экспертиза. российская таможенная академия

• Название: российская таможенная академия
• Анкор: экспертиза
• Дата: 21.08.2022
• Размер: 0.6 Mb.
• Имя файла: SBORKA-EKSPERTIZA-v-TTs_1.docx
• Тип: Учебное пособие; #650147
• страница: 1 из 11

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ»
УДК 339.543

ББК 67.401.21

Н38

ГРНТИ 10.17.39

© Нестеров А. В.
Нестеров А. В.

Экспертиза в таможенных целях

Учебное пособие

(электронный препринт февраль 2017 г.)

Москва

Сведения об авторе

Нестеров Анатолий Васильевич – профессор кафедры товароведения и таможенной экспертизы Российской таможенной академии, доктор юридических наук.
Учебное пособие рекомендовано решением кафедры Товароведения и таможенной экспертизы РТА от 6.2.2017 г. №2 для использования в учебном процессе в электронном виде.

Рецензент: доцент кафедры Товароведения и таможенной экспертизы РТА, к.т.н. Андреева Е. И.

Внешние рецензенты:

Воронов А. М. д.ю.н. профессор Финансового университета при Правительстве РФ

Бегишева И. В. к.ю.н. оперуполномоченный по особо важным делам ГУ БК ФТС РФ, подполковник таможенной службы.
Учебное пособие соответствует рабочей программе дисциплины «Экспертиза в таможенных целях» (2016 г.), учитывает основные требования МОН РФ к учебным пособиям и содержит учебный материал:

- по применению юридического инструмента специальных знаний, в том числе, в форме экспертизы в таможенных целях,

- в виде основных сведений по юридическому институту таможенной экспертизы, установленному в Таможенном кодексе (ТК) ЕАЭС, а также

- правовому институту на базе правовой доктрины и передовой юридической практики.
Учебное пособие предназначено для обучения студентов по направлению подготовки (специальности) 38.05.02 Таможенное дело, а также всех форм обучения Российской таможенной академии, ее филиалов и других высших учебных заведений.

Кроме того, настоящее пособие предназначено для слушателей курсов повышения квалификации по программе «Товароведение, экспертиза и классификация товаров в таможенных целях», «Назначение таможенной экспертизы», а также иным программам, посвященным применению специальных знаний в таможенных целях.

Пособие также будет полезно для должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенный контроль, должностных лиц отделов товарной номенклатуры и отделов административных расследований таможенных органов, а также для лиц, осуществляющих актуализацию ТК ЕАЭС.

Основное отличие настоящего пособия от аналогичных пособий заключается в том, что оно является оригинальным, т.к. подготовлено на основе авторских публикаций, и в нем используется инструментально-институциональный подход, позволяющий представить учебный материал вне зависимости от перманентно меняющейся нормативно-правовой базы.

Тем не менее, пособие разработано на основе действующих нормативных правовых актов, ТК ЕАЭС и законодательства Российской Федерации, а также нормативно-технических документов. Однако этот материал надо использовать только в учебных целях, а в профессиональной деятельности необходимо руководствоваться действующим законодательством.

В пособии имеются ссылки на материалы судебной практики (решения, постановления и письма Высшего Арбитражного Суда РФ, Верховного Суда РФ) по вопросам недостоверного декларирования кода товаров, а также по делам об оспаривании решений и нормативных актов ФТС России по классификации товаров с применением таможенной экспертизы.

В учебном пособии приведены формы документов и извлечения из нормативных правовых актов, посвященных экспертизе, применяемой в таможенных целях, поэтому оно может использоваться как справочное пособие на практических занятиях.
Методические замечания
Юридический институт таможенной экспертизы в виде легальных норм таможенного законодательства непрерывно изменяется, но при этом в нем имеются серьезные лакуны (пробелы), противоречия и/или неоднозначности. Кроме того, этот институт содержит нормы несоответствующие легитимным положениям правовой доктрины в части экспертной деятельности, а также легальным нормам российского законодательства, регулирующим ведомственную и судебную экспертную деятельность (экспертизу).

Поэтому в пособии уделено внимание фундаментальным положениям правовой доктрины в части экспертной деятельности, в частности, «Общей теории экспертизы», которая позволяет понять правовые основания применения экспертизы в таможенных целях, в том числе таможенной экспертизы.

Так как в рамках таможенного контроля может быть назначена таможенная экспертиза или судебная экспертиза, то экспертиза при осуществлении таможенного контроля будет обозначаться словом «экспертиза» в необходимых случаях.

В пособие используется диаграммы Венна (рис. 1) или круги Эйлера (рис. 2) для иллюстрации логического соотношения понятий, характеризующих экспертизу в таможенных целях.




неАВС

А АВ В



АВС АС ВС
С

Рис. 1. Диаграмма логических состояний категорий А, В, С.

Из рис. 1 видно, что категории АВ, ВС и АС образованы путем пересечения категорий А и В, В и С, А и С, а категория АВС образована пересечением категорий А и В и С. Категория неАВС является отрицанием указанных категорий и не пересекается с категориями А, В, С.






