Учебник Москва 2020 3 удк 63067 ббк 65. 347 Б 40
 Скачать 3.42 Mb.
|
|
Т.Л. Безрукова, С.С. Морковина АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ Учебник Москва 2020 3 УДК 630*67 ББК 65.347 Б 40 Рекомендовано УМО РАЕ по классическому университетскому и техническо- му образованию в качестве учебника для студентов высших учебных заведе- ний, обучающихся по направлению подготовки: 38.03.01 и 38.04.01 «Эконо- мика». Рецензенты: Поздеев В.Л. — профессор кафедры бухгалтерского учета и экономической безопасности ФГБОУ ВО «Марийский государственный технический универ- ситет», доктор экономических наук, профессор Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита ФГБОУ ВО «Российский экономический университет», Воронежский филиал Б 40 Безрукова Т.Л., Морковина С.С. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник. 2-е изд., перераб. и допол. / Т.Л. Безрукова, С.С. Морковина. — Москва: РУСАЙНС, 2020. — 592 с. ISВN *** В первой части учебника излагаются теоретические основы анализа хозяй- ственной деятельности как системы общественных знаний о предмете, функ- циях и задачах, рассмотрены методологические системы и методический инструментарий. Вторая часть посвящена методам анализа хозяйственной деятельности, приводятся примеры состояния предприятий и ситуации, ха- рактерные для рыночной экономики. В третьей части изложены методы и ин- струментарий финансового анализа деятельности предприятий. Важная роль в учебнике отводится анализу инновационной деятельности предприятий и диагностике развития предприятий с учетом последних наработок в данной предметной области. Излагаемый учебный курс широко иллюстрирован схемами, графиками и таблицами, содержит основные экономические модели, используемые в про- цессе анализа. Основное назначение учебника — представить дополненный и доработанный учебный материал в полном соответствии с изменениями в НК РФ — Закон № 444-ФЗ, вступившими в силу с 1 января 2020 года, и в ФЗ о бу- хучете — Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ, а также предоставить возможность использования современных методов и методик анализа в практической дея- тельности. Учебный курс рассчитан на студентов, магистрантов и аспирантов эконо- мического профиля, может быть полезен экономистам предприятий конкрет- ной отрасли. Табл. 95. Ил. 110. Библиогр.: 50 наим. УДК 630*67 ББК 65.347 ISВN *** © Безрукова Т.Л., Морковина С.С., 2020 © Воронежский государственный лесотехнический университет имени Г.Ф. Морозова, 2020 Содержание Введение ...................................................................................7 I. Теория экономического анализа ............................................ 11 Глава 1. Научно-теоретические основы экономического анализа ............................................................... 12 1.1. Сущность, роль и задачи экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности .................. 12 1.2. Предмет и объекты анализа ФХД ............................ 19 1.3. Виды экономического анализа ............................... 24 Вопросы к главе 1 ................................................. 33 Глава 2. Организация информационного обеспечения экономического анализа ........................................ 34 2.1. Система информации и ее источники ...................... 34 2.2. Организация аналитической работы на предприятиях .................................................. 48 2.3. Аналитическая обработка информации и представление результатов .................................. 58 Вопросы к главе 2 ................................................. 62 Глава 3. Методический инструментарий анализа финансово-хозяйственной деятельности .................. 64 3.1. Методология анализа финансово-хозяйственной деятельности ....................................................... 64 3.2. Приемы и методы анализа ..................................... 67 3.3. Факторы, влияющие на результаты деятельности и их классификация ............................................. 93 3.4. Понятие и классификация хозяйственных резервов .. 97 Вопросы к главе 3 ............................................... 100 4 5 Содержание Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий II. Управленческий анализ деятельности предприятий ............... 102 Глава 4. Анализ организационно-технического уровня производства ..................................................... 104 4.1. Анализ технического и технологического уровня производства ..................................................... 106 4.2. Анализ организационного уровня производства и труда .............................................................. 113 4.3. Анализ уровня управления предприятием ............. 118 Вопросы к главе 4 ....................................................... 122 Глава 5. Анализ состояния и использования основных средств .............................................................. 123 5.1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами ........................................................ 127 5.2. Анализ структуры и движения основных средств и оборудования .................................................. 142 5.3. Анализ использования основных средств по времени и мощности ....................................................... 151 5.4. Анализ факторов и резервов увеличения фондоотдачи ...................................................... 159 Вопросы к главе 5 ....................................................... 168 Глава 6. Анализ использования материальных ресурсов и себестоимости продукции ................................. 169 6.1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами ......................................................... 173 6.2. Анализ использования материальных ресурсов ...... 181 6.3. Анализ затрат на производство продукции ............. 193 6.4. Анализ резервов снижения себестоимости продукции ......................................................... 