Книга. С. Ю. Воробьев Бюджетирование и управление денежными потоками в коммерческих организациях

• Название: С. Ю. Воробьев Бюджетирование и управление денежными потоками в коммерческих организациях
• Дата: 02.04.2023
• Размер: 4.88 Mb.
• Имя файла: Книга.pdf
• Тип: Материалы для подготовки; #1032030
• страница: 14 из 24

[phone]
[e-mail]
При оплате услуг
наличными деньгами
заполняет БСО, за исключением места для личной подписи получает от клиента денежные средства называет сумму полученных денежных средств и помещает их отдельно на виду у клиента подписывает БСО
называет сумму сдачи и выдает ее клиенту вместе с БСО
При оплате услуг
платежной картой
получает от клиента платежную карту заполняет БСО, за исключением места для личной подписи вставляет платежную карту в устройство для считывания информации с платежных карт и получает подтверждение оплаты по платежной карте подписывает БСО
возвращает клиенту платежную карту вместе с БСО и документом, подтверждающим совершение операции с использованием платежной карты
Руководитель организации заключает с работником, которому поручаются получение, хранение, учет и выдача БСО, а также прием от населения наличных денежных средств согласно документам, договор о материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ.
При осуществлении контроля за надлежащим использованием БСО проверяется наличие печати организации и подписи главного бухгалтера
(бухгалтера) на обложках использованных книжек с квитанциями
(сброшюрованных бланков), а также наличие копий документов (корешков документов), отсутствие в них исправлений, соответствие сумм, указанных в копиях (корешках документов), суммам, отраженным в кассовой книге.
Стоит отметить, что неприменение организацией БСО является основанием для привлечения её к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. Размер штрафа для юридического лица составит от 40 до 50 тыс. рублей.
Проведение кассовых операций с наличными денежными средствами
и порядок ведения кассовой книги: для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу.

|
143
www.ipbr.org
[phone]
[e-mail]
Кассовые операции включают операции по приему наличных денег, их пересчету, выдаче наличных денег из кассы. Кассой является место для проведения кассовых операций, определенное руководителем организации.
Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером, а также кассиром.
Прием наличных денег в кассу организации производится по приходным кассовым ордерам. При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера и ее соответствие образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.
Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.
После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.
Выдача наличных денег из кассы проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.
При получении расходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера и ее соответствие образцу, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, а также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере.
Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту (или другому документу, удостоверяющему личность), либо по предъявленным доверенности и документу, удостоверяющему личность.
Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере или в доверенности.
При выдаче наличных денег в подотчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, оформляется расходный кассовый ордер согласно письменному заявлению подотчетного лица, содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и сроке, на который выдаются наличные деньги.
В течение трех дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги, подотчетное лицо должно представить авансовый отчет и документы, подтверждающие произведенные расходы. Оправдательные документы, прилагаемые работником к авансовому отчету, должны быть оформлены должным образом.
Получение наличных денег из банка происходит посредством выставления кассового чека. Расходование наличных денег, полученных в таком порядке, осуществляется на цели, указанные в чеке.

|
144
www.ipbr.org
[phone]
[e-mail]
Для ведения кассовых операций организация устанавливает лимит остатка
наличных денег – максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после окончания рабочего дня. Лимит устанавливается двумя методами:
1.
Расчет лимита по объему поступлений денежных средств в кассу.
Для определения лимита остатка наличных денег учитывается объем поступлений наличных денег за выполненные работы, оказанные услуги, товары и др. Вновь созданное юридическое лицо может указывать в расчете ожидаемый объем поступлений выручки. Расчет производится по формуле: где:
L
– лимит остатка наличных денег в рублях;
V
– объем поступлений наличных денег за работы, услуги за расчетный период в рублях;
P
– расчетный период (устанавливается организацией самостоятельно, но не может превышать 92 рабочих дней)
Nс – период времени между днями сдачи денежной наличности в банк
(не более 7 рабочих дней).
Рассмотрим пример расчета лимита по объему поступлений наличных денег.
ПРИМЕР
Компания «Альфа» имеет следующие показатели:

в качестве расчетного периода Р выбран интервал с 01.07.15 по 31.08.15, который включает 62 календарных дня;

объем поступлений наличных денег V за работы, услуги за расчетный период составил 500 тыс.рублей;

период времени между днями сдачи денежной наличности в банк Nc составляет 3 дня.
Тогда лимит остатка наличных денег равен = 500000 ÷ 62 × 3 = 24193 рубля.
2.
Расчет лимита по объему выдачи денежных средств в подотчет.
Этот метод применяется при отсутствии поступлений наличных денежных средств от реализации выполненных работ, оказанных услуг. Тогда организация учитывает объем выдачи наличных денег (за исключением выплат заработной платы, премий, материальной помощи и других выплат, включенных в фонд заработной платы и выплат социального характера). Вновь созданное юридическое лицо может указывать в расчете ожидаемый объем выдачи денежных средств в подотчет. Расчет производится по формуле:

|
145
www.ipbr.org
[phone]
[e-mail] где:
L
– лимит остатка наличных денег в рублях;
R
– объем выдачи наличных денег в подотчет;
P
– расчетный период (устанавливается организацией самостоятельно, но не может превышать 92 рабочих дней);
Nn
– период времени между днями получения по денежному чеку в банке организацией наличных денег (не более 7 рабочих дней).
Рассмотрим пример расчета лимита по объему выдачи наличных денег.
ПРИМЕР
Компания «Альфа» имеет следующие показатели:

