. Государственная пошлина Виды государственной пошлины, принципы ее взимания. Порядок представления льгот и уплаты госпошлины. Налоговые платежи за пользование природными ресурсами Водный налог плательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки, порядок и сроки уплаты. Сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок и сроки уплаты. Тема 5. Региональные налоги механизм исчисления Особенности установления региональных налогов. Транспортный налог Плательщики налога. Объект налогообложения. Транспортные средства, не признаваемые объектом налогообложения. Налоговая база. Ставки налога, установленные в НК и законом Тюменской области. Исчисление суммы налога. Порядок и сроки уплаты. Налог на имущество организаций Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Методика расчета среднегодовой стоимости имущества. Ставка налога. Льготы по НК и по закону Тюменской области. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки уплаты налога. Налог на игорный бизнес. Плательщики налога. Объект налогообложения. Ставка налога. Методика расчета налога на игорный бизнес. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки уплаты налога. Тема 6. Местные налоги. Особенности установления и уплаты Земельный налог. Плательщики налога. Объект налогообложения. Перечень необлагаемых объектов. Ставки налога, установленные НК РФ ив г. Тюмени. Льготы поземельному налогу, в том числе в г. Тюмени. Порядок исчисления и уплаты налога. Налог на имущество физических лиц. Состав плательщиков и объекты обложения налогом. Ставка и порядок исчисления налога настроения, помещения и сооружения. Ставка и порядок исчисления налога на транспортные средства. Льготы по налогам на имущество физических лиц. Порядок уплаты налога. Тема 7. Специальные налоговые режимы и порядок их применения Упрощенная система налогообложения. Порядок перехода на УСН. Плательщики. Объекты налогообложения. Ставки. Порядок и сроки уплаты. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности Единый налог на вмененный доход плательщики и сферы предпринимательской деятельности, переведенные на уплату ЕНВД. Ставка и порядок расчета единого налога на вмененный доход. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога на вмененный доход. Базовая доходность и физический показатель. Характеристика корректирующих коэффициентов, действующих на территории г. Тюмени при исчислении единого налога на вмененный доход 14 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТА Календарно-тематический план работы ???? ?????, ????????? ?? ?????- ??? ???? ???? ??????? ??????; ?????, ????????????? ?? ?????????? (???) ????? ???????? ????? ?????- ????? ???????? ?????????- ???? ?????????? 2 ?????? ?? ??????? ??? ???????????? 8 ?????? ? ???????- ?????? ??????? ???????? 20 ?????????? ??????- ?????? ?????????? 10 ????? ??? ???????????? ???????? ?????? ???????? ?????????- ???? ?????????? 2 ?????? ?? ??????? ??? ???????????? 6 ???????? ??????- ??? ???????????- ???, ?? ????? ? ??????????? 16 ?????????? ??????- ?????? ?????????? 8 ????? ??? ???????????? ???????? ?????? ???????? ?????????- ???? ?????????? 2 ?????? ?? ??????? ??? ???????????? 8 ????????? ?????- ????????? ? ??- ????????????? ?? ?? ?????????? 16 ?????????? ??????- ?????? ?????????? 6 ????? ??? ???????????? ???????? ?????? ???????? ?????????- ???? ?????????? 8 ?????? ?? ??????? ??? ???????????? 10 ??????????? ??- ???? ? ?????. ??- ????? ?? ???????- ??? 32 ?????????? ??????- ?????? ?????????? 14 ????? ??? ???????????? ???????? ?????? ???????? ?????????- ???? ?????????? 2 ?????? ?? ??????? ??? ???????????? 6 ???????????? ??- ????: ???????? ??- ???????? 14 ?????????? ??????- ?????? ?????????? 6 ????? ??? ???????????? ???????? ?????? 15 ???????? ???? ?????, ????????? ?? ?????- ??? ???? ???? ??????? ??????; ?????, ????????????? ?? ?????????? (???) ????? ???????? ????? ?????- ????? ???????? ?????????- ???? ?????????? 2 ?????? ?? ??????? ??? ???????????? 4 ??????? ??????. ??????????? ????- ???????? ? ?????? 12 ?????????? ??????- ?????? ?????????? 6 ????? ??? ???????????? ???????? ?????? ???????? ?????????- ???? ?????????? 4 ?????? ?? ??????? ??? ???????????? 6 ??????????? ??- ??????? ?????? ? ??????? ?? ???- ??????? 18 ?????????? ??????- ?????? ?????????? 8 ????? ??? ???????????? ???????? ?????? Окончание Методические указания по отдельным видам самостоятельной работы УКАЗАНИЯ ПО САМОСТОЯТЕЛЬНОМУ ИЗУЧЕНИЮ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ ДИСЦИПЛИНЫ Самостоятельная работа студентов предполагает изучение теоретического материала по актуальным вопросам дисциплины и его обсуждение на практических и семинарских занятиях. Рекомендуется самостоятельное изучение учебной литературы и нормативных актов. Студенты имеют возможность глубоко и всесторонне изучить теоретическую часть дисциплины и научиться применять полученные знания на практике. Тема 1. Налоги в экономической системе общества После ознакомления с учебными материалами и указанной в пособии литературой студенты, обучающиеся с применением