экономика жд транспорта. Экономика железнодорожного транспорта
 Скачать 3.32 Mb.
|
|
Исходные данные для анализа Показатель Условные обозна- чения или формула для расчета Базовый период (0) Отчетный период (1) Объем продукции, тыс. руб. Производственный персо- нал, чел. Производительность тру- да, тыс. руб./чел. N Ч П т = N/Ч 48 500 250 194,000 51 313 253 202,818 экст экст 49 082 – 48 500 582 582 582 % 20,7 %. (51 313 48 500) 2813 N N Δ = = Δ = = = − Вторая подстановка оценивает влияние изменения производи- тельности труда, т.е. фактора интенсивности: т П инт инт 253 202,818 51 313 51 313 49 082 2231 2231 % 79,3 %. 2813 N N N = ⋅ = Δ = − = Δ = = Преобразование основного алгоритма метода цепных подстано- вок позволяет выполнять расчеты с использованием не абсолютных значений факторов, а их приращений, таким образом получают сразу изменение результирующего фактора. При этом руководствуются следующими правилами. 1. При определении величины количественного фактора его приращение умножается на величину базового качественного фак- тора. 2. При определении влияния качественного фактора его прира- щение умножается на отчетное значение количественного фактора: (18.10) тыс. руб.; тыс. руб.; тыс. руб.; (18.9) 520 В нашем примере изменение объема продукции под влиянием численности (фактора экстенсивности) равно: ч (253 250) 202,818 608 N Δ = − ⋅ = Изменение объема продукции под влиянием изменения произ- водительности труда (влияние фактора интенсивности): т П (202,818 194) 250 2205 N Δ = − ⋅ = Суммарное влияние факторов составит: общ 608 2205 2813 N Δ = + = В отдельных случаях оценку влияния экстенсивных и интенсив- ных факторов можно проводить еще одним модифицированным методом цепных подстановок, для чего рассчитывается относитель- ное изменение исходных и расчетных параметров. Доля влияния экстенсивного фактора определяется как произ- ведение темпа изменения количественного фактора на темп из- менения результативного показателя. Умножением полученного показателя получают его изменение под влиянием экстенсивного фактора. Доля влияния интенсивного фактора равна разности меж- ду общим изменением показателя и полученной величиной. Рассмотрим пример и оценим экстенсивность и интенсивность изменения затрат на оплату труда на прирост продукции. Вернемся к исходным данным и добавим новые показатели (табл. 18.2). Таблица 18.2 Исходные данные для анализа с добавлением новых показателей Показатель Значение показателя за период Отношение отчет- ного показателя к базовому базовый (0) отчетный (1) Объем продукции, тыс. руб. 48 500 51 313 1,058 Затраты на оплату труда с на- числениями, тыс. руб. 7500 7650 1,020 Оценим влияние экстенсивного фактора: экст 1,020 1,000 2,0 % 100 34,5 %. 1,058 1,000 5,8 N − Δ = ⋅ = = − тыс. руб.; тыс. руб.; тыс. руб.; 521 Соответственно влияние интенсивного фактора составит: инт % 100 % 34,5 % 65,5 %. N Δ = − = Последнюю модификацию метода цепных подстановок целе- сообразно применять, когда количественный фактор представляет сложный показатель, полученный вследствие взаимодействия дру- гих частных характеристик. Примером могут служить затраты на оплату труда, на которые воздействуют численность работников и их средняя заработная плата. На железнодорожном транспорте способ цепных подстановок используют для анализа среднесуточной производительности гру- зового вагона, локомотива, эксплуатационного и тарифного грузо- оборотов, оборота грузовых вагонов. Анализ способом цепных подстановок обычно проводится в специальных таблицах. Пример — построение табл. 18.3. Аналитическая модель среднесуточной производительности ва- гона П в имеет вид: гр(3) (1) дин в в (2) гр П , 1 Р S ⋅ = + α (18.11) где Р гр дин — динамическая нагрузка груженого вагона, т/ваг.; S в — среднесуточный пробег вагона, км/сут; 1 + α гр — доля порожнего пробега вагонов к груженому, %. Таблица 18.3 Анализ способом цепных подстановок Номер подста- новок Фактор Разность подстановок S в 1 + α гр Р гр дин 1 план план план 2 факт план план 2-я подстановка – 1-я подстановка 3 факт факт план 3-я подстановка – 2-я подстановка 4 факт факт факт 4-я подстановка – 3-я подстановка Баланс отклонений 4-я подстановка – 1-я подстановка = = ∑ разности подстановок 522 В табл. 18.3 разница между второй и первой подстановками по- казывает влияние на результативный показатель первого фактора (S в ), между третьей и второй подстановками — второго фактора (α гр ), между четвертой и третьей подстановками — третьего факто- ра (Р гр дин ). 