С

А



В

Рис. 2. Схема кругов Эйлера для обозначения логических состояний категорий А, В, С.

Из рис. 2 видно, что категория В входит в категорию А, категория С связана с категорией А, но не пересекается с ней (имеет одну общую точку).

Если при изучении материала встречаются сокращения, то необходимо обращаться к списку сокращений.

ВВЕДЕНИЕ
В связи с отсутствием учебника по дисциплине «Экспертиза в таможенных целях» настоящее учебное пособие служит для концентрации сведений из различных источников, так или иначе освещающих таможенную экспертизу.

Легальный термин «таможенная экспертиза», хотя и имеет законодательную дефиницию в ТК ЕАЭС, но как общественно-правовое явление отображает взаимную экспертную деятельность:

- должностных лиц таможенных органов, уполномоченных законодательством применять таможенную экспертизу,

- заинтересованных лиц, чьи конституционные свободы, права и законные интересы затрагивает назначение таможенной экспертизы,

- должностных лиц таможенных органов, уполномоченных законодательством организовывать производство таможенной экспертизы, или выступать в юридической роли таможенного эксперта.

Как видно из последнего, таможенная экспертиза относится к наукоемким и поэтому сложным явлениям, осмысление которых возможно только при наличии определенных теоретических конструкций, позволяющих оценить его в целом. Это, в свою очередь, дает возможность, не только осуществлять ее законодательное регулирование (конструировать оптимальные законодательные нормы), но и правомерно применять таможенную экспертизу как юридический инструмент в деятельности таможенных органов.

Важность изучения дисциплины «Экспертиза в таможенных целях» определяется тем, что юридические субъекты, принимающие участие в таможенных правоотношениях и юридических взаимодействиях, в неочевидных юридически значимых ситуациях, требующих применение юридического инструмента (таможенной экспертизы), обязаны его знать и уметь правомерно применять.

Правоприменительная и судебная практика показывает, что должностные лица таможенных органов или специалисты по таможенным операциям недостаточно хорошо знают и умеют применять юридический инструмент специальных знаний, в том числе в экспертной форме.

В последнее время эта дисциплина приобрела особую актуальность, т.к. в рамках экспортно-импортных операций стали перемещаться сложные формы товаров, что требует от юридических субъектов, участвующих в таможенных правоотношениях и юридических взаимодействиях, обязательного знания и умения применять юридический инструмент – специальных знаний таможенных свойств товаров.

Роль юридического инструмента – специальных знаний, в том числе в форме таможенной экспертизы, в таможенных операциях при выполнении таможенного декларирования и/или таможенного контроля в соответствии с таможенными процедурами, регулируемыми ТК ЕАЭС и законодательством России, достаточна велика. Это связано с тем, что таможенная экспертиза, хотя и применяется выборочно в рамках выборочного таможенного контроля, позволяет выявить таможенные (контролируемые) свойства подконтрольных товаров, свидетельствующих о нарушении таможенных правил (процедур). Кроме того, с помощью таможенной экспертизы осуществляется закрепление юридических фактов, объективно доказывающих нарушение таможенных правил.

С другой стороны, лица, заинтересованные в перемещении товаров через таможенную границу, также должны знать и уметь применять юридический инструмент – специальных знаний, в частности, отбор выборки и взятие проб (образцов) товаров для таможенных целей.

Однако, все это возможно только при соблюдении положений нормативных правовых актов (НПА) и/или нормативно-технических документов (НТД), регулирующих и/или регламентирующих операции, связанные с применением таможенной экспертизы.

Существуют монографические и учебные публикации, посвященные экспертизе в таможенном деле (таможенных целях), но они вышли в свет более пяти лет назад. Так как таможенное законодательство меняется достаточно часто, то некоторые положения этих публикаций устарели, но основные теоретические конструкции, которые в них представлены, по-прежнему, остаются актуальными. Поэтому они рекомендуются как вспомогательная литература для освоения учебной дисциплины.

По этой же причине, учебное пособие подготовлено на основе универсальных положений правовой доктрины в части экспертной деятельности. В противном случае учебное пособие устареет, не успев выйти в свет.

Хотя некоторые учебные пособия в названии содержат словосочетание «таможенная экспертиза», но по структуре, содержанию и объему они существенно различаются. Поэтому очень важным элементом в понимании экспертизы в таможенных целях как учебной дисциплины является то, для кого она преподается.

Это могут быть студенты не только таможенного, но и товароведческого профиля, которых готовят для выполнения исследований продукции на безопасность, пригодность и/или качество, которых готовят применять таможенную экспертизу, выступать заказчиками альтернативных исследований товаров в таможенных целях.

К сожалению, юридический инструмент – специальных знаний в ТК ЕАЭС и российском законодательстве, регулирующем таможенные правоотношения, урегулирован недостаточно подробно, что требует от студентов не только изучения нормативно правовой базы, но и теоретических положений правовой доктрины в части экспертной деятельности, в том числе, применения таможенной экспертизы.