дистанционных технологий, должны знать причины возникновения налогов и их роль на разных этапах эволюции государства. Студентам следует обратить внимание на социально-экономическую сущность налогов. Важным при изучении данной темы является рассмотрение принципов налогообложения. Необходимо обратить внимание на элементы налогов, так как при отсутствии существенного элемента налог можно не уплачивать. Рассматривая классификацию налогов, обратите внимание на подразделение их на прямые и косвенные. Изучая дополнительную литературу, приведите примеры этих налогов. Обратите внимание на определения понятий налоговая система и система налогов и сборов. Охарактеризуйте действующую систему налогов и сборов РФ. Тема 2. Субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности После ознакомления с конспектом лекций и литературой к данной теме студенты должны знать субъектов налоговых правоотношений. Кроме того, студенты должны знать, чем налогоплательщик отличается от плательщика сборов Изучая налогоплательщиков, важно обратить внимание на права налогоплательщиков и их обязанности. При изучении указанного вопроса студенты должны обратить внимание на взаимосвязь между обязанностями налогоплательщиков с налоговой ответственностью. Изучая налоговых агентов, важно обратить внимание на то, что права налоговых агентов совпадают с правами налогоплательщиков. Кроме того, важно знать, что налогоплательщики могут представлять свои интересы как самостоятельно, таки через представителей. При этом следует отметить, что представители налогоплательщика бывают законные и уполномоченные. Особого внимания при изучении данной темы требует понятие «налоговые органы. Студенты должны знать содержание прав и обязанностей налоговых органов, а также их должностных лиц. Необходимо обратить внимание на полномочия Минфина РФ и органов внутренних дел. Тема 3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Основной целью изучения данной темы является формирование у студентов представлений о налоговых правонарушениях и ответственности за их совершения. При изучении учебного материала необходимо обратить внимание на то, что существует три вида ответственности за налоговые правонарушения. Кроме того, важно знать понятие налогового правонарушения. Рассматривая вопрос об обстоятельствах, влияющих на ответственность, необходимо обратить внимание на то, что смягчающие обстоятельства снижают размер штрафа не меньше чем в 2 раза. Изучая административную ответственность, обратите внимание на то, что по административной ответственности привлекаются в основном должностные лица. Кроме того, обратите внимание, что существует и уголовная ответственность за налоговые преступления. Сосредоточьте свое внимание на понятиях неуплата налогов в крупном размере и неуплата налогов в особо крупном размере». Тема 4. Федеральные налоги и сборы. Порядок их исчисления После ознакомления с учебным материалом и рекомендуемой литературой студенты должны знать порядок исчисления и взимания налогов Рассматривая вопрос о НДС, необходимо обратить внимание на налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, налоговые ставки и сроки уплаты налога. Обратите внимание на налоговые льготы освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, операции, освобождаемые от НДС и налоговые вычеты. Важным при рассмотрении данной темы является изучение особенностей расчета акцизов. Обратите внимание на то, что основным налогом с физических лиц является НДФЛ. Изучить его подробно необходимо каждому, потому что его платят все физические лица. Важным федеральным налогом является ЕСН. Особо стоит обратить внимание на то, что этот налог поступает не только в федеральный бюджетно и является основным источником внебюджетных фондов. Изучая федеральные налоги, рассмотрите налог на прибыль организаций, который является основным налогом с организаций. При изучении вопроса о федеральных налогах обратите внимание на то, что к ним также относятся госпошлина, сборы за пользование объектами животного мира и пользование водными биологическими ресурсами, а также НДПИ. Тема 5. Региональные налоги механизм исчисления Изучив материал поданной теме и рекомендуемую литературу, студенты должны знать, что к региональным налогам относятся транспортный налог, налог на игорный бизнес и налог на имущество организаций. Необходимо обратить внимание на то, что региональные налоги вводятся на территории того субъекта РФ, который примет соответствующий закон. Обратите внимание, что ставки транспортного налога, представленные в гл. 28 НК законом субъекта РФ, могут быть как увеличены, таки уменьшены, ноне более чем в 5 раз. При изучении налога на игорный бизнес необходимо заметить, что данный налог уплачивают только организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность в сфере игорного бизнеса Необходимо изучить налог на имущество организаций как основной региональный налог с организаций. Важным при рассмотрении налога на имущество организаций является порядок расчета налоговой базы. Тема 6. Местные