18.3.5. Интегральный метод факторного анализа При использовании интегрального метода расчеты проводятся на основе базовых значений показателей, а ошибка вычислений (неразложенный остаток) распределяется между факторами по- ровну в отличие от метода цепных подстановок, где, как было рас- смотрено, большая часть такого остатка приходится на последний качественный фактор. Оценка количественных и качественных факторов при исполь- зовании интегрального метода производится по формулам т т ч т0 т П т 0 Ч П Ч П ; 2 Ч П П Ч , 2 N N Δ ⋅Δ Δ = Δ ⋅ + Δ ⋅Δ Δ = Δ ⋅ + где N ч — изменение объема продукции за счет изменения численности работ- ников; ΔЧ — изменение численности работников; П т0 — производительность труда на базовом уровне; ΔП т — изменение производительности труда за анализируемый период; Ч 0 — численность работников на базовом уровне. Используем эти формулы в примере, рассмотренном ранее, и исследуем влияние численности работников и изменения произво- дительности труда на динамику изменения объема продукции. Влияние изменения численности работников (влияние коли- чественного или экстенсивного фактора) оценивается следующим образом: т ч т0 Ч П (253 250) (202,818 194) Ч П (253 250) 194 2 2 ( 3) 8,818 ( 3) 194 582 13 595 2 N Δ ⋅Δ − ⋅ − Δ = Δ ⋅ + = − ⋅ + = + ⋅ = + ⋅ + = + = где ΔN ч — изменение объема продукции по фактору «Производительность труда». тыс. руб., (18.12) (18.13) 523 Влияние изменения производительности труда (влияние каче- ственного или интенсивного фактора): т т П т 0 Ч П П Ч (202,818 194) 250 2 (253 250) (202,818 194) ( 8,818) 250 2 ( 3) ( 8,818) 2204 13 2217 2 N Δ ⋅Δ Δ = Δ ⋅ + = − ⋅ + − ⋅ − + = + ⋅ + + ⋅ + + = + = т ч П ; 2813 595 2217 2812. N N N N Δ = Δ + Δ Δ = + = + + = + (18.14) Заметим, что расхождение на 1 тыс. руб. находится в пределах допустимой погрешности. 18.3.6. Индексный метод факторного анализа В статистике, планировании и анализе хозяйственной деятель- ности основой для оценки количественной роли отдельных фак- торов одним из основных методов является индексный. Индекс представляет собой соотношение фактического показателя к ба- зовому. Как правило, в числителе и знаменателе рассчитывается сумма произведений факторов в базовом и отчетном периодах. Рассмотрим применение этого метода на примере определения объема продукции как произведения производительности труда на численность: N = П т ·Ч. (18.15) Изменение объема выпуска продукции за определенный пери- од может быть выражено как результат влияния двух факторов: из- менения производительности труда при производстве продукции каждого вида и изменения численности работников, занятых выпу- ском продукции соответствующего вида: т т0 1 т1 1 т1 1 ч П т0 0 т0 0 т0 1 П Ч П Ч П Ч , П Ч П Ч П Ч N I I I ⋅ ⋅ ⋅ = = ⋅ = ⋅ ⋅ ⋅ ⋅ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ (18.16) где I ч — индекс численности работников, отражающий влияние роста числен- ности персонала на изменение объема продукции: тыс. руб.; 524 т0 1 ч т0 0 П Ч П Ч I ⋅ = ⋅ ∑ ∑ ; (18.17) I Пт — индекс производительности труда, отражающий влияние роста про- изводительности труда на изменение объема производства: т т1 1 П т0 1 П Ч П Ч I ⋅ = ⋅ ∑ ∑ (18.18) Разность между числителем и знаменателем дает абсолютное значение влияния факторов. Рассмотрим пример (табл. 18.4). Таблица 18.4 Влияние изменения численности работников и производительности труда на изменение объема продукции Показатель Значение показателя за период базовый (0) отчетный (1) А В А В Объем продукции, тыс. руб. 44 500 10 200 46 000 9000 Численность работников, чел. 460 46 440 45 Производительность труда, тыс. руб./чел. 96,7 221,7 104,5 200 Оценим влияние изменения численности работников и произ- водительности труда на изменение объема продукции индексным методом. Найдем индекс численности работников: ч 96,7 440 221,7 45 52 524,5 0,960. 