Все лекции СЭП. Тема Введение. Предмет и структура экономической политики
 Скачать 1.1 Mb.
|
5.5. Налоговая политика в области косвенного налогообложенияКосвенное и прямое налогообложение За последние два столетия за рубежом на смену поимущественным налогам, более характерным для феодального способа производства, постепенно внедрялось подоходное налогообложение, с прогрессивными ставками. Необходимость гибких прогрессивных ставок в развитых странах привела к существенному росту доли прямых налогов в структуре государственных доходов, и заметному снижению косвенного налогообложения. Современная же реформа в России нацелена на трансформацию нашей налоговой системы в обратном направлении. Во-первых, не только ликвидация прогрессивной шкалы ставок подоходного налога, но и заметное повышение роли налогов на имущество физических лиц. Во-вторых, высочайший уровень поступлений от косвенных налогов – налога на добычу ПИ, НДС. Налог на добавленную стоимость (НДС) Система взимания НДС разработана французским финансистом М.Лоре в 1954 г. (Maurice Lauré; 1917 — 20 апреля 2001). Впервые опробована в бывшей французской колонии в Африке – Кот-д-Ивуар (Берег Слоновой Кости). Официально на всей территории Франции введен с 01.01.1968 г.). Это новейший из всех налогов. В российской налоговой системе НДС был введен с 1 января 1992 г. с одновременной отменой «всеобщего акциза» – взимавшегося в СССР налога с оборота. В отличие от последнего, объектом обложения НДС являются не только потребительские товары, но и средства производства, а также работы и услуги. Другой особенностью НДС является его начисление на каждой стадии производства товара, что позволяет аккумулировать в бюджете поступления по нему задолго до продажи товара конечному потребителю. В Финляндии этот налог был введен позже – в 1995 г. В США на федеральном уровне этого налога вообще нет. В течение нескольких периодов ведущую роль в доходах российского бюджета занимал налог на прибыль, однако, в целом 1992-2007 гг. в бюджете превалировали поступления по НДС. В России с момента введения была установлена беспрецедентно высокая ставка НДС – в размере 28 %. В этом мы традиционно обошли все страны, в которых этот налог уже существовал. Правительство Е.Т.Гайдара предлагало – 32%. Российское руководство с самого начала предпочитало фискальную функции налогов их регулирующей и социальной функциям, а также выбрало приоритетным более легкое, с точки зрения собираемости, косвенное налогообложение, впрочем, преобладавшее в России на протяжении двух последних столетий. Однако здесь следует оговориться о причинах. В царской России сословия делились на податные и не податные. Последние не платили прямых налогов, но покупая товары, тем самым платили косвенные налоги. Сейчас такой причины для предпочтения косвенных налогов нет. В 1993 г. ставка НДС была снижена до 20 %, однако после этого (в 1994 г.) был введен целевой сбор для поддержания базовых отраслей промышленности со ставкой 3 % и налоговой базой, идентичной налоговой базе НДС. Была установлена льготная ставка НДС – 10 % – для ограниченного списка товаров детского ассортимента и основных видов продовольственных товаров (которые, кстати, и в советское время освобождались от обложения налогом с оборота). В 1999 г. Министерство по налогам и сборам (МНС), возглавлявшееся Г.В.Боосом, предложило снизить основную ставки НДС с 20 до 10 - 15 %, чтобы снизить налоговую нагрузку. НДС являлся безусловным лидером среди всех налоговых доходов бюджета, принося в 2 – 2,5 раза больше, чем второй по рангу – налог на прибыль). Снижение ставок НДС было заблокировано, в т.ч. МВФ, боявшимся отказа России от обслуживания долга МВФ. МВФ был также против девальвации рубля в России в 1998г., что, как мы знаем, привело к импортозамещению, развитию отечественной промышленности и экономическому росту начала 2000-х гг. В 2001‑2003 гг. Россия существенно сократила внешний долг, МВФ уже не мог диктовать России условия налогообложения. Была выбрана стратегия регулярного снижения налоговой нагрузки на предпринимательство. В 2004 г. основная ставка НДС снижена с 20 до 18 %. Первые же месяцы 2004 г. показали, однако, что никакого снижения цен (даже с учетом отмены 5 % налога с продаж) не произошло. С 2001 г. НДС стал полностью перечисляться в федеральный бюджет. Отрицательный опыт снижения НДС Министр финансов А.Кудрин, считал, что снижать НДС не следует, потому, что снижение НДС в 2006 г. до 13 % привело бы к снижению доходов бюджета почти на 480 млрд руб. Результаты 2006 г. показали, что поступления НДС в бюджет сократились даже без всякого снижения основной ставки, уступив по размерам налогу на доходы физических лиц. А в 2007 г. речь шла уже о «налоговой дыре» в 400 млрд руб. Это означало, что фискальный мультипликатор не работает, ВВП от снижения налога не рос. В 2019 НДС повышен с 18 до 20%. Акцизы В большинстве региональных бюджетов субъектов Российской Федерации акцизы занимают третье место, уступая налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Возобновление в 1992 г. взимания в России акцизов было связано с отменой действовавшего в течение 60 лет налога с оборота и одновременным введением НДС. Именно в том, чтобы обеспечить дополнительные (и довольно большие) налоговые изъятия при производстве продукции, отличающейся наиболее высокой рентабельностью, и заключается специфическая функция акцизов. В начале возобновления взимания акцизов в России причиной было стремление повысить цены на дефицитную продукцию, чтобы сократить спрос на нее. В России были налоги на роскошь. В 1992 г. в список подакцизных товаров наряду с табаком и алкоголем были включены: хрусталь и фарфор, ковры, изделия из меха и натуральной кожи, автошины, икра, ценные виды рыб, и даже шоколад. («Закон об акцизах» от 06.12.1991). На все виды подакцизной продукции были установлены адвалорные ставки в размере от 10 % – на ювелирные изделия до 90 % – на питьевой спирт. Из-за невозможности контроля за сбытом уже в конце 1992 г. акцизы на все перечисленные продовольственные товары отменены. Вместо них включены: этиловый спирт, нефть и нефтепродукты, грузовые автомобили. Адвалорные и специфические ставки акциза Адвалорные ставки не нужно пересматривать вместе с инфляцией, но есть мотив для занижения цены налогоплательщиком. Ставки в денежной сумме от единицы товара нужно пересматривать при инфляции. Нет необходимости занижать цену, но есть стимул скрывать продажи в натуральном выражении. Специфические ставки акциза Характерной особенностью российских акцизов в настоящее время является применение по большинству из видов подакцизной продукции «специфических» ставок, которые устанавливаются в рублях и копейках за определенную единицу налогообложения, что в условиях инфляции требует ежегодного их повышения. С одной стороны, специфические ставки позволяют получать в бюджет определенные суммы налоговых поступлений вне зависимости от колебаний рыночной цены подакцизных товаров. У производителей нет заинтересованности в показе заниженных цен. С другой стороны, при фиксированном акцизе прибыльность производства при инфляции выше в конце года, когда доля акциза в цене минимальна. В результате ежегодное повышение специфических ставок является одной из составляющих наиболее бурного роста инфляции, наблюдающегося в первые три месяца каждого очередного года. Ставка акциза на каждую лошадиную силу ТС Источник: http://online-buhuchet.ru/akciz-na-avtomobili-v-2018-godu-stavki-raschety-primery/
В 2019 году: Пиво 21 руб./1 л Вина 18 руб./1 л Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) 5 руб./1 л Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% 523 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре. Следовательно, в цене 0,5 водки с содержанием 40% объема спирта акциз составит 65,375 руб. Индексация ставок акцизов В среднесрочной перспективе предложено реализовать политику индексирования акцизов. В частности, в отношении табачных изделий предусматривается индексация специфических ставок темпами, превышающими прогнозируемое значение индекса потребительских цен на очередной год; в отношении алкогольной продукции предусматривается индексация специфических акцизных ставок в соответствии с прогнозируемыми значениями индекса потребительских цен, а также отмена льгот по акцизам в части спиртосодержащей продукции. |