Это позволит им при освоении приемов деятельности в таможенном деле пользоваться правовыми принципами, сформулированными в правовой доктрине и/или передовой юридической практике.

Как известно, нет ничего лучше хорошей теории, т.к. только она может давать ответы на вопросы практиков. Без нее практики способом проб и ошибок пытаются найти то, что называется передовая практика.

С теоретической точки зрения таможенная экспертиза как любая экспертиза, урегулированная законом, является единицей экспертной деятельности субъектов, принимающих в ней участие. Поэтому в настоящем пособии не будут рассмотрены вопросы исследовательской деятельности таможенного эксперта в рамках таможенной экспертизы, а будет представлена юридически значимая взаимная деятельность субъектов этой деятельности.

Это связано с тем, что студентов по специальности «таможенное дело» не готовят к деятельности таможенного эксперта, однако выпускник по этой специальности, если он будет служить в таможенных органах, должен уметь профессионально взаимодействовать с должностными лицами ЦЭКТУ, выступающими в юридической роли таможенного эксперта.

Кроме того, он должен уметь осуществлять юридически значимый отбор выборки и взятие проб (образцов) товаров, а также юридическое оформление решения о назначении таможенной экспертизы и объекта этой экспертизы, изучать, проверять и оценивать заключение таможенного эксперта.

Аналогичными знаниями и умениями должен обладать специалист по таможенным операциям для того, чтобы осуществлять отбор выборки и взятие проб (образцов) товаров для направления их на альтернативное исследование в неочевидных и/или спорных случаях.

Дисциплина «Экспертиза в таможенных целях» связана с дисциплинами «Товароведение в таможенном деле» и «Классификация товаров в таможенном деле». Она занимает важное место в учебном модуле, и преподается после этих дисциплин, т.к. для ее изучения студенты должны знать основные свойства товаров как продукции и основы классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС.

Настоящее пособие должно использоваться вместе с практикумом «Экспертиза в таможенных целях», т.к. рабочая программ дисциплины предусматривает большое количество часов практических занятий.

Оглавление

Введение

Глава 1. Этапы становления экспертизы в таможенном деле и перспективы развития экспертизы в таможенных целях…14

1.1 Исторические вехи экспертизы в таможенном деле

1.2 История экспертизы товаров в таможенном деле

1.3 История возникновения понятия "таможенная экспертиза"

1.4 Место учебной дисциплины в рабочих учебных планах вузов, осуществляющих образование по специальности "таможенное дело"

1.5 Генезис представлений об экспертизе в таможенных целях

1.6 Перспективы развития экспертизы в таможенных целях

1.7 Соотношение товароведения и экспертизы в таможенных целях

Глава 2. Понятие и применение экспертизы в таможенных целях…28

2.1 Правовые категории экспертизы в таможенных целях, экспертизы в таможенном деле и таможенной экспертизы

2.2 Общественно-правовое явление, институт и инструмент таможенной экспертизы

2.3 Таможенная экспертиза как элемент взаимной экспертной деятельности

Глава 3. Субъекты экспертно-таможенной деятельности

3.1 Уполномоченные субъекты на назначение таможенной экспертизы

3.2 Субъекты, которых можно назначить на юридическую роль экспертного субъекта

3.3 Заинтересованные субъекты

Глава 4. Ведомственные экспертные структуры в таможенном деле..67

4.1 Экспертные структуры государств-членов ЕАЭС

4.2 Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление ФТС РФ

4.3 Экспертные возможности ЦЭКТУ

Глава 5. Назначение таможенной экспертизы…86

5.1 Юридическая основа назначения таможенной экспертизы

5.2 Нормы, регулирующие назначение таможенной экспертизы

5.3 Назначение таможенных экспертиз в экспертную организацию (эксперту)

Глава 6. Классификация таможенных экспертиз…115

6.1 Систематизация экспертиз

6.2 Экспертиза при таможенном контроле как отдельный класс ведомственных экспертиз

6.3 Виды таможенной экспертизы

Глава 7. Вопросы, формулируемые таможенному эксперту…126

7.1 Цель, основания и процедура формулирования вопросов эксперту

7.2 Вопросы, предметы исследования в рамках таможенной экспертизы и задачи, решаемые в таможенных экспертизах

7.3 Требования к вопросам эксперту

Глава 8. Объекты таможенной экспертизы…143

8.1 Правовая категория объекта экспертизы

8.2 Обособление вещественного носителя как объекта экспертизы

8.3 Товар как объект таможенной экспертизы

Глава 9. Отбор выборки и взятие проб (образцов) товаров в таможенных целях…158

9.1 Категория выборочности отбора выборки и взятия проб (образцов) товаров

9.2 Порядок отбора проб (образцов) товаров

9.3 Методики отбора выборки и взятия проб (образцов) товаров в таможенных целях

9.4 Основные недостатки при отборе выборки и взятии проб (образцов) товаров в таможенных целях