96,7 460 221,7 46 54 680,2 I ⋅ + ⋅ = = = ⋅ + ⋅ Определим индекс производительности труда: т П 104,5 440 200 45 54 980 1,047. 96,7 440 221,7 45 52 524,5 I ⋅ + ⋅ = = = ⋅ + ⋅ Индекс изменения объема продукции составит: 46 000+9000 55000 1,005 44 500+10 200 54 700 N I = = = или т ч П ; 0,960 1,047 1,005. N N I I I I = ⋅ = ⋅ = 525 Итак, совокупный объем продукции вырос за анализируемый период на 0,5 %, или на 300 тыс. руб. 18.4. Применение математических методов и вычислительной техники в экономическом анализе При решении конкретных аналитических задач применяются следующие экономико-математические методы: методы элементарной математики; • классические методы математического анализа: дифференци- • рование, интегрирование, вариационное исчисление; методы математической статистики, прежде всего корреляци- • онно-регрессионный анализ; эконометрические методы: производственные функции, меж- • отраслевой баланс, национальное счетоводство; методы математического программирования: оптимизация, • линейное, квадратичное и нелинейное, блочное и динамическое программирование; методы исследований операций: управление запасами; мето- • ды технического износа и замены оборудования; теория игр; тео- рия расписаний; методы экономической кибернетики; эвристические методы. • Из экономико-математических методов наиболее распростра- ненным является корреляционно-регрессионный анализ. Он ис- пользуется для определения тесноты зависимости между показате- лями, функциональная связь между которыми неизвестна. Теснота зависимости измеряется коэффициентом корреляции для прямо- линейной зависимости и корреляционным отношением — для кри- волинейной зависимости. Коэффициент корреляции исчисляется по формуле 2 , xy K x y δ = δ ⋅δ (18.19) где 2 ( ) ; i i y y y n − δ = ∑ (18.20) 2 2 ( ) ; 1 ( )( ); i i i i i x x x n xy x x y y n − δ = δ = − − ∑ ∑ (18.22) x i — i-е значение фактора; y i — i-е значение результативного показателя; , x y — среднеарифметические значения соответствующих факторов и ре- зультативного показателя; n — количество наблюдений. Выбрав функцию, с помощью которой будет описываться взаи- мосвязь переменных x и y, приступают к нахождению значений по- стоянных коэффициентов уравнения регрессии. Обычно для этих целей используется способ наименьших квадратов. Расчеты коэффициентов корреляции и параметров линии ре- грессии выполняются на компьютере по специально разработан- ным программам. В экономическом анализе методы корреляции и регрессии ис- пользуются прежде всего для изучения взаимосвязи между показа- телями организационно-технического уровня производства и та- кими обобщающими показателями, как производительность труда, фондоотдача и др. Дальнейшее совершенствование аналитической работы на же- лезнодорожном транспорте связано с использованием современ- ных компьютерных программ по экономическому анализу. В России используются программные продукты серии «Ана- литик»: «ИНЭК-АФСП», «ИНЭК-АДП», «ИНЭК-Аналитик», «ИНЭК-Холдинг»; программный продукт фирмы Про-Инвест «Audit Expert», аналитический комплекс «Прогноз» компании «Альт». Применение компьютерных аналитических программ позволяет сокращать сроки получения результатов анализа, выбирать рацио- нальные варианты производственно-хозяйственной деятельности, оценивать влияние большого числа факторов. (18.21) 527 Рекомендуемая литература 1. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. № 138-ФЗ (ГПК РФ) (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г., 7 июня, 28 июля, 2 ноября, 29 де- кабря 2004 г.). 2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изм. и доп. от 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г., 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2004 г.). 