Алексеева. А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий комплексный экономический анализ
 Скачать 4.44 Mb.
|
|
Глава 11. Обоснование формирования и оценки эффективности ассортиментных программ 11.1. Ассортиментная политика и планирование ассортимента Сущность планирования, формирования и управления ассортиментом заключается в том, чтобы товаропроизводитель своевременно предлагал оп- ределенную совокупность товаров, которые бы, соответствуя в целом профи- лю его производственной деятельности, наиболее полно удовлетворяли тре- бованиям определенных категорий покупателей. Набор товаров, предлагае- мых организацией-изготовителем на рынке, называют ассортиментом. Номенклатура – перечень наименований товаров и их кодов, установ- ленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классифика- торе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ. Вид товара делится на ассортиментные группы (типы) в соответст- вии с функциональными особенностями, качеством, ценой. 181 Каждая группа состоит из ассортиментных позиций (разновидностей или марок), которые образуют низшую ступень классификации. Товарный ассортимент характеризуетсяширотой (количеством ассор- тиментных групп), глубиной (количеством позиций в каждой ассортимент- ной группе) и сопоставимостью (соотношением между предлагаемыми ас- сортиментными группами с точки зрения общности потребителей, конечного использования, каналов распределения и цен). Ассортиментная политика организации связана с общей рыночной стратегией, и в рамках этой стратегии осуществляется формирование и со- вершенствование состава и структуры ассортимента выпускаемого товара. Хорошо продуманная ассортиментная политика не только позволяет оптими- зировать процесс обновления товарного ассортимента, но и служит для руко- водства организации своего рода указателем общей направленности дейст- вий. Важным элементом ассортиментной политики является своевременное внесение в товар изменений, которые повышают его потребительскую цен- ность или расширяют круг его возможных потребителей (модернизация или модификация товара). Другой стратегический подход, направленный на со- хранение или даже увеличение доли рынка, состоит в создании и введении на рынок новых товаров взамен исчерпавших свой жизненный цикл без сущест- венных изменений в технологических процессах, характерных для данной организации. Такая политика рассчитана на определенный сегмент рынка, сформировавшийся круг покупателей, которые обрели доверие к торговой марке организации. Совершенствование ассортимента фактически сводятся к проведению работ в следующих направлениях: - разработка принципиально новой продукции, отличающейся от про- дукции конкурентов существенной новизной, защищенной патентами; - разработка продукции с улучшенными характеристиками относительно ранее выпускаемой; - разработка новых видов использования ранее выпускаемой продукции за счет ее модернизации или дополнительных приспособлений; - сокращение ассортимента выпускаемой продукции или снятия с произ- водства продукции, не пользующейся спросом. Решения, касающиеся изменения ассортимента, связаны с формирова- нием производственной программы. В части формирования ассортимента производственную программу можно характеризовать следующим множест- вом показателей: ПП = (H, A, Ni, S, ПМ, R),(5.6) где Н – номенклатура изделий организации; А – ассортимент; Ni – количество единиц товаров каждого наименования по всем пози- циям номенклатуры и ассортимента; ПМ – производственная мощность организации; 182 R – производственные ресурсы. При формировании программы необходим компромисс между разно- плановыми интересами. Для производителя, с точки зрения себестоимости, в программу должно входить меньшее число продуктов. Для расширения про- граммы требуется частая переналадка производства, возможно, переход от специализированного к многоцелевому оборудованию. Большое число про- дуктов означает малые серии, высокую штучную себестоимость, большие складские запасы в снабжении и сбыте, большую нагрузку на аппарат управ- ления. На практике формировать производственную программу значительно труднее, чем ассортимент, поскольку эти решения зависят от возможностей производства. При разработке ассортиментной политики необходимо определить