Глава 10. Заключение таможенного эксперта и его использование..188

10.1 Заключение таможенного эксперта

10.2 Использование заключения эксперта

10.3 Основные несоответствия в заключение таможенного эксперта

Заключение…221

Список сокращений…223

Рекомендуемые источники…225

Приложения…239

Приложение 1. Формы документов

Приложение 2. Примерная схема взаимодействия субъектов при назначении таможенной экспертизы

Глава 1. ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ ЭКСПЕРТИЗЫ В ТАМОЖЕННОМ ДЕЛЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЭКСПЕРТИЗЫ В ТАМОЖЕННЫХ ЦЕЛЯХ

1.1 Исторические вехи экспертизы в таможенном деле

1.2 История экспертизы товаров в таможенном деле

1.3 История возникновения понятия "таможенная экспертиза"

1.4 Место учебной дисциплины в рабочих учебных планах вузов, осуществляющих образование по специальности "таможенное дело"

1.5 Генезис представлений об экспертизе в таможенных целях

1.6 Перспективы развития экспертизы в таможенных целях

1.7 Соотношение товароведения и экспертизы в таможенных целях
Исторические аспекты возникновения, роста и развития экспертизы в таможенных целях необходимы для уяснения тенденции ее изменения, а также прогнозирования возможных путей ее дальнейшего развития и совершенствования.
1. 1 Исторические вехи экспертизы в таможенном деле
Применение специальных знаний в таможенном деле России возникло задолго до появления самих слов "экспертиза" и "эксперт". Изначально для обозначения лица, привлекаемого для исследования товара в сложной ситуации в таможенном деле, применялось словосочетание "сведущее лицо". И только вначале XX в. в официальных документах появился термин "эксперт". В советское время легально термин "эксперт" стал использоваться с 1922 г., в частности, в Уголовно-процессуальном кодексе (УПК РСФСР).

Развитие института применения специальных знаний в таможенном деле можно разделить на следующие этапы:

- эпизодические случаи применения знаний сведущих лиц (XV - XIX вв.);

- систематические случаи применения знаний ученых в таможенном деле и образование технической (таможенной) лаборатории (1895 г.);

- закрытие таможенных лабораторий (1917 г.) и их восстановление в октябре 1990 г. в виде образования Центральной таможенной лаборатории (ЦТЛ) ГУ ГТК СССР;

- начало создания системы региональных таможенных лабораторий в 1993 г.;

- преобразование ЦТЛ в Главную таможенную лабораторию в 2000 г.;

- преобразование Главной таможенной лаборатории в Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление ГТК России (2002 г.);

- реорганизация ГТК России в ФТС России в 2005 г. и образование региональных филиалов ЦЭКТУ [1.1.1].
1.2 История экспертизы товаров в таможенном деле
Первые упоминания об исследовании товаров появились при Иване Грозном. В частности, в «Новоторговом уставе» имеются соответствующие указания. - [Памятники русского права. М., 1953. Т. 7].

Царица Екатерина II впервые привлекла ученых и торговых людей к обсуждению вопросов таможенного дела, в частности, известно, что М.В. Ломоносов участвовал в создании Таможенного тарифа. В 1766 г. был опубликован первая версия нового таможенного тарифа.

В XIX в. были официально провозглашены принципы таможенной политики России на обозримую перспективу, в которых придавалась первостепенная важность защите промышленных интересов перед фискальным и равномерное покровительство всем нуждающимся отраслям промышленности. К участию в разработке нового таможенного тарифа привлекались ученые во главе с Д.И. Менделеевым.

Новый таможенный тариф был принят 11 июня 1881 г. Таким образом, у истоков классификации товаров стояли естественники и исследователи, которые опирались на научные методы исследования таможенных свойств товаров.

Официальная история экспертизы товаров в таможенном деле в России началась с 1895 г., когда в Департаменте таможенных сборов было образовано Тарифное отделение с технической лабораторией, штат которой состоял из 12 единиц сотрудников со специальным образованием.

Таким образом, отделение, которое занималось классификацией товаров, и лабораторная служба зародились одновременно и были связаны.

С 1917 по 1990 г. прерогатива внешнеэкономической деятельности принадлежала государству, поэтому функции таможни были номинальные.
1.3 История возникновения понятия "таможенная экспертиза"
В Таможенном кодексе России использовался термин "экспертиза", а не «таможенная экспертиза». Это было связано с тем, что у ученых-юристов существует мнение, что нет необходимости в отраслевых законах применять слово "экспертиза" с прилагательным, отражающим отраслевую принадлежность.

Однако исторически сложилось так, что с созданием Российской таможенной академии в 1995 г. одну из кафедр назвали кафедрой товароведения и таможенной экспертизы.

Появление в Таможенном кодексе России легального словосочетания "таможенный контроль" привело в практике таможенных органов к появлению словосочетания "таможенная экспертиза", что еще подкреплялось легальным словосочетанием "таможенная лаборатория".