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 24, 25 мая, 29 мая, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июня, 11 ноября, 8, 23 дека- бря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г.). 4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145- ФЗ (с изм. и доп. от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 20 августа, 23, 28, 29 декабря 2004 г.). 5. Федеральный закон от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 7 июля 2003 г.). 6. Иваненко А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте. — М.: Маршрут, 2004. — 568 с. 7. Витченко М.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности пред- приятий железнодорожного транспорта. — М.: Маршрут, 2003. — 240 с. 8. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджети- рование: настольная книга по постановке финансового планирования. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 400 с. 9. Себестоимость железнодорожных перевозок / Н.Г. Смехова, А.И. Ку- поров, Ю.Н. Кожевников и др. — М.: Маршрут, 2003. — 494 с. 10. Регламент бюджетного управления ОАО «Российские железные доро- ги». Утвержден вице-президентом ОАО «РЖД» Ф.Б. Андреевым, 2004 г. 11. Номенклатура доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД». Утверждена Министерством транспорта РФ 19 сентября 2007 г. 12. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 352 с. 13. Мачерет Д.А., Мачерет А.А., Черничина И.А. Коммерция на железнодо- рожном транспорте: учебник для вузов ж.-д. транспорта / Под ред. Д.А. Ма- черета. — М.: ГОУ «Учебно-методический центр по образованию на железно- дорожном транспорте», 2007. — 269 с. 14. Порядок ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ Открытого акционерного общества «Российские железные доро- ги». Утвержден Приказом Минтранса России от 17 августа 2007г. № 124. 15. Петров Ю.Д., Купоров А.И., Шкурина Л.В. Планирование в структурных подразделениях железнодорожного транспорта: учебник для вузов ж.-д. транс- порта. — М.: ГОУ «Учебно-методический центр по образованию на железно- дорожном транспорте», 2008. — 308 с. 16. Рышков А.В. Анализ и оценка уровня конкуренции на транспорте: учеб- ное пособие. — М.: МИИТ, 2008. — 42 с. 17. Рышков А.В. Экономическая конъюнктура транспорта. — М.: МИИТ, 2008. — 130 с. 18. Сафронова А.А. Оценка эффективности систем автоматики и телемеха- ники железнодорожного транспорта: учебное пособие. — М.: МИИТ, 2006. — 108 с. 19. Стратегическое развитие железнодорожного транспорта в России / Сост., авт. коммент. Б.М. Лапидус, Д.А. Мачерет, Ю.В. Елизарьев, Ф.С. Пех- терев, В.А. Максимушкин; под ред. Б.М. Лапидуса. — М.: МЦФЭР, 2008. — 304 с. — (Приложение к журналу «Экономика железных дорог», 2008). 20. Экономика труда и система управления трудовыми ресурсами на же- лезнодорожном транспорте: учебное пособие для вузов ж.-д. транспорта / Л.В. Шкурина и др. — М.: ГОУ «Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте», 2007. — 238 с. 21. Данилин В.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятель- ности предприятий железнодорожного транспорта: учебник для вузов ж.-д. транспорта. – М.: ГОУ «Учебно-методический центр по образованию на же- лезнодорожном транспорте», 2008. – 415 с. 22. Шкурина Л.В., Билоха В.А., Токарева И.В. Корпоративная система управ- ления инвестиционной деятельностью на железнодорожном транспорте: кон- цепция и методология. — М.: ВИНИТИ РАН, 2010. — 208 с. 23. Финансовый менеджмент на железнодорожном транспорте: учеб- ное пособие для вузов ж.-д. транспорта / О.Э. Гнедкова, Р.А. Кожевников, Л.В. Шкурина и др.; под ред. О.Э. Гнедковой, Р.А. Кожевникова, Л.В. Шку- риной. — М.: ГОУ «Учебно-методический центр по образованию на железно- дорожном транспорте», 2009. — 342 с. 24. Терешина Н.П. Демонополизация, дерегулирование и конкурентоспо- собность железнодорожного транспорта России. — М.: МИИТ, 2009. — 243 с. 25. Расходы инфраструктуры железнодорожного транспорта: учебное посо- бие / Н.П. Терешина, Н.Г. Смехова, С.М. Иноземцева, В.А. Токарев. — М.: ГОУ «Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте», 2010. — 224 с. |