экономика жд транспорта. Экономика железнодорожного транспорта
 Скачать 3.32 Mb.
|
|
Глава 18. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 18.1. Содержание, роль, принципы и задачи экономического анализа Экономический анализ производственно-хозяйственной дея- тельности железнодорожного транспорта представляет собой са- мостоятельный раздел экономики железнодорожного транспорта. Предметом экономического анализа являются производствен- ные общественные отношения в сфере производственно-хозяйст- венной деятельности компании ОАО «РЖД», филиалов ОАО «РЖД», структурных отраслевых подразделений. Сюда же входит анализ поведения грузовладельцев и пассажиров, спроса и предложения на рынке перевозок, сегментирования рынка, стабильности клиен- туры и видов услуг транспорта, их коммерческих возможностей, а также платежеспособности клиентуры. Экономический анализ проводят в ОАО «РЖД» — на уровне де- партаментов, а на дорогах — на уровне службы, а также все эконо- мические и маркетинговые структуры. Экономический анализ включает анализ разработки научно обо- снованных планов работы на определенный период, оценку резуль- татов работы за период, выявление резервов, определение путей повышения эффективности и качества перевозок. Экономический анализ на основе изучения фактических дан- ных должен дать ответ на вопросы: «Какими резервами располага- ет компания, ее филиалы и структурные подразделения?», «Какие меры необходимы для повышения эффективности и качества пере- возок, производства?» Экономический анализ изучает причины формирования и изме- нения результатов хозяйственной деятельности организации, что дает возможность рассмотреть сущность экономических процессов и оценить их эффективность. 510 К принципам экономического анализа относятся: непрерывность и регулярность наблюдений за состоянием и • развитием хозяйственных процессов; преемственность в соблюдении методологии и методики его • проведения; объективность в получении обоснованных результатов анали- • за, выводов и рекомендаций, базирующихся на достоверной и про- зрачной информации, имеющейся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетностях; научность, обусловливающая использование новейших до- • стижений в теории, методологии, методах и инструментах анализа; системность изучения хозяйственных процессов; • достоверность и точность аналитических выводов для приня- • тия обоснованных управленческих решений пользователями ана- литической информации. Основными задачами экономического анализа являются: повышение обоснованности бизнес-планов и нормативов; • оценка выполнения бизнес-планов и нормативов; • оценка экономической эффективности использования всех • имеющихся ресурсов организации (трудовых, материальных, фи- нансовых); выявление и количественное измерение внутренних резервов • повышения эффективности деятельности организации; разработка вариантов наиболее оптимальных управленческих • решений руководством организации. Исходными данными для экономического анализа являют- ся плановая информация (коллективные договоры, расчетные технико-экономические показатели, хозяйственные договоры, данные о наличии производственной мощности, нормы расходов материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов); ста- тистическая и бухгалтерская отчетность; материалы ревизий. 18.2. Виды экономического анализа Экономический анализ классифицируют по ряду признаков. По роли в управлении выделяют: управленческий (внутренний) анализ, который является со- • ставной частью управленческого учета и обеспечивает аналитиче- ской информацией руководство организации; 511 финансовый (внешний анализ) — составная часть финансо- • вого учета — обслуживает внешних пользователей информацией об организации. По периодичности анализ подразделяется на: перспективный (прогнозный, предварительный); • оперативный; • текущий (ретроспективный), который выполняется по итогам • деятельности за тот или иной период. В зависимости от характера объектов управления анализ выпол- няется по: отраслям экономики; • уровням общественного производства и управления (отрасль, • объединение, группа взаимосвязанных организаций, фирмы, фи- лиалы и структурные производственные единицы); стадиям процесса расширенного воспроизводства (производ- • ство, обмен, распределение, потребление); составным элементам производства (трудовым, материаль- • ным и финансовым ресурсам) и отдельным элементам производ- ственных отношений (трудовым, финансовым, кредитным). По субъектам управления выделяют экономический анализ, вы- полняемый: руководством и экономическими службами; • собственниками и органами хозяйственного управления; • аудиторскими фирмами; • кредитными организациями; • налоговыми финансовыми органами. • По содержанию и полноте изучаемых вопросов экономический анализ делят на: полный (анализ хозяйственной деятельности организации в • целом); локальный (анализ деятельности отдельных подразделений); • тематический (анализ отдельных функциональных систем • экономики). На железнодорожном транспорте объектами локального анализа могут быть: объемы отправления грузов и пассажиров; • объемы работ по видам деятельности (грузовые перевозки, со- • держание и эксплуатация инфраструктуры, предоставление локо- 512 комотивных услуг, пассажирские перевозки в дальнем следовании и пригородном сообщении, ремонт подвижного состава, прочие виды деятельности); качество использования подвижного состава; • производственные расходы и себестоимость работ по видам • деятельности. По методам изучения объекта выделяют анализ: системный; • функционально-стоимостной; • сравнительный; • факторный; • диагностический (экспресс-анализ), позволяющий устано- • вить характер нарушений