В научных трудах ученые использовали словосочетание "экспертиза в таможенном деле". Например, первая в России фундаментальная монография в данной области знания называлась "Экспертиза в таможенном деле" [1.3.1]. Также необходимо отметить, что первые публикации, посвященные экспертизе в таможенном деле, были опубликованы в 1994 г. [1.3.2, 1.3.3].

Юридический инструмент таможенной экспертизы применяется в соответствии с нормами таможенного законодательства, которое актуализируется в соответствии решениями ЕЭК и ВТО, а также на основе рекомендаций по его совершенствованию, вырабатываемых в правовой доктрине в области экспертной деятельности и на основании передовой экспертной практики.

С другой стороны, экспертиза в таможенных целях может применяться в деятельности, как российских судов, так и суда ЕАЭС.

С появлением Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) появилось легальное словосочетание "таможенная экспертиза", которая фактически отражает отдельный класс экспертиз товаров, и которые применяются только при таможенном контроле. Таким образом, таможенная практика нашла свое закрепление в законодательстве Таможенного союза. В ТК ЕАЭС также используется словосочетание «таможенная экспертиза», однако его значение необоснованно расширилось на экспертизу в «таможенном деле», что может приводить к сложным юридическим ситуациям, как в таможенном деле, так и в судопроизводстве.
1.4 Место учебной дисциплины в рабочих учебных планах вузов, осуществляющих образование по специальности "таможенное дело"
До недавнего времени на кафедре товароведения и таможенной экспертизы РТА преподавались учебные дисциплины «Теоретические основы таможенной экспертизы» [1.4.1] и «Таможенная экспертиза при нарушении таможенных правил» [1.4.2, 1.4.3]. Фактически вторая дисциплина изучалась для получения знаний по применению судебной экспертизы при производстве дел об административных правонарушениях, в соответствии с КоАП РФ. Сейчас студенты изучают только одну дисциплину «Экспертиза в таможенных целях», основное ядро, которой посвящено взаимной таможенно-экспертной деятельности, в частности, применению экспертизы в таможенных целях.

Студенты РТА изучают дисциплину «Экспертиза в таможенных целях», после основных дисциплин товароведения. Сама дисциплина относится к юридическим дисциплинам, т.к. таможенная экспертиза как любая экспертиза является юридическим инструментом. Лица, уполномоченные назначать таможенную экспертизу или ходатайствовать о ее назначении, а также использующие заключение таможенного эксперта, должны знать не только юридические свойства такого инструмента, но и уметь его правомерно применять. Кроме того, они также должны знать юридический инструмент специальных знаний, в который входит не только инструмент специальных знаний в экспертной форме, но и другие такие инструменты, которые применяются в таможенных целях.

Учитывая увеличивающийся интерес к проблемам применения специальных знаний в таможенных целях и повышения качества образования студентов можно прогнозировать, что появится еще одна дисциплина «Основы деятельности таможенного эксперта». Это связано с тем, что ЦЭКТУ и иным специализированным подразделениям таможенных органов ФТС РФ требуются дипломированные специалисты для осуществления экспертиз или специальных исследований таможенных свойств товаров.

Некоторые практики считали, вопреки мнениям теоретиков, что таможенная экспертиза в основном касается деятельности таможенных экспертов, но практика показала, что это не так. Российская таможенная академия готовит не товароведов-экспертов, а дипломированных специалистов «таможенного дела» и юристов в области таможенного права, а также экономистов и менеджеров в сфере таможенного дела, которые должны знать и уметь применять юридический инструмент специальных знаний в таможенных целях.

Поэтому необходимо изучение генезиса представлений об экспертизе в таможенных целях.

1.5 Генезис представлений об экспертизе в таможенных целях
Для правильного прогнозирования развития следующего поколения ФГОС по этим направлениям подготовки необходимо рассмотреть генезис представлений о таможенной экспертизе в нормативных правовых актах, правовой доктрине и дисциплинах, посвященных изучению теоретических основ экспертизы в таможенном деле.

Современная история развития таможенного законодательства началась с принятия Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ) в 1993 году, затем вышел новый ТК РФ в 2003 г., а в 2009 г. появился Таможенный кодекс Таможенного союза, с 2017 г. начал действовать ТК ЕАЭС.

В первых двух кодексах отсутствовало понятие «таможенная экспертиза», т.к. юристы, которые принимали участие в их разработке, не считали необходимым выделять экспертизу при нарушении таможенных правил (НТП) или при осуществлении таможенного контроля как отдельный вид экспертиз.

В первом кодексе экспертиза применялась, как при осуществлении таможенного контроля, так и при производстве или рассмотрении дела о нарушении таможенных правил. Если экспертизе при выполнении таможенного контроля была посвящена одна статья 183 «Привлечение специалистов и экспертов для оказания содействия в проведении таможенного контроля», то статьи 311 «Участие эксперта», 326 «Экспертиза, заключение эксперта», 346 «Порядок назначения экспертизы» и 347 «Взятие проб и образцов для проведения экспертизы», были предназначены для регулирования экспертизы по делам о нарушении таможенных правил. Таким образом, фактически таможенная экспертиза регулировалась только одной статьей ТК РФ.