налоги. Особенности установления и уплаты Основная цель изучения данной темы — рассмотрение особенностей исчисления местных налогов. При изучении учебного материала необходимо обратить внимание на то, что к местным налогам относятся земельный налоги налог на имущество физических лиц. Рассматривая вопрос о земельном налоге, обратите внимание на то, что плательщиками являются именно собственники земельных участков. Важным при изучении этого вопроса является то, что представительные органы муниципальных образований вправе в установленных пределах установить ставки местных налогов и льготы при наличии оснований, а также сроки уплаты налогов. Внимательно изучите налог на имущество физических лиц, так как это единственный налог из действующих, который регулируется не НК РФ, а законом РФ № 2003-1 от 09.12.1991 г. Изучая особенности налогообложения имущества физических лиц, обратите внимание на то, что ставки дифференцируются не только от стоимости имущества, но и иных критериев. Тема 7. Специальные налоговые режимы и порядок их применения Основной целью изучения данной темы является формирование у студентов представлений о специальных налоговых режимах. При изучении учебного материала необходимо обратить внимание на то, что ЕСХН уплачивается только сельхозтоваропроизво- дителями. Рассматривая вопрос об УСН, особое внимание сосредоточьте на порядке начала и прекращения УСН. Изучая систему налогообложения в виде ЕНВД, обратите внимание на то, что данный режим существует только в тех муниципальных образованиях, в которых введен такой налог соответствующим нормативно-правовым актом Обратите внимание, что в России система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции существует только на Дальнем Востоке. УКАЗАНИЯ ПО ПОДГОТОВКЕ К СЕМИНАРСКИМ ЗАНЯТИЯМ Тема 1. Налоги в экономической системе общества 1. История возникновения и становления налоговых платежей. 2. Роль и значение налогов в формировании финансовых ресурсов государства. 3. Понятия налога и сбора. 4. Отличительные характеристики налога от сбора и других обязательных платежей. 5. Функции налогов. 6. Элементы налога, их определение. 7. Сравнительная характеристика отсрочки, рассрочки, налогового инвестиционного кредита. 8. Классификация налогов. 9. Место и роль Налогового кодекса в системе налогового законодательства. Понятие налоговой системы и системы налогов и сборов РФ. Перечень федеральных, региональных и местных налогов. Тема 2. Субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности 1. Понятие налогоплательщика и плательщика сборов, их отличительные черты. 2. Права налогоплательщиков. 3. Обязанности налогоплательщиков. 4. Определение налогового агента. 5. Ситуации, в которых обязанность исчислить налоги возложена на налогового агента. 6. Представители налогоплательщика. 7. Понятие налоговых органов. 8. Перечень прав и обязанностей налоговых органов и их должностных лиц Тема 3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение 1. Примеры легального и нелегального способов уклонения от налогов. 2. Определение налогового правонарушения. 3. Условия привлечения налогоплательщика к ответственности. 4. Смягчающие налоговую ответственность обстоятельства. 5. Обстоятельства, отягчающие налоговую ответственность. 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение, установленные НК. 7. Налоговые преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность. 8. Административная ответственность за налоговые правонару- шения. Тема 4. Федеральные налоги и сборы. Порядок их исчисления 1. Назначение налога на добавленную стоимость в экономике. 2. Экономическая сущность НДС. 3. Плательщики НДС. 4. Особенности расчета налоговой базы по НДС. 5. Ставки НДС. 6. Порядок применения налоговых вычетов по НДС. 7. Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет. 8. Роль и значение налога на прибыль в экономике. 9. Плательщики и объекты обложения налогом на прибыль. Ставки налога на прибыль. Виды доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджет. Методы определения доходов и расходов. Товары, являющиеся подакцизными. Порядок определения налоговой базы по подакцизным товарам, облагаемым по специфическим ставкам адвалорным ставкам комбинированным ставкам. Ставки акцизов 22 17. Порядок исчисления и уплаты акцизов, а также сроки уплаты в бюджетную систему. Роль и значение ЕСН в налоговой системе. Плательщики и объекты обложения социальным налогом, налоговые льготы и ставки ЕСН. 20. Порядок и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками, осуществляющими выплаты в пользу физических лиц, налогоплательщи- ками-предпринимателями и другими налогоплательщиками. Назначение налога на доходы физических лиц. Плательщики НДФЛ, их зависимость от времени пребывания на территории РФ. Объекты обложения налогом на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы НДФЛ по доходам, полученным: — в иностранной валюте натуральном выражении виде материальной выгоды виде страховых выплат. Доходы, не подлежащие налогообложению. Ставки НДФЛ. 27. Налоговые вычеты по НДФЛ: — стандартные социальные имущественные профессиональные. Порядок применения налоговых вычетов. Порядок исчисления и сроки уплаты налога, формы отчетности и сроки ее представления. Ресурсные налоги и порядок исчисления НДПИ, водный налог, сборы за пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Государственная пошлина и порядок ее уплаты. Тема 5. Региональные налоги механизм исчисления 1. Плательщики транспортного налога. 