нормального хода экономического про- цесса; маржинальный — метод оценки и обоснования эффективно- • сти управленческих решений на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, прибыли и издержек, разделяемых на постоянные и переменные; экономико-математический, позволяющий установить опти- • мальный вариант управленческого решения по использованию производственных ресурсов; стохастический, включая регрессионно-корреляционный. • По содержанию выполняемых расчетов выделяют анализ: комплексный экономический, включающий экономическую • и техническую стороны производства, анализ социальных и при- родных условий во взаимосвязи с производством; технико-экономический; • социально-экономический; • экономико-правовой; • экономико-экологический; • аудиторский. • Разнообразие видов экономического анализа способствует фор- мированию объективных результатов, всесторонне характеризую- щих деятельность хозяйствующих субъектов. Итак, экономический анализ решает задачи обоснования вари- антов управленческих решений посредством формирования систе- мы аналитических показателей, используя для этого специальные методы и методики, а также всю совокупность данных о деятель- ности организации. 513 18.3. Методы экономического анализа Метод экономического анализа — это прием, подход, способ изуче- ния хозяйственных процессов по структуре и динамике. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей; • изучение причин изменения этих показателей; • выявление и измерение взаимосвязи между показателями. • Система показателей формируется в ходе планирования, учета и анализа, разработки систем и подсистем экономической информа- ции. Задачей анализа является раскрытие и изучение причин (факто- ров) изменения показателей, входящих в систему. Выявить все причины затруднительно и практически нецелесо- образно. Задача аналитика состоит в том, чтобы установить наибо- лее существенные из них. Взаимосвязь показателей определяется объективными условиями производства. Так, факторы, связанные с использованием рабочей силы, под- разделяются на количественные и качественные. Количественные — это численность производственных работников, качественные — это производительность их труда и обратный ему показатель — тру- доемкость. С помощью этих показателей можно составить цепочки зависимостей результативных показателей (объема продукции, из- держек на производство продукции, себестоимости единицы про- дукции) от названных выше качественных показателей: т емк П Ч; З ; З , Ч U U N N = ⋅ = = (18.1) где N — объем продукции; Ч — численность производственных работников; П т — производительность труда; U — издержки на производство продукции в части оплаты труда; З емк — зарплатоемкость продукции (оплата труда на единицу продукции). Составление подобных формул и выявление зависимости между показателями, а также определение степени влияния изменений отдельных факторов на результативный показатель — задача мето- дики анализа. 514 18.3.1. Качественные и количественные методы экономического анализа Все методы экономического анализа можно разделить на каче- ственные и количественные. Качественные методы позволяют на основе анализа сделать ка- чественные выводы о финансовом состоянии предприятия, уровне его ликвидности и платежеспособности, об инвестиционном по- тенциале и кредитоспособности организации. Количественные методы дают возможность оценить степень влияния факторов на результативный показатель, рассчитать урав- нения регрессии для их использования в планировании и прогноз- ном анализе, найти оптимальное решение по использованию про- изводственных ресурсов. Количественные методы подразделяются на: статистические; • бухгалтерские (метод двойной записи и балансовый); • экономико-математические. • Способы и приемы количественного анализа включают такие традиционные методы, как: использование абсолютных, относительных и средних величин; • сравнение (с прошлым, с лучшим, со средними данными); • группировка; • индексный метод; • метод цепных подстановок; • интегральный. • Способы и приемы качественного анализа включают эвристиче- ские методы анализа, к которым можно отнести: метод экспертных оценок; • разработку сценариев; • мозговой штурм; • деловые игры. • Эвристические методы используются в основном в процессе стратегического анализа. 18.3.2. Методы статистики в экономическом анализе К статистическим методам экономического анализа относятся: статистическое наблюдение — запись информации по опреде- • ленным принципам и с определенными целями; 515 расчеты средних величин (средние арифметические, средние • геометрические); ряды динамики: абсолютный прирост, относительный при- • рост, темпы роста, темпы прироста; сводка и группировка экономических показателей по опреде- • ленным признакам; сравнение показателей с конкурентами, нормативами, в ди- • намике; расчет индексов; • детализация показателей; • графические методы. • Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, хо- зяйственных процессов, ситуаций начинается с рассмотрения аб- солютных величин в натуральных или стоимостных единицах изме- рения. Эти показатели являются основными в финансовом учете. В анализе они используются для исчисления средних и относитель- ных величин. Относительные величины незаменимы при анализе динамики яв- лений. С их помощью строят временные ряды, которые характеризу- ют изменение того или иного показателя во времени (по отношению к базисному показателю, принятому за 100 %). Аналитичность отно- сительных показателей очевидна при изучении структуры экономи- ческого явления (доля в рассматриваемом показателе), при анализе интенсивности использования производственных ресурсов (произ- водительность труда, фондоотдача, фондовооруженность и т.