Во втором ТК РФ статьи, посвященные вопросам нарушения таможенных правил, были убраны, поэтому регулирование назначения экспертиз по делам об административных правонарушениях стало осуществляться с помощью КоАП РФ, и такие экспертизы, начиная с 2001 г. в соответствии с федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» стали относить к судебным экспертизам, однако они по-прежнему именовались экспертизами.

Новеллой во втором ТК РФ стала глава 36 «Экспертизы и исследования при осуществлении таможенного контроля», в которой имеются восемь статей (378 – 385), что говорит об увеличении значимости не только экспертизы, но и исследований товаров, перемещаемых через таможенную границу.

До мая 2002 г. основной объем экспертиз и исследований товаров при осуществлении таможенного контроля направлялся в таможенные лаборатории ГТК РФ. Так как второй ТК РФ готовился в 2001-2002 гг., то в нем использовалось понятие таможенных лабораторий. Однако в соответствии с административной реформой Главная таможенная лаборатория в 2002 г. была реорганизована в Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление (ЦЭКТУ), и поэтому с мая 2002 г. экспертизы в таможенном деле стали направляться не в таможенные лаборатории, а в ЦЭКТУ и региональные экспертно-криминалистические службы.

В соответствии с Положением о ЦЭКТУ «Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление является специализированным региональным таможенным управлением, входит в единую систему таможенных органов Российской Федерации. Управление осуществляет экспертно-исследовательскую и научно-методическую деятельность в таможенных целях».

В 2009 г. был принят ТК ТС, в котором имеется глава 20 Таможенная экспертиза при проведении таможенного контроля, а понятие исследований при осуществлении таможенного контроля исчезло. Количество статей осталось прежним (137 -144), но можно отметить, что в этой главе появилась дефинитивная статья, в которой приведены дефиниции терминов «таможенная экспертиза» и «таможенный эксперт». В соответствии со статьей 137 ТК ТС «таможенная экспертиза - организация и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с использованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования». Если исходить из того, что «таможенная экспертиза назначается в случаях, если для разъяснения возникающих вопросов при совершении таможенных операций требуются специальные познания» и «назначается таможенными органами», а «таможенные операции - действия, совершаемые лицами и таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза», то словосочетание «таможенная экспертиза» фактически обозначает экспертизу при проведении таможенного контроля.

Отметим, что специальные знания также могут применять уполномоченные должностные лица таможенных органов при осуществлении оперативных мероприятий и при принятии предварительных решений в виде специальных исследований, осуществляемых должностными лицами ЦЭКТУ и его филиалов. Кроме того, должностные лица ЦЭКТУ и его филиалов могут выступать в юридической роли специалиста для оказания содействия уполномоченным должностным лицам таможенных органов, в частности при выполнении таможенного контроля.

Одним из первых стал исследовать новое для российской науки и сложное общественно-правовое явление экспертизы в таможенном деле А. В. Нестеров, а в 1998 г. была опубликована первая монография, посвященная исследованию таможенно-экспертной деятельности, операций назначения и выполнения экспертиз и специальных исследований товаров в таможенном деле на всех этапах таможенных процедур.

Также под редакцией А. В. Нестерова были опубликованы и внедрены в практику деятельности таможен Западно-Сибирского таможенного управления методические пособия по отбору проб и образцов товаров.

В связи с тем, что таможенные лаборатории находились в стадии становления, в их деятельности возникали терминологические трудности. Для их преодоления в 2000 г. в ГТК РФ был издан первый терминологический словарь терминов, связанных с таможенно-экспертной деятельностью.

Учитывая изменения, произошедшие в новом ТК РФ, в 2003 г. была издана книга «Экспертное дело», в которой на примере деятельности таможенных лабораторий обобщен опыт применения экспертизы в юридически значимых ситуациях. Данная книга получила в УМО «Таможенное дело» гриф учебного пособия для дисциплин «Теоретические основы таможенной экспертизы» и «Таможенная экспертиза при нарушении таможенных правил», читаемых на кафедре «Товароведения и таможенной экспертизы» РТА.

Сейчас на аналогичных кафедрах в филиалах РТА в соответствии с ФГОС изданы учебные пособия по дисциплине «Товароведение и таможенная экспертиза в таможенном деле», что необходимо приветствовать. Однако таможенная экспертиза в них освещается не с таможенных, а товароведческих позиций.

Основной проблемой при таком подходе является то, что необходимо различать понятие исследований товаров, проводимых в рамках таможенной экспертизы, которые часто называют товароведческими, и понятие таможенной экспертизы. При этом надо помнить, что в ТК ЕАЭС товар – это движимое имущество, а не однородная продукция. Кроме того, в ТК ЕАЭС идентификация товаров производится путем наложения средств идентификации, и поэтому отличается от идентификации продукции.

