Книга. С. Ю. Воробьев Бюджетирование и управление денежными потоками в коммерческих организациях
 Скачать 4.88 Mb.
|
|
Расчёты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) – метод платежа, который позволяет третьим сторонам (поставщикам, кредиторам) списывать средства со счетов клиентов банка при условии, что клиент банка (плательщик) сформировал банку поручение о проведении таких операций, оговаривающее условия и сроки проведения подобных операций. Поручение владельца счета банку содержит просьбу регулярно снимать с его счета суммы и выплачивать их третьей стороне. Однако, в отличие от обычного постоянного поручения, при прямом дебетовании суммы, подлежащие выплате, заранее не устанавли- ваются. Владелец счета доверяет третьей стороне (поставщику, кредитору) самой определять соответствующие суммы и требовать их выплаты банком. 19 Положение Банка России №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.6.2012 г. | 135 www.ipbr.org +7 (495) 720-54-55 info@ipbr.org Важно! Расчёты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств регулируются Положением Банка России № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 г., а также Федеральным законом №161-ФЗ «О национальной платежной системе» (ред. от 29.12.2014, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015). При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств может использоваться платежное требование. Платежное требование может быть выставлено в двух формах: с акцептом (получением согласия плательщика), либо в безакцептном порядке. Списание денежных средств в безакцептном порядке возможно только по основаниям, прямо указанным в договоре, или на основании закона: Для списания денежных средств в безакцептном порядке по договору, плательщику необходимо предоставить его в банк. Кроме того, такая форма расчетов должна быть оговорена в договоре на расчетно-кассовое обслуживание с банком. Далее организация может указывать в платежном требовании в соответствующем поле фразу «Без акцепта», и денежные средства будут переводиться ей автоматически. Также денежные средства в безакцептном порядке могут списываться по закону. Для этого в соответствующем поле вписывается основание: наименование закона, его номер, дата принятия и соответствующая статья. Безакцептное списание допускается в ситуациях: оплаты за электроэнергию и тепловую энергию, водоснабжение, почтовые, телеграфные, телефонные и иные услуги. При этом указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы или расчеты по ним; штрафы и излишне полученные суммы по договорам поставки, провозной платы и штрафы в транспортных обязательствах; признание должником претензии на определенную сумму: при исполнении решения суда. Платежное требование, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления. Расчеты платёжными ордерами применяются для частичного исполнения распоряжений получателей средств, взыскателей средств банком. Платежный ордер составляется банком в целях частичного исполнения распоряжения получателя средств, при недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика. При этом по платежному ордеру должен быть получен акцепт плательщика. | 136 www.ipbr.org +7 (495) 720-54-55 info@ipbr.org Важно! Порядок осуществления расчетов платежными ордерами регулируется Положением Банка России № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 г., а также установленными в соответствии с ними банковскими правилами. Частичное исполнение распоряжения плательщика (получателя средств) подтверждается в порядке, установленном банком, посредством направления платежного ордера в электронном виде или на бумажном носителе с указанием даты исполнения, штампа и подписи уполномоченного лица банка. Расчёты в форме перевода электронных денежных средств предполагают операции с денежными средствами, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами. Важно! Расчёты в форме перевода электронных денежных средств регулируются Федеральным законом № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (ред. от 29.12.2014, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015), а также Положением Банка России № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 г. Не являются электронными денежными средствами: денежные средства, полученные организациями, осуществляющими профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, клиринговую деятельность и (или) деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами и осуществляющими учет информации о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета в соответствии с законодательством, регулирующим деятель- ность указанных организаций. При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода электронных денежных средств клиент предоставляет денежные средства банку на основании заключенного с ним договора, только с использованием своего банковского счета. Перевод электронных денежных средств осуществляется на основании распоряжений плательщиков в пользу получателей средств путем одновременного принятия банком распоряжения клиента, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода. | 137 www.ipbr.org +7 (495) 720-54-55 info@ipbr.org Расчёты в форме перевода электронных денежных средств, как и расчеты других форм, могут осуществляться с применением электронного средства платежа. Это средство, позволяющее клиенту кредитной организации составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств с использованием информационно-комму- никационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт. При осуществлении операций с использованием электронных средств платежа кредитная организация получателя средств в случаях, предусмотренных договором, получает согласие кредитной организации плательщика на осуществление операции с использованием электронного средства платежа (процедура авторизации). В случае положительного результата авторизации кредитная организация плательщика обязана предоставить денежные средства кредитной организации получателя средств в порядке, установленном договором. Расчёты платёжными картами предполагают совершение держателем платежной карты операций с денежными средствами, находящимися у эмитента платёжной карты, в соответствии с законодательством РФ и договором с эмитентом. Эмитентами платежной карты могут являться кредитная организация или иное юридическое лицо. Таким образом, термин «платежная карта» включает два вида инструментов: банковские карты (эмитент – кредитная организация) и небанковские карты (эмитент – юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией, например, American Express). Важно! Расчеты денежными средствами с использованием платежных карт регулируются Положением Банка России от № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» от 24.12.2004 г. (ред. от 14.01.2015). Права, обязанности и ответственность сторон при осуществлении сделок с использованием банковских карт регулируются Гражданским Кодексом, федеральными законами «О банках и банковской деятельности», «О валютном регулировании и валютном контроле», а также договорами между кредитной организацией и клиентами. Участниками правоотношений с использованием платежных карт являются: кредитная организация – эмитент карты; держатель банковской карты – клиент кредитной организации; банк-эквайрер, который должен произвести расчеты с предприятиями торговли по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, или осуществить выдачу наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющимся клиентами этой кредитной организации; предприятие торговли, ведущее расчеты с применением банковских карт; | 138 www.ipbr.org +7 (495) 720-54-55 info@ipbr.org процессинговый центр, обеспечивающий технологическое и информационное взаимодействие участников расчетных правоотношений. Кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт, держателями которых являются физические лица, в том числе уполномоченные юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями. Расчетная (дебетовая) карта как электронное средство платежа используется для совершения операций ее держателем в пределах расходного лимита - суммы денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, и (или) кредита, предоставляемого кредитной организацией - эмитентом клиенту при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт). Кредитная карта как электронное средство платежа используется для совершения ее держателем операций за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией - эмитентом клиенту в пределах расходного лимита в соответствии с условиями кредитного договора. Предоплаченная карта как электронное средство платежа используется для осуществления перевода электронных денежных средств, возврата остатка электронных денежных средств в пределах суммы предварительно предоставленных держателем денежных средств кредитной организации - эмитенту в соответствии с требованиями Федерального закона № 161-ФЗ. Эмиссия банковских карт осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Держатель банковской карты осуществляет с ее использованием следующие операции: получение наличных денежных средств в валюте РФ или иностранной валюте, как на территории РФ, так и за ее пределами; оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте РФ на территории РФ, а также в иностранной валюте - за пределами территории РФ; иные операции в валюте РФ, в отношении которых законодательством РФ не установлен запрет (ограничение) на их совершение; иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ. При совершении операции с использованием платежной карты составляется документ по операциям с использованием платежной карты. Он является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и служит подтверждением их совершения. | 139 www.ipbr.org +7 (495) 720-54-55 info@ipbr.org Документ по операциям с использованием платежной карты должен содержать следующие обязательные реквизиты, позволяющие достоверно установить соответствие между реквизитами платежной карты и соответствующим счетом клиента: идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт; вид операции; дата совершения операции; сумма операции; валюта операции; сумма комиссионного вознаграждения; код авторизации; реквизиты платежной карты. В заключение отметим, что очевидное соответствие форм расчетных документов и форм безналичных расчетов наблюдается не всегда, что является отражением гибкости текущих правил законодательного регулирования операций, осуществляемых безналичным путем. Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами. Это дает возможность диалога финансовой службы организации и обслуживающего её банка, выбора подходящих форм расчетов и даже совместной разработки расчетных инструментов для конкретных операций организации. Правила осуществления наличных расчетов Согласно Гражданскому Кодексу РФ, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами, если иное не установлено законом. Наличные денежные расчеты – произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Согласно законодательным актам, все российские организации при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику (далее - ККТ), за исключением ситуаций: оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (далее - БСО); | 140 www.ipbr.org +7 (495) 720-54-55 info@ipbr.org статуса плательщика единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) или применения патентной системы налогообложения, при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу); нахождения в труднодоступной местности или осуществлении видов деятельности из закрытого перечня, определенного п.3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. (ред. от 08.03.2015 г.) Важно! Порядок осуществления наличных расчетов законодательно регулируется в отношении: применения ККТ – Федеральным законом № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. (ред. от 08.03.2015 г.); применения БСО – Постановлением Правительства РФ № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» от 06.05.2008 г. (ред. 15.04.2014 г.); проведения кассовых операций с наличными денежными средствами и порядка ведения кассовой книги – Указанием Банка России №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г.; предельной величины расчетов наличными деньгами между юридическими лицами — Указанием Банка России №3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" от 07.10.2013 г. Порядок осуществления наличных расчетов с применением ККТ устанавливает следующие обязанности организации: осуществлять регистрацию ККТ в налоговых органах; применять при осуществлении наличных расчетов исправную ККТ; выдавать покупателям в момент оплаты кассовые чеки, отпечатанные ККТ; обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ; производить введение в фискальную память ККТ информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов. | 141 www.ipbr.org +7 (495) 720-54-55 info@ipbr.org Порядок осуществления наличных расчетов с применением БСО предполагает, что на БСО оформляются следующие документы, связанные с оказанием услуг населению: квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам. БСО должен содержать следующие реквизиты: наименование документа, шестизначный номер и серия; наименование и организационно-правовая форма организации; место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица; идентификационный номер налогоплательщика; вид услуги; стоимость услуги в денежном выражении; размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами или с использованием платежной карты; дата осуществления расчета и составления документа; должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации; иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми организация вправе дополнить документ. БСО должен заполняться четко и разборчиво, исправления не допускаются. При заполнении БСО оформляется как минимум одна копия оригинала, либо бланк должен иметь отрывные части. Также формирование БСО может производиться с использованием автоматизированной системы. При этом должно обеспечиваться выполнение следующих требований: автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с БСО в течение не менее пяти лет; при заполнении БСО и его выпуске автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка. При наличных денежных расчетах и расчетах с использованием платежных карт в случае применения БСО ответственное лицо осуществляет действия в следующем порядке: |