д.). Особенность относительных показателей, которые часто высту- пают в виде коэффициентов, заключается в том, что их надо интер- претировать, давать им экономическое объяснение. Относительные и абсолютные количественные показатели обычно сами по себе недостаточно информативны и требуют дополнительного исполь- зования метода сравнения. Сравнение с плановыми показателями применяется в бизнес-планировании, где условием применения этого метода является сопоставимость показателей по содержа- нию и структуре (по кругу оцениваемых показателей, по ценам). Отклонение фактических данных от плановых является объектом дальнейшего анализа. Сравнение с прошлым периодом — сопоставление хозяйственных показателей текущего периода с аналогичными показателями пред- 516 шествующего периода. При использовании этого метода необхо- димо обеспечить сопоставление данных по ценам (пересчет в цены базисного периода с помощью индексов), по социальным, природ- ным и иным факторам. Сравнение с лучшими показателями, передовым опытом дает эф- фект, когда сравнение проводится с показателями аналогичных предприятий. Средние величины позволяют обобщить совокупность типичных показателей, сравнить изучаемый признак по разным совокупно- стям. В анализе применяют средние арифметические, средние гео- метрические и другие средние величины. Группировка предполагает определенную классификацию явле- ний и процессов, причин и факторов, их обусловливающих. С по- мощью экономического анализа устанавливается причинная связь, взаимосвязь показателей, выявляются факторы и проводится фак- торный анализ, при котором один из показателей, полученный в результате группировки, рассматривается как фактор, влияющий на другой фактор, а тот — как результат влияния первого. При ана- лизе строятся групповые таблицы. 18.3.3. Методы факторного анализа экономических показателей Сущность методов факторного анализа заключается в оценке влияния факторов на результативный показатель. При этом в про- цессе анализа соблюдается следующая последовательность: на первом этапе выделяют факторы, определяющие уровень • анализируемого показателя; на втором этапе устанавливают функциональную зависимость • между показателем и выделенными факторами; на третьем этапе измеряют влияние изменения каждого фак- • тора на изменение анализируемого показателя. Для оценки влияния факторов могут использоваться следующие методы: дифференцирование; • индексный метод; • метод цепных подстановок; • интегральный. • Метод дифференциального исчисления предполагает, что об- щее приращение результативного показателя образуют слагаемые; 517 значение каждого из них определяется как произведение соответ- ствующей частной производной на приращение переменной, по которой вычислена данная производная. Так называемый неразло- женный остаток интерпретируется как логическая ошибка метода дифференцирования и просто отбрасывается. Остальные из перечисленных методов факторного анализа рас- сматриваются ниже. 18.3.4. Метод цепных подстановок Это один из наиболее распространенных методов факторного анализа. Сущность его заключается в том, что в исходную базовую форму для определения результативного показателя подставляет- ся отчетное значение первого исследуемого фактора. Полученный результат сравнивается с базовым значением результативного по- казателя, что дает оценку влияния первого фактора. Далее в полу- ченную при расчете формулу подставляется отчетное значение сле- дующего исследуемого фактора. Сравнение полученного результа- та с предыдущим дает оценку влияния второго фактора. Процедура повторяется до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, вве- денных в модель. При использовании метода цепных подстановок результаты во многом зависят от последовательности подстановки факторов. Су- ществует традиция: сначала оценивается влияние количественных факторов, характеризующих влияние экстенсивности, а затем — качественных факторов, характеризующих влияние интенсивно- сти. Именно на качественные факторы ложится весь неразложен- ный остаток. Далее рассматриваемый метод излагается в формализованном виде. Представим объем продукции как произведение численно- сти производственных работников (экстенсивный количественный фактор) и производительности их труда (качественный интенсив- ный фактор). Базовое значение объема продукции: N 0 = П т0 Ч 0 1 . (18.2) 1 В экономическом анализе принято обозначать: 1 — отчетный период; 0 — базовый период; * — условная величина (подстановка). 518 Делаем первую подстановку — подставляем в формулу фактиче- ское значение количественного фактора, т.е. численность работни- ков: N ч * = Ч 1 ·П т0 .(18.3) Влияние изменения численности работников, или экстенсивно- го фактора, на абсолютное изменение объема продукции определя- ется выражением ΔN экст = N ч *– N 0 . (18.4) То же в процентах к общему изменению объема продукции со- ставляет: экст экст общ % 100 %. N N N Δ Δ = ⋅ Δ (18.5) Этот показатель характеризует долю экстенсивных факторов в общем изменении анализируемого показателя. Далее выполняется вторая подстановка — в предыдущей формуле заменяется базовое значение качественного фактора на фактическое: (18.6) То же в процентах к общему изменению объема продукции со- ставляет: инт инт общ % 100 %. N N N Δ Δ = ⋅ Δ (18.8) Отмеченный показатель характеризует долю интенсивных фак- торов в общем изменении анализируемого показателя. Далее рассматривается использование метода цепных подстано- вок на примере. Из табл. 18.1 берутся исходные данные для расчета, приведенного ниже. В примере первая подстановка дает оценку влияния экстенсив- ного фактора — изменения численности работников: * ч 253 194 49 082 N = ⋅ = тыс. руб.; (18.7) |