ка- кие товары должны производиться в течение следующего планового периода и в каком количестве, нужно ли начинать выведение нового товара на рынок и когда необходимо остановить производство и снять товар с рынка, как рас- пределить мощности организации, чтобы достичь роста и использовать имеющиеся рыночные шансы. Новые товары должны вводиться своевремен- но, чтобы за счет их успеха можно было возместить спад сбыта других това- ров. Планирования ассортимента товаров – непрерывный процесс, продол- жающийся в течение всего жизненного цикла продукта, начиная с момента зарождения замысла о его создании и кончая изъятием из товарной програм- мы. Оценка и пересмотр всего ассортимента, планирование и управление ас- сортиментом – неотъемлемая часть маркетинга. Важным условием успешности планирования ассортимента является систематический контроль за поведением товара на рынке, за его жизненным циклом. Только при таком условии будет получена полная и достоверная ин- формация, позволяющая принимать верные решения. Таким образом, планированию и формированию ассортимента предше- ствует разработка ассортиментной политики, дающей научное обоснование и практически выполнимое представление о перспективном ассортименте ор- ганизации, его оптимальном варианте, опирающемся на прогнозные данные относительно характера будущего спроса и потенциальных возможностей удовлетворять предполагаемый спрос. Целевая направленность и искусство планирования проявляются в том, чтобы воплотить реальные и потенциальные возможности организации в оп- ределенное соотношение товаров, удовлетворяющих потребности покупате- лей на высоком уровне и позволяющих получить достаточную прибыль. Типичный цикл планирования ассортимента и реализации его в ком- мерчески успешные товары включает в качестве исходного момента предва- рительную оценку замысла, за которым следует разработка спецификаций, основанных на требованиях потребителя, создание опытных образцов, про- верку возможностей массового производства, рыночный тест товара с целью выявления его конкурентоспособности, соответствия требованиям рынка и прибыльности. 183 11.2. Анализ выполнения планов по номенклатуре и ассортименту выпускаемых товаров Необходимым элементом аналитической работы в организации являет- ся анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту. Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопостав- лении планового и фактического выпуска товаров по основным видам, вклю- ченным в номенклатуру. Оценку выполнения плана по ассортименту можно проводить разными способами. Наиболее простым является способ наименьшего процента. При его применении определяется процент выполнения плана только по тем по- зициям ассортимента, по которым фактическое количество меньше заплани- рованного. Наиболее распространенным способом оценки является исчисле- ние среднего процента. Суть этого способа заключается в том, что в выпол- нение плана по ассортименту включаются фактические данные в пределах плана. , 100 * 1 1 n i i n i i acc Vnл Vф П (5.7) где П асс – выполнение плана по ассортименту, %; Vф i – фактический объем производства товаров i-ого вида в пределах плана, тыс.руб.; Vпл i – плановый объем производства товаров i- ого вида. Объем производства товаров, выпущенные сверх плана или не преду- смотренных планом в расчет выполнения плана не принимаются. План по ас- сортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено за- дание по всем видам товаров. Анализ выполнения плана по ассортименту приведен в примере (Таблица 5.5.). Таблица 5.5. Выполнение плана по ассортименту товаров Вид товара Объем производства, тыс.руб. Темп роста, % Объем производ- ства, зачтенный в выполнение плана по ассор- тименту, тыс.руб. план факт А 337218 433600 128,58 337218 Б 113934 131374 115,31 113934 В 39195 51325 130,95 39195 Г 59184 73362 123,96 59184 Д 17297 22609 130,71 17297 Е 5833 5146 88,22 5146 Итого: 572661 717416 125,28 571974 184 Оценка по методу наименьшего процента для нашего примера состав- ляет: П асс = 5146 / 5833 * 100 = 88,2 %, по методу среднего процента: П асс = 571974 / 572661 *100 = 99,88%. План по ассортименту в рассматриваемом примере организацией не выполнен. При оперативном анализе выполнения плана по ассортименту исполь- зуются компьютерные варианты расчетов, в которых отражается фактиче- ский выпуск за сутки (смену), определяется отставание от планового задания за день и с начала месяца по количеству выпущенных изделий в натуральном выражении или по количеству наименований. Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, не- своевременный ввод производственных мощностей предприятия по незави- симым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.). 11.3. Анализ влияния структуры и структурных сдвигов на производство товаров Структура товаров – это соотношение отдельных видов товаров в общем объеме их выпуска. Неравномерное выполнение плана по выпуску от- дельных товаров приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. Увели- чение выпуска по одним видам товаров и сокращение по другим приводит к изменению структуры, т.е. меняется соотношение отдельных товаров в об- щем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в факти- ческом выпуске запланированные соотношения отдельных видов товаров. Изменение структуры товаров оказывает большое влияние на все эко- номические показатели: объем производства в стоимостной оценке; материа- лоемкость; себестоимость товарной продукции; прибыль; рентабельность и др. Анализ структуры товаров предполагает изучение удельного веса каж- дого вида товаров в плановом и фактическом их объеме, то есть плановой и фактической структуры выпускаемых товаров, степени выполнения плана по структуре (Таблица 5.6). В исследуемой организации уменьшение выпуска товаров произошло за счет несоблюдения плановой структуры: удельный вес изделия А умень- шился по сравнению планом на 4,08% (78,46% - 74,38%) и по товару Е – на 0,12% (0,91% - 0,79%). 185 Таблица 5.6 Анализ структуры товаров Вид товара Выпуск товаров, шт. Выполнение плана, % Структура выпуска товаров, % план факт план факт А 31807 32155 101,09 78,46 74,38 Б 2266 2711 119,64 5,59 6,27 В 2294 3317 144,59 5,66 7,67 Г 1062 1176 110,73 2,62 2,72 Д 2739 3530 128,88 6,76 8,17 Е 370 341 92,16 0,91 0,79 Итого: 40538 43230 106,64 100 100 Для исследования влияния структурных сдвигов на экономические по- казатели используются методы факторного анализа. Исходные данные для расчетов представлены в таблице 5.7. Таблица 5.7 Исходные данные для анализа структурных сдвигов Вид това- ра Оптовая цена за единицу товара в плановых ценах, руб. Выпуск товаров, шт. Структура вы- пуска, % Изме- нение струк- туры, % Темп роста вы- пуска Объем производства товаров, тыс.руб. план факт план факт план факт А 10602 31807 32155 78,46 74,38 -4,08 101,09 337218 433600 Б 50280 2266 2711 5,59 6,27 +0,68 119,64 113934 131374 В 17086 2294 3317 5,66 7,67 +2,01 144,59 39195 51325 Г 55729 1062 1176 2,62 2,72 +0,1 110,73 59184 73362 Д 6315 2739 3530 6,76 8,17 +1,41 128,88 17297 22609 Е 15765 370 341 0,91 0,79 -0,12 92,16 5833 5146 Итого: 40538 43230 1 1 106,64 572661 717416 Метод прямого счета по всем изделиям позволяет определить влияние изменения удельного веса каждого изделия на объем выпуска товаров в пла- новом и текущем периодах. Влияние структурных сдвигов на объем выпуска товаров определяется как разность между условным объемом производства товаров при фактиче- ском выпуске, фактической структуре и плановой цене (V 2 ) и условным объ- емом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V 1 ): 1 2 V V Vcmp , ) * ( * 1 пл пл i ф Pi Уi Q V ( 5.8) ) * ( * 2 пл i ф ф Pi Уi Q V , или , * ) * * ( пл пл i ф i P Уi Qф Уi ф Q Vcmp 186 где ∆Vстр– изменения объема производства товаров за счет изменения структуры; Q ф – общий объем выпуска всех товаров в текущем периоде, шт.; У i пл , У i ф – удельный вес i-ого вида товара в общем объеме выпуска в плано- вом и текущем периодах соответственно; Р i пл – цена i-ого вида товара в плановом периоде, В таблице 5.8 представлены результаты расчета и анализа влияния структурных сдвигов на объем производства. Таблица 5.8 Расчет и анализ влияния структурных сдвигов на объем производства методом прямого счета по всем изделиям Вид товара Оптовая цена за единицу товара в плано- вых це- нах, руб., Рi пл Выпуск то- варов, шт. Удельный вес товара в общем выпуске Плано- вый объем произ- водства товаров, тыс.руб. Qi пл Рi пл Условный объем производства товаров при фактическом вы- пуске, тыс.руб. Изменение объема произ- водства, тыс.