Похожая проблема возникает при взятии проб (образцов) товаров в таможенных целях, в частности, для получения репрезентативных сведений об исследуемых свойствах подконтрольной партии товара, влияющих на контролируемые свойства этого товара, в частности, таможенные свойства в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

1.6 Перспективы развития экспертизы в таможенных целях
Правовые отношения и юридические взаимодействия таможенных органов и участников ВЭД с каждым годом усложняются, поэтому можно прогнозировать усиление роли науки в деятельности ФТС России в целом и ЦЭКТУ в частности [1.6.1].

Необходимость дальнейшего развития таможенной экспертизы в рамках ЕАЭС, Всемирной таможенной организации и Всемирной торговой организации подразумевает международное сотрудничество таможенных служб в области применения таможенной экспертизы [1.6.2].

В рамках Всемирной таможенной организации существует Группа европейских таможенных лабораторий (GCL), которая представляет собой организационную структуру для координации деятельности таможенных лабораторий государств - членов Европейского союза (ЕС). Отметим, что экспертно-криминалистические структуры Федеральной таможенной службы России выполняют функции таможенных лабораторий.

Основным достижением GCL считается создание Общей политики качества на основе международного стандарта ISO 17025, а также унификации методов исследования товаров и отбора проб (образцов) товаров в таможенных целях. Кроме того, представители таможенных лабораторий GCL принимают участие в выработке политики по единообразному толкованию стандартов ЕС в области требований к товарам.

Международное сотрудничество в области экспертизы в таможенных целях позволяет признавать результаты таких экспертиз в государствах, принимающих участие в таком сотрудничестве. В первую очередь это касается государств-членов ЕАЭС.

Это сотрудничество выражается в единообразной стандартизации методик исследования в рамках экспертиз, аккредитации лабораторий экспертных структур таможенных органов и унификации аттестации кадров таких структур.

В России принят национальный стандарт ГОСТ Р 52960-2008 "Аккредитация судебно-экспертных лабораторий. Руководство по применению ГОСТ Р ИСО/МЭК 17025".

Международное сотрудничество в области гармонизации национального законодательства с международными нормами в области экспертной деятельности позволяет единообразно понимать экспертную компетентность, программы подготовки и аттестации экспертов, а также осуществлять взаимную аккредитацию экспертных структур. Кроме того, это позволяет взаимно признавать методическое обеспечение экспертной деятельности и получать заключения экспертов, обоснованных с необходимой точностью по содержанию и сопоставимых - по форме. Для этого в рамках гармонизации необходима унификация процедур апробации и валидации методик исследования товаров [1.6.3]. Также важным вопросом является взаимная валидация методик исследования в рамках экспертиз и их добровольная сертификация в органах подтверждения соответствия государств - участников Всемирной торговой организации.

Актуальной задачей развития института экспертизы является повышение достоверности заключений экспертов и предупреждение экспертных ошибок. Судебная практика рассмотрения дел в сфере таможенного дела показывает на наличие процедурно-правовых, организационных и методических ошибок при назначении, организации и проведении таможенных экспертиз.

Основными международными трендами в развитии института экспертизы, как экспертной формы специальных знаний, являются сближение англо-американской и континентальной систем права в вопросах экспертизы. В частности, это выражается в приравнивании юридической роли экспертизы, назначенной субъектом, уполномоченным на это законодательством, и альтернативного специального исследования, выполненного третьей стороной по запросу второй стороны. Анализ и аргументация этого тренда приведен в книге [1.6.4].

Второй формой такого сближения является то, что любой юридический субъект, чьи конституционные свободы, права и/или законные интересы затрагивает экспертиза, на основании Конституции РФ и международных конвенций, может рассчитывать, что при отправлении правосудия с применением экспертизы будут использоваться публичные и сертифицированные (апробированные) методики исследования в рамках экспертизы. Кроме того, важным элементом предупреждения экспертных ошибок является его право задавать вопросы при назначении экспертизы, а также присутствовать при проведении исследований в рамках экспертизы и знакомиться, как с используемыми методиками, их юридическим обоснованием, так и инструментальными средствами.
1.7 Соотношение товароведения и экспертизы в таможенных целях
Исторически сложилось, что название дисциплине "Товароведение" фактически дал К. Маркс, в частности: "Потребительные стоимости товаров составляют предмет особой самостоятельной дисциплины - товароведения" ["Основы товароведения", М.С. Бродский, Г.Р. Корек, 1933 г.].

Опираясь на данное утверждение, товароведы до сих пор исповедуют марксистское определение товароведения. На самом деле товароведы имеют дело со свойствами безопасности, пригодности (объективного качества) и/или качества однородной продукции, на которую разрабатываются технические регламенты, национальные стандарты (ГОСТы) и/или стандарты организаций (СТО), требования к которым регулируются в ФЗ РФ «О техническом регулировании» и ФЗ РФ «О стандартизации».