в качестве расчетного периода Р выбран интервал с 01.07.15 по 31.08.15, который включает 62 календарных дня;

объем выдачи наличных денег R в подотчет за расчетный период составил 30 тыс. рублей;

период времени между днями получения по денежному чеку в банке организацией наличных денег Nn составляет 7 календарных дней.
Тогда лимит остатка наличных денег равен = 30000 ÷ 62 × 7 = 3387 рублей.
Свободные денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег организация обязана хранить на банковских счетах в банках.
Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается только в дни выплат заработной платы, а также в выходные, праздничные дни в случае ведения кассовых операций в эти дни.
Кассовая книга предназначена для учета всех поступлений и выдач наличных денег из кассы организации. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана.
Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

|
146
www.ipbr.org
[phone]
[e-mail]
Предельная
величина
расчетов
наличными
деньгами
между
юридическими лицами регулируется законодательным актом
20
, который устанавливает закрытый перечень допускаемых целей и лимитов расходования наличных средств из кассы организаций в зависимости от источника поступлений наличных денег в их кассу:
1) от продажи товаров, выполнения работ и (или) оказания услуг;
2) с банковского счета;
3) из других источников.
В первом случае разрешены следующие цели расходования без ограничения по сумме:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

выдача наличных денег работникам под отчет.
Разрешены, но ограничены лимитом в 100 тыс.руб. в рамках одного договора:

выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выдача наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом.
В втором случае разрешены следующие цели расходования с лимитом в 100 тыс.руб. в рамках одного договора сумме:

операции с ценными бумагами;

платежи по договорам аренды недвижимого имущества;

выдача (возврат) займов (процентов по займам);

деятельность по организации и проведению азартных игр.
Организация проведения наличных и безналичных расчетов в организации должна осуществляться в соответствии с изложенными законодательными нормами и правилами, с учетом размера бизнеса, юридической структуры холдинга, отраслевой специфики деятельности, наличия валютной составляющей и других факторов. Ответственным за организацию системы расчетов является казначейство организации, рассмотрим его задачи и правила деятельности подробнее.
20
Указание Банка России №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013.

|
147
www.ipbr.org
[phone]
[e-mail]
3.3. Методы финансирования деятельности
Одной из ключевых функций казначейства является привлечение финансовых ресурсов для обеспечения деятельности организации, решения ее текущих и инвестиционных задач.
Существуют различные классификации методов финансирования:
В зависимости от срока, на который требуется финансирование, различают:

краткосрочное финансирование (не более одного года), привлекаемое с целью пополнения оборотного капитала, обеспечения выполнения текущих задач;

долгосрочное финансирование (свыше одного года), используемое для обеспечения инвестиций, развития бизнеса, достижения стратегических целей организации.
В зависимости от источника финансовых ресурсов по отношению к организации выделяют следующие методы финансирования:

внутренние, полученные в результате деятельности организации
(прибыль, поступления от продажи активов, оптимизации оборотного капитала, амортизация);

внешние, привлеченные из внешних по отношению к организации источников (кредиты, займы, государственные гранты, поступления от эмиссии акций, факторинг, лизинг и др.)
В зависимости от возвратности финансовых ресурсов источники финансирования можно разделить на:

собственные, то есть принадлежащие собственникам организации или полученные из внешних источников на безвозвратной основе (венчурный капитал, акционерный капитал, прибыль, дотации, гранты);

заёмные, которые являются возвратными и привлекаются организацией на определенный срок (кредиты, факторинг, лизинг, облигационные займы, векселя и др.)
Рассмотрим содержание внешних методов финансирования по классификации Института присяжных бухгалтеров Англии и Уэльса
21
, представленной на схеме:
21
The Business Finance Guide, The Institute of Chartered Accountants in England and Wales, Corporate
Finance faculty, 2014.

|
148
www.ipbr.org
[phone]
[e-mail]
Методы
финансирования
Собственные
Посевное финансирование
Бизнес-ангелы
Краудфандинг
Венчурный капитал
Частное размещение акций
Публичное размещение акций (IPO)
Заемное
Банковский кредит
Овердрафт
Факторинг
Кредиты peer-to-peer
Облигационный заём
Лизинг
Продажа с обратным выкупом
Кредиторская задолженность
Мезонинное финансирование
Собственные источники финансирования связаны с привлечением капитала от собственников, инвесторов, при этом владельцы финансовых ресурсов получают долю в капитале организации, контроль принятия управленческих решений, право участия в распределении прибыли организации.
На ранней стадии развития бизнеса, когда заемные источники финансирования недоступны, и организация нуждается в долгосрочном партнере, который готов предоставить финансовые ресурсы независимо от текущих результатов продаж и размера прибыли, собственные источники финансирования являются единственно доступными и играют ключевую роль в капитале.
Преимущества собственных источников капитала для организации:

собственный капитал остается в бизнесе даже при изменении стратегии, часто собственники готовы внести дополнительный капитал;

собственники разделяют риски бизнеса, их интересы направлены на развитие компании и достижение успеха;

с случае привлечения капитала бизнес-ангелов или венчурных фондов, помимо финансовых средств компания получает доступ к навыкам, опыту и контактам новых собственников;

с случае публичного размещения акций (IPO) компания получает возможность привлечения средств на бирже в будущем в рамках последующих размещений;

с случае использования краудфандинга привлечение капитала происходит максимально быстро.

|
149
www.ipbr.org
[phone]
[e-mail]
Недостатками собственных источников финансирования могут быть:

привлечение новых собственников может быть долгим, затратным процессом, поскольку необходимо убедить инвесторов в привлекательности инвестиций, это может отвлекать руководителей от контроля текущей деятельности компании;

привлечение новых собственников может существенно размыть долю текущих владельцев бизнеса, затруднить принятие управленческих решений из-за разногласий между акционерами;

возникает необходимость «делиться успехом» с новыми акционерами, что означает их участие в распределении будущей прибыли организации;

необходимо соблюдать законодательные и регулирующие нормы при размещении и дальнейшем обращении акций компании.
Рассмотрим методы привлечения собственного капитала подробнее.
Посевное финансирование (seed financing) – первоначальный капитал, вносимый на самой ранней стадии развития организации. Это финансирование, предоставляемое на исследования, оценку и формирование начальной концепции компании, перед тем как она достигнет фазы «стартап».
Финансирование на «посевной» стадии осуществляется за счет средств основателей компании, средств бизнес-ангелов (рассмотрены ниже) или средств, взятых взаймы у знакомых. Также финансовые ресурсы могут предоставлять
«посевные» инвесторы, «посевные» фонды, государственные фонды, например,
Фонд посевных инвестиций Российской венчурной компании.
Бизнес-ангелы – индивидуальные инвесторы, вкладывающие свой капитал в компании с высоким риском и высоким потенциалом роста. Они инвестируют на ранней стадии развития компании или позднее, когда бизнес достиг определенных успехов, и требуются ресурсы для его расширения. Бизнес-ангелы часто объединяются в группы, синдикаты, например, по отраслевому признаку.
Примером такого объединения является некоммерческое партнерство
«Национальное содружество бизнес-ангелов».
Бизнес-ангелы способны предоставить больший объем финансирования по сравнению с посевными инвестициями. Синдикаты бизнес-ангелов часто предлагают несколько раундов финансирования, а также выступают соинвесторами при использовании других методов привлечения собственного капитала.
Кроме финансовых ресурсов, бизнес-ангелы могут принести пользу компании, применяя свой опыт и навыки развития бизнеса. Привлечение финансовых ресурсов от бизнес-ангела является быстрым процессом, поскольку он не проводит доскональную проверку бизнеса, однако поиск подходящего бизнес-ангела может занимать много времени.
Венчурное финансирование – привлекается от венчурных инвесторов, рассматривающих проекты с высоким риском, высоким потенциалом получения прибыли, новейшими товарами и услугами или уникальными конкурентными преимуществами. Ключевой особенностью венчурного инвестирования является составление портфеля венчурных проектов, в котором большинство объектов

|
150
www.ipbr.org
[phone]
[e-mail] инвестирования по факту потерпят крах, но оставшиеся станут успешными и обеспечат компенсацию всех потерь и получение необходимой совокупной прибыли.
Венчурные инвесторы глубоко анализируют бизнес-план компании, изучают историю бизнеса, его текущее состояние. Поэтому венчурное финансирование доступно не на старте деятельности, а по прошествии определенного периода, появления истории операций.
Аналогично бизнес-ангелам, венчурные инвесторы привносят в компанию собственный опыт, навыки, полезные контакты. Они не участвуют в процессах ежедневного принятия решений, а помогают сфокусироваться на стратегии развития бизнеса. Примером венчурного инвестора (фонда фондов) является
Российская венчурная компания.
Привлечение венчурного финансирования является долгим и затратным процессом. В первую очередь, компании необходимо составить реалистичный и привлекательный бизнес-план. Поскольку венчурный инвестор является
временным инвестором для компании, важным аспектом бизнес-плана будет указание момента выхода венчурного инвестора из капитала путем продажи его доли бизнеса другим собственникам. Алгоритм и особенности составления бизнес-плана рассмотрены в следующей главе.
Корпоративное венчурное финансирование предполагает получение финансовых ресурсов от другой компании (обычно крупной корпорации), которая заинтересована в развитии своего бизнеса путем поиска, стимулирования развития и дальнейшего поглощения новых компаний своей отрасли. Финансовое сотрудничество с корпорацией включает три направления:

получение прямых инвестиций в обмен на долю в бизнесе;

получение займов для дальнейшего развития;

получение доступа к базе знаний, маркетинговым каналам и сети дистрибуции.