руб. план Qi пл факт Qi ф план Уi пл факт Уi ф и плано- вой струк- туре Q ф Уi пл Рi пл и факти- ческой струк- туре Q ф Уi ф Рi пл А 10602 31807 32155 0,7846 0,7438 337218 359601 340902 -18700 Б 50280 2266 2711 0,0559 0,0627 113934 121504 136285 14781 В 17086 2294 3317 0,0566 0,0767 39195 41806 56653 14846 Г 55729 1062 1176 0,0262 0,0272 59184 63120 65529 2409 Д 6315 2739 3530 0,0676 0,0817 17297 18455 22304 3849 Е 15765 370 341 0,0091 0,0079 5833 6202 5384 -818 Итого: 40538 (Qпл) 43230 (Qф) 1 1 572661 (Vпл) 610689 (V 1 ) 627057 (V 2 ) 16368 (∆Vстр) Из таблицы 5.8. следует, что разница между условным фактическим объемом производства при фактическом итоговом выпуске по плановым це- нам при плановой структуре и при фактической структуре существенна, и это вызвано отличием структуры выпуска товаров в плановом и отчетном перио- дах. Данный структурный сдвиг вызывает изменение фактического условно- го объема производства товаров на 16368 тыс.руб. Полученные данные позволяют также оценить отклонение условного объема производства при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре от планового объема производства. ∆V 1 = V 1 –Vпл , (5.9) ∆V 1 =610689 –572662 = 38027 тыс.руб. При учете влияния двух факторов на объем производства, изменения объема производства будут выражаться следующим образом: ∆V 2 =∆Vстр + ∆V 1 , (5.10) ∆V 2 = 16368 + 38027 = 54395 тыс.руб. 187 Для общего объема производства: ∆V 2 = 627057 - 572662 =54395 тыс.руб. Метод прямого счета по всем изделиям и по проценту выполнения плана учитывает влияние структурного сдвига, рассчитанного с учетом от- ношения фактического выпуска товаров к плановому. 1 2 V V Vcmp , , * * 1 пл i i пл i P В Q V ( 5.11) пл i i ф i P Q V * 2 , где ∆В– отношение фактического выпуска к плановому, в нашем случае: ∆В=43230/40538 = 1,0664. Результаты расчета влияния структурных сдвигов данным методом приведены в таблице 5.9. Таблица 5.9 Расчет и анализ влияния структурных сдвигов на объем производства методом прямого счета по всем изделиям и по проценту Вид товара Оптовая цена това- ра в плановом периоде, руб., Рi пл Выпуск това- ров, шт. Условный объем производства то- варов при плановой цене, тыс.руб. Изменение объема производ- ства тыс.руб. план Q i пл Факт Q i ф и при факти- ческом выпуске Qi ф Рi пл при плановом выпуске и учете отношенияфакти- ческого выпуска к пла- новому Qi пл ∆ВР пл А 10602 31807 32155 340907 359633 -18726 Б 50280 2266 2711 136309 121508 14801 В 17086 2294 3317 56674 41801 14874 Г 55729 1062 1176 65537 63118 2419 Д 6315 2739 3530 22292 18447 3845 Е 15765 370 341 5376 6221 -845 Итого: 40538 43230 (Qф) 627096 (V 2 ) 610728 (V 1 ) 16368 (∆Vстр) В соответствии с таблицей 5.9, влияние структурного сдвига на объем производства, рассчитанного данным метолом, составляет, как и в случае расчета методом прямого счета (Таблица 5.8), составляет 16368 тыс.руб. Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск товаров: , * ] * ) ( [ Qф Pi Уi Уi Vcmp пл пл ф i (5.12) или * ] * * [ Qф Pi Уi Pi Уi Vcmp пл пл i пл ф i : Определение изменения средней цены приводится в таблице 5.10. 188 Таблица 5.10 Расчет изменения средней цены единицы товара за счет изменения структуры выпуска Вид товара Оптовая цена товара в плановом периоде, руб., Рi пл Структура выпуска товаров, % Изменение средней цены за счет структуры, руб. план факт +,- А 10602 78,46 74,38 -4,08 -43,26 Б 50280 5,59 6,27 +0,68 34,19 В 17086 5,66 7,67 +2,01 34,34 Г 55729 2,62 2,72 +0,1 5,57 Д 6315 6,76 8,17 +1,41 8,90 Е 15765 0,91 0,79 -0,12 -1,89 Итого: 37,86 Итак, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска товаров, средняя цена единицы товара возросла на 37,86 руб. Изменение объема выпуска това- ров за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск товаров в отчетном периоде: ∆Vстр = 37,86 * 43230 : 1000 = 16368 тыс.руб. В результате использования трех методов расчета были получены оди- наковые результаты по каждому из них, т.е. структурные сдвиги в выпуске товаров увеличили объем производства на 16368 тыс.руб. Проведенный анализ влияния изменения структуры выпуска товаров на объем производства продукции и среднюю цену единицы продукции показы- вает важность обоснованности планирования структуры товаров и выполне- ния принятых планов. |