В таможенном деле понятие товара отличается от понятия товара как продукции в товароведение, в ТК ЕАЭС товар - любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу. Поэтому в товар может входить товарная продукция, но также и иные материально-вещественные носители.

Пример. Авторучка в кармане пиджака человека, находящегося в зоне таможенного контроля относится к товару, т.к. этот вещественный носитель обладает таможенными свойствами и влияет на таможенные правоотношения.

Таким образом, кроме качественных и количественных свойств товара, необходимо выделять его свойства происхождения и/или принадлежности, т.к. он всегда принадлежит определенному субъекту, а декларируемые товары обязательно сопровождаются документами, имеющими отношение к товару.

Товароведческие исследования продукции, называемые экспертизами, фактически представляют собой исследования продукции на безопасность, пригодность и качество, которые не исследуются при таможенном контроле.

Исторически сложилось, что экспертизу товаров в таможенных целях стали называть товароведческой таможенной экспертизой. Однако во многих случаях ее выполняют химики, физики, инженеры, технологи, но не товароведы. Даже товароведы, которые выполняют экспертизы товаров в таможенных целях, не относятся к товароведческим экспертизам, т.к. они исследуют таможенные свойства товаров, позволяющих ответить на вопросы, связанные с кодом товара по ТН ВЭД, страной происхождения, таможенной стоимостью товара, и рядом иных вопросов, связанных с таможенным делом. Фактически легально определенное понятие товароведческих таможенных экспертиз используется только для статистических целей.

Поэтому, так называемые, товароведческие таможенные экспертизы представляют собой исследование таможенных свойств товарной продукции в рамках таможенной экспертизы.

Терминологический анализ слов и словосочетаний с корнем «эксперт» в ТК показал, что количество таких слов в ТК РФ было равно 43, в ТК ТС - 88, а в ТК ЕАЭС – 219. Учитывая, что в первом ТК СССР слово эксперт вообще не употреблялось, это говорит об увеличение важности юридического института экспертизы в таможенных целях в современной России и ЕАЭС.
Вопросы для самопроверки
1. Охарактеризуйте основные исторические этапы возникновения и развития экспертизы в таможенном деле.

2. Как развивалось понятие "таможенная экспертиза"?

3. Опишите место учебной дисциплины в рабочих учебных планах вузов, осуществляющих образование по специальности "таможенное дело".

4. Каковы перспективы развития экспертизы в таможенных целях?
Список ссылочных публикаций
1.1.1 Нестеров А. В. История экспертизы и экспертика // Теория и практика судебной экспертизы. 2011. № 3. С. 12-19.

1.3.1 Соложенцев В.А., Нестеров А.В. Экспертиза в таможенном деле. Новосибирск: Наука, 1998. 156 с.

1.3.2 Нестеров А. В. Таможни Западной Сибири получили экспертное обеспечение // Директор. – 1994. - №5-6. – С. 71-74.

1.3.3 Нестеров А. В. Место таможенных лабораторий в таможенной системе России // Таможенные ведомости. – 1994. - №9. – С. - 33-36.

1.4.1 Нестеров А.В., Андреева Е.И. Таможенная экспертиза. М.: РТА, 2007. 107 с.

1.4.2 Нестеров А.В. Экспертное дело. Ростов-на-Дону: Книга, 2003. 352 с.

1.4.3 Нестеров А. В. и др. Использование результатов таможенной экспертизы при производстве дел об административных правонарушениях. М.: РИО РТА, 2011. – 194 с.

1.5.1 Нестеров А. В. Генезис представлений о таможенной экспертизе // Исследование и классификация товаров в таможенных целях: теория и практика : сб. материалов II Межрегион. науч.-практ. конф. Молодых ученых и студентов / Российская таможенная академия; редколлегия: И.В. Сергеев [и др.]. 2014. С. 88-91.

1.5.2 Методическое пособие (рабочие инструкции) по отбору проб и образцов товаров, перемещаемых через таможенную границу (34 товарные группы) / Ред. Нестеров А. В. - Новосибирск: Наука. - 1998. - 112 с.

1.5.3 Нестеров А. В. Понятие "товар" и основные термины, связанные с ним. М.: ГТК РФ, 2000. 75 с.

1.6.1 Андреева Е. И., Вермке П., Нестеров А. В. О гармонизации таможенного законодательства в области экспертизы товаров // Право ВТО. 2012. № 2. С. 15-19.

1.6.2 Nesterov A., Chin-Oldenziel M. The Customs Union of Russia, Belarus, Kazakhstan, and the European Union: Selected Cross Border Issues // Global Trade and Customs Journal. 2011. Vol. 6. No. 11. P. 504-517.

1.6.3 Нестеров А. В. Экспертика: Общая теория экспертизы. – М.: Тип. НИУ ВШЭ, 2014. – 261 с.

1.6.4 Белоглавек А. И., Хотова Р. Эксперты в международных условиях. – Киев: Таксон, 2011. – 504 с.