211 Вопросы к главе 6 ....................................................... 221 Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда ................................................................ 223 7.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами ......................................................... 227 7.2. Анализ производительности труда и трудоемкости продукции ......................................................... 242 7.3. Анализ расходования фонда оплаты труда ............. 253 Вопросы к главе 7 ....................................................... 260 Глава 8. Анализ производства и реализации продукции ....... 262 8.1. Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции ..................................... 267 8.2. Анализ ассортимента и структуры продукции ........ 274 8.3. Анализ качества и конкурентоспособности продукции ......................................................... 286 8.4. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции ..................................... 300 Вопросы к главе 8 ....................................................... 309 Глава 9. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия .................................. 310 9.1. Анализ прибыли предприятия ............................. 315 9.2. Анализ показателей рентабельности ..................... 328 9.3. Факторный анализ прибыли и рентабельности продаж 336 Вопросы к главе 9 ....................................................... 340 III. Финансовый анализ деятельности предприятий .................... 342 Глава 10. Анализ финансового состояния предприятия ......... 346 10.1. Чтение бухгалтерского баланса, анализ «больных» статей и валюты баланса ...................................... 348 10.2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ....................................... 353 10.3. Сравнительный анализ бухгалтерского баланса ...... 358 Вопросы к главе 10 ..................................................... 362 Глава 11. Анализ финансовой устойчивости предприятия ...... 364 11.1. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ..................................................... 368 11.2. Относительные показатели анализа финансовой устойчивости ..................................................... 375 Вопросы к главе 11 ..................................................... 382 Глава 12. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятий...................................................... 384 12.1. Анализ ликвидности активов и баланса предприятия ...................................................... 386 12.2. Анализ платежеспособности предприятия ............. 392 12.3. Анализ денежных потоков предприятия ................ 398 Вопросы к главе 12 ..................................................... 408 Глава 13. Анализ капитала предприятия ............................. 410 13.1. Анализ динамики и потребности в капитале ........... 416 13.2. Анализ структуры капитала предприятия ............. 419 13.3. Анализ эффективности привлечения капитала предприятием, механизм финансового левериджа .. 428 Вопросы к главе 13 ..................................................... 437 7 6 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Введение Произошедшие за последнее десятилетие коренные экономи- ческие преобразования резко изменили характер функциони- рования российских предприятий. Они получили практически полную хозяйственную самостоятельность, движение товаров и цен все больше подчиняется рыночным требованиям, созда- ется рыночная инфраструктура в денежно-финансовой сфере — широкая сеть коммерческих банков, финансовый и фондовый рынки. Значительная часть предприятий выведена из государ- ственной собственности. Российский производитель получает возможность выходить на внешние рынки. Россия имеет широкие потенциальные возможности для обеспечения социально-экономического роста: квалифици- рованные кадры ученых, инженеров, рабочих, подавляющее большинство видов минерально-сырьевых ресурсов, созданные производственные мощности. Однако этот потенциал не может быть задействован без коренного улучшения экономического обоснования принимаемых решений. При этом особая роль отводится комплексному экономическо- му анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Квалифицированный бухгалтер, аудитор, налоговый ин- спектор, экономист, менеджер, финансист должен хорошо вла- деть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности. Каждое направление анализа имеет в своей основе самостоятельную об- ласть знаний, формируется как особое направление общей обла- сти научных знаний экономического анализа. Глава 14. Анализ имущества предприятия ........................... 438 14.1. Анализ структуры активов предприятия ............... 442 14.2. Анализ использования оборотных активов ............. 450 14.3. Анализ чистых активов предприятия .................... 458 Вопросы к главе 14 ..................................................... 462 Глава 15. Основы инвестиционного анализа ......................... 463 15.1. Инвестиционные показатели и их применение ....... 463 15.2. Анализ эффективности инвестиционных проектов .. 469 15.3. Анализ рисков и меняющихся условий бизнеса ...... 478 Вопросы к главе 15 ..................................................... 480 Глава 16. Анализ инновационной деятельности и инновационного потенциала предприятий ........... 482 16.1. Сущность инновационной деятельности и инновационного потенциала предприятий, методики и информационная база анализа ........................... 482 16.2. Особенности инновационной деятельности малого предприятия и инструментарий анализа его инновационного потенциала ................................ 507 16.3. Алгоритм оценки инновационного потенциала малого предприятия с использованием новых экономических инструментов ..................................................... 526 Вопросы к главе 16 ..................................................... 538 Глава 17. Анализ кризисных явлений и прогнозирование банкротства ....................................................... 539 17.1. Сущность кризиса, причины и механизм анализа кризиса в деятельности российских предприятий ... 539 17.2. Анализ возможного кризисного состояния и прогнозирование банкротства ............................ 543 17.3. Пути финансового оздоровления предприятий........ 552 Вопросы к главе 17 ..................................................... 556 IV. Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий .................................................................... 557 Глава 18. Диагностический анализ развития предприятия ..... 558 18.1. Метод комплексной оценки эффективности деятельности предприятия ............ 564 18.2. Метод сравнительной рейтинговой оценки эффективности использования потенциала предприятия ...................................................... 570 Вопросы к главе 18 ............................................. 583 Список литературы ........................................................... 585 8 9 Введение Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Однако если требования знаний и владения методами анали- за является общепризнанными, то признание экономического анализа как самостоятельной науки долгое время и часто до сих пор вызывает дискуссию. Достаточно напомнить, что в системе научных дисциплин многих зарубежных стран экономический анализ рассматривается как неотъемлемая часть бухгалтерского учёта, который в свою очередь разделяется на финансовый, пред- назначенный для внешнего использования, и управленческий, раскрывающий особенности формирования затрат организации. При этом нужно отличать общетеоретический экономиче- ский анализ, который изучает экономические явления и процес- сы на макроуровне (на уровне общественно-экономической фор- мации, на государственном уровне национальной экономики и ее отдельных отраслей), и конкретно-экономический анализ на микроуровне — анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения экономики отдельных организаций. Если общетеоретический экономический анализ как научный подход значительное развитие получил в трудах экономистов еще прошлого столетия, то анализ хозяйственной деятельности как наука (специальная отрасль знаний) выделился сравнитель- но недавно. Становление анализа хозяйственной деятельности обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой отрасли знаний. Во-первых, это необходимо для удовлетворения практиче- ской потребности, которая возникла в связи с развитием произ- водительных сил, совершенствованием производственных отно- шений, расширением масштабов производства. Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как извест- но, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей. Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации общественных наук. Современное состояние анализа можно охарактеризовать как основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, персональных компьютеров, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретиче- ских достижений отечественной и зарубежной науки в практи- ку. Перспективы развития анализа хозяйственной деятельности в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смеж- ных наук, в первую очередь, математики, статистики, бухгал- терского учета. Кроме того, развитие анализа зависит и от запро- сов практики. Что касается перспектив прикладного характера, то комплексный экономический анализ хозяйственной деятель- ности постепенно занимает ведущее место в системе управления. Основное назначение учебника — представить дополненный и доработанный учебный материал в полном соответствии с из- менениями в НК РФ — Закон № 444-ФЗ, вступившими в силу с 1 января 2020 года, и в ФЗ о бухучете — Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ, содержанием образовательного стандарта подготов- ки бакалавров, магистрантов, аспирантов по направлениям под- готовки «Экономика» и «Менеджмент», а также предоставить возможность использования современных методов и методик анализа в практической деятельности. I. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 13 Глава 1. Научно-теоретические основы экономического анализа 12 Глава 1. НАУЧНО-ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 1.1. Сущность, цель и задачи экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности Изучение явлений природы и общественной жизни невоз- можно без анализа. Анализ существует с незапамятных времен и лежит в осно- ве изучения явлений природы и общественной жизни, термин «анализ» происходит от греческого «analyzis», что в переводе оз- начает «разделяю», «расчленяю». Такое расчленение позволяет заглянуть во внутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого эле- мента в изучаемом предмете или явлении. Процедурой, обрат- ной анализу, является синтез, с которым анализ часто сочетает- ся в практической и познавательной деятельности. Современная диалектика исходит из единства анализа и синтеза как научных методов изучения реальности. Например, для понимания сущности прибыли требуется знать основные источники ее получения, а также факторы, определяющие ее величину. Чем детальнее они исследованы, тем эффективнее можно управлять процессом формирования финансовых результатов. Однако анализ не может дать полного представления об изучаемом предмете или явлении без синтеза, т.е. без установления связей и зависимостей между его состав- ными частями. Изучая, к примеру, устройство автомобиля, надо знать не только его детали и узлы, но и их взаимодействие. При изучении прибыли также нужно учитывать взаимосвязь и взаи- модействие факторов, формирующих ее уровень. Только анализ и синтез в их единстве обеспечивают научное изучение предме- тов и явлений. |