2. Объекты налогообложения по транспортному налогу. 3. Критерии, на основании которых дифференцируются ставки транспортного налога 23 Особенности взимания транспортного налога в Тюменской об- ласти. 5. Плательщики и объекты обложения налогом на имущество организаций, налоговые льготы. 6. Методика расчета среднегодовой стоимости имущества орга- низации. 7. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество в бюджет. 8. Особенности исчисления и уплаты налога на игорный бизнес. Тема 6. Местные налоги. Особенности установления и уплаты 1. Плательщики и объекты обложения налогом на имущество физических лиц. 2. Категории физических лиц, которые освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. 3. Ставки налога на имущество физических лиц, в том числе применяемые в г. Тюмени. 4. Состав плательщиков и объект обложения земельного налога. 5. Льготы поземельному налогу и порядок уплаты налога. 6. Особенности применения земельного налога в г. Тюмени. Тема 7. Специальные налоговые режимы и порядок их применения 1. Определение специальных налоговых режимов. 2. Порядок перехода на УСН. 3. Объекты и ставки, применяемые при УСН. 4. Порядок исчисления единого налога. 5. Особенности исчисления и уплаты минимального налога. 6. Порядок и сроки уплаты единого налога. 7. Специфика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. 8. Сферы предпринимательской деятельности, подлежащие переводу на уплату единого налога на вмененный доход. 9. Порядок расчета единого налога на вмененный доход. Характеристика базовой доходности видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доходи корректирующих коэффициентов, действующих натер- ритории г. Тюмени, и порядок их применения УКАЗАНИЯ К ПРОМЕЖУТОЧНОЙ АТТЕСТАЦИИ С ПРИМЕНЕНИЕМ БАЛЛЬНО-РЕЙТИНГОВОЙ СИСТЕМЫ ОЦЕНКИ ЗНАНИЙ Цели внедрения балльно-рейтинговой системы оценки успеваемости индивидуализация оценки знаний студентов, различных видов учебной деятельности путем внедрения более дифференцированной шкалы измерения успеваемости, стимулирование самостоятельной работы студентов. Промежуточная и итоговая аттестации студента по учебной дисциплине будут проведены по рейтинговой балльной системе с учетом выполнения контрольных работ и других условий, указанных в данной таблице. На изучаемую дисциплину с учетом экзамена водном семестре отводится 100 зачетных единиц. Студент может получить за текущую работу в семестре до 60 баллов. Экзамен оценивается в 40 баллов. Количество максимальных баллов за каждый вид учебной деятельности определяется в таблице Виды контрольных испытаний в баллах». Количество максимальных баллов за каждую текущую аттестацию в семестре Виды контрольных испытаний в баллах ?????????? 2 ?????????? 3 (????????) ?????????? ????? 30 ?????? 30 ?????? 40 ?????? 100 ?????? ???? ??????????? ????????? ????? ?????? ?? ???????????? (???????????) ???????? 0–20 ??????????????? ?????? (????, ??????? ?????) 0–50 ??????????? (????????) ??????, ??????????????? ??????? ?????? 0–20 ?????? 10 ????? ??????????? 100 25 Примечание: 1. Участие в работе практических занятий оценивается по двад- цатибалльной системе. Студент получает 20 баллов в случае ответа (дополнения к ответу) на два теоретических вопроса письменного выполнения практического задания активного участия в обсуждении использования дополнительной литературы при ответе. Студент получает 15 баллов в случае ответа (дополнения к ответу) на один теоретический вопрос письменного выполнения практического задания участия в обсуждении использования дополнительной литературы при ответе. Студент получает 10 баллов в случае ответа (дополнения к ответу) на один теоретический вопрос письменного выполнения практического задания участия в обсуждении. Студент получает 5 баллов в случае письменного выполнения практического задания участия в обсуждении. 2. За отличный ответ (работу) преподаватель может начислить премиальные 10 баллов, аза неудовлетворительный — уменьшить рейтинг на 10 баллов. 3. Выполнение контрольной работы оценивается максимум в 20 баллов, а курсовой — максимум в 50 баллов. Студент получает 50 (20) баллов в случае полного раскрытия темы с использованием дополнительных источников. 4. При итоговом тестировании 90% правильных ответов оцениваются в 15 баллов 80% — в 10 баллов 70% — в 5 баллов. Студенты отделения дневного обучения, не набравшие к зачету баллов, к итоговому тестированию не допускаются. Студенты отделения дневного обучения, набравшие от 40 до баллов, обязаны сдавать зачет в форме итогового тестирования ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ |