Лекция По налоги и налогообложение. Налоги и налогообложение. Ч.1 - уч. пособие. Налоги и налогообложение часть I
 Скачать 0.99 Mb.
|
|
Виды налоговых правонарушений Статья НК РФ Размер штрафа Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах 126 50 руб. за каждый непредставленный документ Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах 126 5 тыс. руб. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля 128 1 тыс. руб. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний 128 3 тыс. руб. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки 129 500 руб. продолжение на следующей странице 7.3 Взыскание налоговых санкций 115 Таблица 7.1 — Продолжение Виды налоговых правонарушений Статья НК РФ Размер штрафа Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода 129 1 тыс. руб. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения 129 1 тыс. руб. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года 129 5 тыс. руб. Нарушение установленного Налоговым кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов 129 Штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения Те же деяния, совершенные более одного раза 129 Штраф в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения 7.3 Взыскание налоговых санкций После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, при- влекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налого- вой санкции, установленной НК РФ. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному лицу) добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик (иное лицо) отказался добровольно уплатить сум- му налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, нало- говый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица 116 Глава 7. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение налоговой санкции, установленной НК РФ, за совершение данного налогового пра- вонарушения. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или инди- видуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материа- лы дела, полученные в процессе налоговой проверки. В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыс- кании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за соверше- ние налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатай- ство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном гражданским процессуаль- ным законодательством РФ и арбитражным процессуальным законодательством РФ. Эти правила действуют также в случае привлечения налогоплательщика к от- ветственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организа- циям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными суда- ми в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством РФ. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодатель- ством РФ. Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налого- вых санкций производится в порядке, установленном законодательством об испол- нительном производстве РФ. Контрольные вопросы по главе 7 1. Что такое налоговое правонарушение? 2. Перечислите виды налоговых правонарушений и налоговых санкций. 3. Перечислите методы взыскания налоговых санкций. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Учебное пособие дает студентам базовые теоретические знания в области на- логов и налогообложения, необходимые для понимания тенденций развития совре- менной налоговой системы, актуальных проблем налоговой политики РФ. Содержание пособия позволяет студентам получить систему знаний в области основ построения налогов, организационных принципов устройства налоговой си- стемы, целей и задач налоговой политики, эволюции налогов и сборов в России. В результате изучения материала студенты будут знать: основы современной теории налогов и налогообложения; закономерности развития налоговой системы России; основные направления налоговой политики Российской Федерации; пра- ва, обязанности налогоплательщиков и налоговых органов; ответственность нало- гоплательщиков за нарушения налогового законодательства; основы организации налогового администрирования. ЛИТЕРАТУРА Основная литература [1] Миляков Н. В. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / Н. В. Ми- ляков; Финансовая Академия при Правительстве Российской Федерации. — 7-е изд., перераб. и доп. — М. : Инфра-М, 2008. [2] Дадашев А. З. Налоговый контроль в Российской Федерации : учеб. пособие для вузов / А. З. Дадашев, И. Р. Пайзулаев. — М. : КноРус, 2009. [3] Акулич М. В. Налоговый учет и отчетность: Краткий курс / М. В. Акулич. — СПб. : Питер, 2009. [4] Барулин С. В. Налоговый менеджмент : учеб. пособие / С. В. Барулин, Е. А. Ер- макова, В. В. Степаненко. — М. : Омега-Л, 2008. Нормативные акты [5] Конституция Российской Федерации : принята всенар. голосованием 12 дек. 1993 г. — М. : Юрид. лит., 2000. — 61 с. [6] Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : федер. закон от 31 июля 1998 №147-ФЗ (с изменениями и дополнениями). [7] Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая : федер. закон от 30 ноября 1994 №51-ФЗ (с изменениями и дополнениями). [8] Бюджетный кодекс Российской Федерации. Часть первая : федер. закон от 31 июля 1998 №145-ФЗ (с изменениями и дополнениями). [9] О государственной пошлине : федер. закон от 9 декабря 1991 г. №2005-1 (с изменениями и дополнениями). [10] О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти : указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. №314. ГЛОССАРИЙ Бюджетное регулирование — процесс сбалансирования бюджета, т. е. обеспе- чение равенства его доходной и расходной частей. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Государственная пошлина — обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами. Дивиденд — любой доход, полученный акционером (участником) от организа- ции при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Закрепленные налоги в соответствии с законодательством закреплены как до- ходный источник за определенным видом бюджета. Имущество — виды объектов гражданских прав (за исключением имуществен- ных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Рос- сийской Федерации. Инвестиционный налоговый кредит — изменение срока уплаты налога, при ко- тором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Источник налога — денежные средства, предназначенные или используемые для уплаты налога. Кадастр — реестр, содержащий сведения об оценке и средней доходности объ- ектов, классифицируемых по внешним признакам. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налого- плательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. 120 Глоссарий Косвенный налог — налог, где субъект налога перекладывает его бремя на дру- гое лицо, выступающее фактическим плательщиком данного налога (носителем налога). Личные налоги — налоги на доходы (прибыль) налогоплательщика. К личным налогам относятся, например, налог на доходы организаций, налог на доходы фи- зических лиц. Масштаб налога — установленные законом параметры измерения предмета на- лога. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся специальными норма- тивными правовыми актами представительного органа местного самоуправления, эти налоги действуют на территории, подведомственной соответствующему органу местного самоуправления. Методы налоговой деятельности — конкретные приемы и способы, посред- ством которых государство организует и осуществляет налогообложение. Налог — единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, ин- дивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспе- чения платежеспособности субъектов политической власти. Налог — это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимае- мый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные плате- жи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления. Налоговая база — количественная характеристика предмета налога, выражен- ная в единицах обложения, установленных для данного вида налога. Налоговая декларация — 1) официальное заявление налогоплательщика о нали- чии объекта налогообложения, величине налоговой базы и размере подлежащего в связи с этим налогового платежа за соответствующий налоговый период; 2) пись- менное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных рас- ходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая деятельность — деятельность государства по организации налого- обложения и обеспечению его существования. Налоговая санкция — мера ответственности за совершение налогового право- нарушения. Налоговая ставка — величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы. Глоссарий 121 Налоговое правонарушение — виновно совершенное противоправное (в нару- шение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Налоговые агенты — лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обя- занности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в со- ответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые льготы — освобождение налогоплательщика от налогового бремени или уменьшение его тяжести по сравнению с обычным режимом налогообложения. Налоговый домициль — совокупность предусмотренных налоговым законода- тельством признаков, дающих основание для признания физического или юри- дического лица резидентом. Налоговый период — период времени, по истечении которого определяется на- логовая база и исчисляется сумма налога, подлежащего к уплате. Налоговый учет — система сбора и фиксации хозяйственной информации, необходимой для обеспечения исполнения налогового обязательства. Натуральный налог уплачивается вещами, определяемыми родовыми призна- ками. Обычно это часть собранного урожая, добытой продукции. Носитель налога — это лицо, которое выступает фактическим плательщиком налога в результате его переложения с налогоплательщика на данное лицо. Объект налога — это юридический факт, с которым закон обуславливает воз- никновение налогового обязательства. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количе- ственную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Плата — платеж государству за пользование объектами, находящимися в госу- дарственной собственности или отнесенными к фискальной монополии государства. Порядок исчисления налога — совокупность действий соответствующего лица по определению суммы налога, подлежащего к уплате. Порядок уплаты налога — установленные налоговым законодательством пра- вила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета нало- гового платежа от налогоплательщика к государству. Предмет налога — материальное выражение объекта налога. Процент — любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (незави- симо от способа его оформления). Прямой налог — налог, где его субъект выступает фактическим носителем на- логового бремени, т. е. уплата налога приводит к реальному уменьшению его иму- щества. 122 Глоссарий Работа — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Реализация товаров, работ или услуг — передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица; возмездное оказа- ние услуг одним лицом другому лицу. Реальные налоги — это налоги на имущество. К реальным налогам относятся, например, налог на имущество, налог на транспортные средства, земельный налог. Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и явля- ются обязательными к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, изменение установленных сроков допускается только в порядке, преду- смотренном НК. Субъект налога — лицо, обязанное платить налог. Тест деловой цели — организация признается резидентом в стране, в которой совершается основной объем деловых операций этой организации. Тест инкорпорации — организация признается резидентом в стране, в которой эта организация была создана (зарегистрирована). Тест места нахождения фактического управления — организация признается резидентом в стране, в которой расположены органы управления данной органи- зации. Тест юридического адреса — организация признается резидентом в стране, в которой был зарегистрирован юридический адрес этой организации. Товар — любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Услуга — деятельность, результаты которой не имеют материального выраже- ния, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории государства. Функция налога — установленное государством направление действия налога, определяемое потребностями государства и возможностями экономики. Элементы налога — регламентированные налоговым законодательством состав- ные части налога, определяющие условия его применения. Учебное издание Красина Фаина Ахатовна НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. ЧАСТЬ I Учебное пособие Корректор Осипова Е. А. Компьютерная верстка Мурзагулова Н. Е. Издано в Томском государственном университете систем управления и радиоэлектроники. 634050, г. Томск, пр. Ленина, 40 Тел. (3822) 533018. |