Учебник Москва 2020 3 удк 63067 ббк 65. 347 Б 40
 Скачать 3.42 Mb.
|
|
№ Показатели Базисный год Отчетный год Темп роста 1 Объем продаж продукции предприятия 2 Средняя списочная числен- ность промышленно-произ- водственного персонала 3 Фонд оплаты труда про- мышленно-производствен- ного персонала 4 Стоимость активов пред- приятия 5 Собственный капитал пред- приятия 6 Чистая прибыль предпри- ятия 7 Оборачиваемость активов 8 Рентабельность активов № Показатели Базисный год Отчетный год Темп роста 9 Рентабельность продаж 10 Производительность труда одного работающего 11 Коэффициент реинвестиро- вания (доля чистой при- были), направленной на расширение производства 12 Леверидж активов Рассмотрим наиболее простой вариант модели устойчивого экономического роста предприятия, имеющий следующий вид: , (18.3) где DВР — возможный темп прироста объема реализации продукции, не нарушающий финансовое равновесие предприятия, выражен- ный десятичной дробью; ЧП — сумма чистой прибыли предприятия; ККП — коэффициент капитализации чистой прибыли, выражен- ный десятичной дробью; А — стоимость активов предприятия; LA — коэффициент оборачиваемости активов в разах; ВР — объем реализации продукции; СК — сумма собственного капитала предприятия. Для экономической интерпретации этой модели разложим ее на отдельные составляющие. В этом случае модель устойчивого экономического роста предприятия получит следующий вид: = × × × (18.4) При- рост объема продаж = Коэффици- ент рента- бельности продукции × Коэффици- ент капи- тализации чистой прибыли × Коэффи- циент леверид- жа акти- вов × Коэффи- циент оборачи- ваемости активов Нумерация форму л появилась? А она необходима? Есть ссылки? 582 583 Глава 18. Диагностический анализ развития предприятия Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Если базовые параметры стратегии предприятия остаются неизменными в предстоящем периоде, расчетный показатель будет составлять оптимальное значение возможного прироста объема реализации продукции. Любое отклонение от этого оп- тимального значения будет или требовать дополнительного при- влечения финансовых ресурсов (нарушая финансовое равнове- сие), или генерировать дополнительный объем этих ресурсов, не обеспечивая эффективного их использования в операционном процессе. Если же по условиям конъюнктуры товарного рынка пред- приятие не может выйти на запланированный темп прироста объема реализации продукции или наоборот может существенно его превысить, для обеспечения новой ступени финансового рав- новесия предприятия в параметры его стратегии должны быть внесены соответствующие коррективы (т.е. изменены значения отдельных базовых финансовых показателей). Таким образом, модель устойчивого экономического роста является регулятором оптимальных темпов развития объема деятельности (прироста объема реализации продукции) или в обратном ее варианте — регулятором основных параметров раз- вития предприятия (отражаемых системой рассмотренных ко- эффициентов). Она позволяет закрепить достигнутое на преды- дущем этапе управления предприятием финансовое равновесие в долгосрочной перспективе его экономического развития. Из приведенной модели, разложенной на отдельные составля- ющие ее элементы, можно увидеть, что возможный темп приро- ста объема реализации продукции, не нарушающий финансовое равновесие предприятия, составляет произведение следующих четырех коэффициентов, достигнутых при равновесном его со- стоянии на предшествующем этапе антикризисного управления: 1) коэффициента рентабельности реализации продукции (К 1 ); 2) коэффициента капитализации чистой прибыли (К 2 ); 3) коэффициента левериджа активов (он характеризует «финансовый рычаг», с которым собственный капитал предприятия формирует активы, используемые в его хо- зяйственной деятельности) (К 3 ); 4) коэффициента оборачиваемости активов (К 4 ). Обобщающей характеристикой экономических результатов является коэффициент экономического роста. Коэффициент экономического роста представляет собой ин- тегральный показатель К э.р = К 1 × К 2 × К 3 × К 4 (18.5) Рассчитанные показатели, приведенные, а также коэффи- циент экономического роста позволяют оценить все стороны хозяйственной деятельности предприятия, касающиеся эконо- мических результатов; помогают выявить узкие места и неис- пользованные возможности; определить первоочередной объект анализа, направления аналитического исследования. Как уже указывалось выше, проведение серьезного досто- верного анализа — это процесс многоплановый, методически и практически сложный, а поэтому требующий как теоретической проработки, так и обеспечения возможности его реализации на практике исходя из российских особенностей. Но при этом совершенно очевидно, что проведение рейтинго- вых исследований деятельности предприятий позволит собствен- никам и менеджерам получить объективные, научно-обоснован- ные характеристики влияния на положение и результативность деятельности предприятий с указанием на слабые, средние и на- дежные элементы процесса финансово-хозяйственной деятель- ности, а, следовательно, позволит достичь взаимопонимания как внутри предприятия, так и с внешними контрагентами. Вопросы к главе 18 1. Дайте определение понятию «диагностика финансово-хозяй- ственной деятельности предприятия». 2. Чем характеризуется процесс диагностики финансово-хозяй- ственной деятельности предприятия? 3. Какова цель диагностики финансово-хозяйственной деятель- ности предприятия? И назовите средства ее достижения. 4. Выделите основные задачи диагностики финансово-хозяй- ственной деятельности предприятия? 585 584 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий 5. Каким образом осуществляется систематизация видов диагно- стики предприятия? 6. Что позволяет определить экспресс-диагностика банкротства? 7. По каким этапам осуществляется экспресс-диагностика бан- кротства? 8. Что характеризует фундаментальная диагностика банкрот- ства? И какова ее суть? 9. Какие этапы выделяют при проведении экономической диа- гностики деятельности организации? 10. Какие характеристики использует практика финансового ме- неджмента при оценке масштабов кризисного финансового со- стояния предприятия? 11. Какая модель используется при описании экономической диа- гностики? 12. Назовите возможные аналитические инструменты для эконо- мической диагностики предприятия? Список литературы 1. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ — Часть 1. 2. Гражданский кодекс РФ, ч. 2: Федеральный Закон ФЗ — № 14 от 26 января 1996 (в ред. № 182-ФЗ от 23.12.03). 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [Электронный ре- сурс] от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 26.07.2019). — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_122855/. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Элек- тронный ресурс] от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) — http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/. 5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика орга- низации» (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс], утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017). — Ре- жим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_81164/. 6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчет- ность», утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н [Электронный ресурс] (ред. от 08.11.2010). — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_20081/. 7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйствен- ной деятельности предприятий — Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Пла- на счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея- тельности организаций и Инструкции по его применению» 8. 1С: Предприятие 8. Управление производственным предпри- ятием (1С: УПП) [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://rarus.ru/1c8/1c8-upp/. 9. Алехин, А.В. Формирование инновационной среды предпри- ятий на основе ресурсно-ориентированного подхода как фак- 586 587 Список литературы Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий тор развития Дальнего Востока России [Текст] / А.В. Алехин // Известия Байкальского государственного университета. — 2016. — Т. 26. — № 3. — С. 450–459. 10. Акимаева, Р.И. Мониторинг инновационной активности реги- ональных промышленных предприятий [Текст] / Р.И. Акима- ева, Н.Ш. Епифанова // Вестник АГТУ. Серуб.: Экономика. — 2010. — С. 190–198. 11. Алексеев, С.Г. Исследование взаимосвязи показателей инно- вационного потенциала и инновационной активности региона [Текст] / С.Г. Алексеев // Трансформация социально-экономи- ческого пространства в регионах России: материалы всерос. науч.-практ. конф. студентов, аспирантов, молодых ученых. — Улан-Удэ: изд-во ВСгТУ, 2008. 12. Безрукова, Т.Л. Организация документирования при составле- нии бухгалтерской (финансовой) отчетности [Текст] / Т.Л. Без- рукова, И.И. Шанин, С.В. Старкова // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. — 2016. — № 6-3. — С. 539–542. 13. Бендиков, М.А. Методологические основы исследования ме- ханизма инновационного развития в современной экономике [Текст] / М.А. Бендиков, Е.Ю. Хрусталев // Менеджмент в Рос- сии и за рубежом. — 2007. — № 2. — С. 3–14. 14. Борькина, А.А. Становление и развитие автоматизации бухгал- терского учета в России [Текст] / А.А. Борькина, А.К. Кони- щева // Сборник материалов VII Всероссийской научно-прак- тической конференции молодых ученых с международным участием. — 2015. — С. 24–27. 15. Внедрение 1С УПП [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://vnedriupp.ru/autobig/introduction.php. 16. Водачек, Л. Стратегия управления инновациями на предпри- ятии [Текст]: учеб. пособие / Л. Водачек, О. Водачкова. — М.: Экономика, 1989. — 166 с. 17. Гнатьева, Т.Н. Методические подходы к оценке инновацион- ного потенциала предприятия [Текст] / Т.Н. Гнатьева // Эконо- мика и социум. — 2012. — № 5 (5). — С. 170–177. 18. Друкер, П.Ф. Бизнес и инновации [Текст]: пер. с англ./ П.Ф. Друкеруб. — М.: ООО «И.Д. Вильямс», 2009. — 432 с. 19. Дружинина, Н.С. Инновации в современном образовании: по- нятие, сущность, классификация [Текст] / Н.С. Дружинина // Социальная компетентность. — 2018. — Т. 3. — № 3 (9). — С. 56–62. 20. Как оптимизировать коммерческие расходы: инструкция для руководителя [Электронный ресурс] // Коммерческий дирек- тор. — Режим доступа:https://www.kom-dir.ru/article/914- kommercheskie-rashody. 21. Караваев, И.Е. Оценка инновационного потенциала предпри- ятий оборонно-промышленного комплекса [Текст] / И.Е. Кара- ваев // Российское предпринимательство. — 2017. — № 10. — С. 74–80. 22. Клычова, Г.С. Организационно-экономическая сущность за- трат, расходов и издержек предприятия [Электронный ре- сурс] / Г.С. Клычова, Р.Р. Хайруллин // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. — 2016. — № 13 (397). — Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ article/n/organizatsionno-ekonomicheskaya-suschnost-zatrat- rashodov-i-izderzhek-predpriyatiya. 23. Колмаков, В.В. Совершенствование подходов и методик анали- за финансового состояния предприятия [Текст] / В.В. Колма- ков, С. Ю. Коровин // Вестник НГИЭИ. — 2015 — № 5 (48) — С. 67. 24. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управ- ленческий) [Текст]: учебник / Н.П. Кондраков. — 5-е изд., пе- рераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 584 с. 25. Крайнова, К.А. Методика анализа финансовой устойчиво- сти предприятия в условиях кризиса [Электронный ресурс] / К.А. Крайнова, Е.А. Кулина, В.С. Сатушкина // Молодой уче- ный. — 2015. — № 11.3. — С. 46–50. — Режим доступа:http:// old.moluch.ru/archive/91/19708/. 26. Коваленко, А.А. Совершенствование модели оценки инноваци- онного потенциала предприятия: экономико-управленческие аспекты [Текст] / А.А. Коваленко, Д.М. Паршиков // Вопросы управления. — 2016. — № 5 (42). — С. 169–180. 27. Круглов, В.В. Методика оценки инновационного потенци- ала промышленных предприятий [Электронный ресурс] // 588 589 Список литературы Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Инновации. — 2012. — № 3 (161). — С. 105–107. — URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=20399989 (дата обращения: 22.04.2020) 28. Лукина, Е.В. К вопросу оценки инновационного потенциала предприятия [Текст] / Е.В. Лукина, С.В. Омельченко // Вест- ник алтайской науки. — 2015. — № 3–4 (25–26). — С. 324–329. 29. Лысенко, Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: учебник [Текст] / Д.В. Лысенко. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 477 с. 30. Маккаева, Р.С. Совершенствование системы налога на прибы- ли [Электронный ресурс] / Р.С. Маккаева // Экономика и ме- неджмент инновационных технологий. — 2017. — № 3. — Ре- жим доступа: http://ekonomika.snauka.ru/2017/03/13699. 31. Максимова О.Н., Битюкова А.А, Экова В.А. Совершенствова- ние системы управления затратами // Актуальные региональ- ные вопросы экономики и управления в условиях инновацион- ной экономики. Материалы НПК студентов: тезисы докладов. ВПИ (филиал) ВолгГТУ. — 2016. — С. 75–77. 32. Морозова, Н.С. Анализ себестоимости продукции [Электрон- ный ресурс] / Н.С. Морозова, Е.Ю. Меркулова // Социально- экономические явления и процессы. — 2016. — № 8. — Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-sebestoimosti- produktsii. 33. Николаев, А.И. Инновационное развитие и инновационная культура / А.И. Николаев // Проблемы теории и практики управления. — 2001. — № 5. — С. 15–18. 34. Полтавская, В.Ю. Актуальные проблемы управления произ- водственными затратами [Электронный ресурс] / В.Ю. Пол- тавская, О.А. Лукашова // Молодой ученый. — 2016. — № 11.1. — С. 45–48. — Режим доступа: https://moluch.ru/ archive/115/30772/. 35. Попова, Л.А. Совершенствование учета в коммерческой орга- низации [Текст] / Л.А. Попова, Т.Л. Безрукова, И.И. Окру- гов, И.И. Жданова // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. — 2017. — Т. 5. — № 3 (29). — С. 294–299. 36. Потеряхина, Т.П. Экономическая сущность расходов орга- низации [Электронный ресурс] / Т.П. Потеряхина // Молодой ученый. — 2015. — № 2. — С. 300–303. — Режим доступа: https://moluch.ru/archive/82/14901/. 37. Почему так важен АВС-анализ клиентской базы [Электрон- ный ресурс]. — Режим доступа: https://strategy4business.ru/ Pochemu-tak-vazhen-AVS-analiz-klientsko/. 38. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельно- сти [Текст]: учебник / Г.В. Савицкая. — М.: Инфра-М, 2016. — 608 с. 39. Система учета на предприятии [Электронный ресурс]. — Ре- жим доступа: http://bmanager.ru/articles/sistema-ucheta-na- predpriyatii.html. 40. Суворова, А.А. Ликвидность баланса и платежеспособно- сти организации [Электронный ресурс] / А.А. Суворова // Студенческий форум: электрон. научн. журн. — 2017. — № 4 (4). — Режим доступа: https://nauchforum.ru/journal/ stud/4/19586. 41. Сущность учета для управления предприятием, его отличие от финансового учета. Роль учета в управлении [Электронный ре- сурс]. — Режим доступа: http://finances.social/buhgalterskiy- uchet_809/suschnost-ucheta-dlya-upravleniya-52215.html. 42. Ракитина, К.А. Методика организации инновационной де- ятельности на предприятии в условиях конкурентной среды [Электронный ресурс] / К.А. Ракитина // Academy. — 2016. — № 11 (14). — С. 39–42. — Режим доступа: URL: https://elibrary. ru/item.asp?id=27237725 (дата обращения: 22.10.2019). 43. Управление расходами организации, или, как создать систе- му минимальных издержек [Электронный ресурс] // Коммер- ческий директор. — Режим доступа: https://www.kom-dir.ru/ article/1632-upravlenie-rashodami. 44. Управленческий учет в информационной системе предпри- ятия [Электронный ресурс] // Финансы и экономика. — Ре- жим доступа: https://psyera.ru/5634/upravlencheskiy-uchet-v- informacionnoy-sisteme-predpriyatiya. 45. Хайдукова, Д.А. Прибыль предприятия: экономическая сущ- ность, виды, методы анализа [Электронный ресурс] // Вопросы экономики и управления. — 2016. — № 5. — С. 175–179. — Ре- жим доступа: https://moluch.ru/th/5/archive/44/1508/. 590 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий 46. Хрыкина, Т.Н. Управленческий учет и его место в учетно- аналитической системе сельскохозяйственных организаций [Электронный ресурс] / Т.Н. Хрыкина // Молодой ученый. — 2015. — №7. — С. 508–510. — Режим доступа: https://moluch. ru/archive/87/16962/. 47. Шайхиева, Л.Р. Актуальность бухгалтерского учета и ана- лиза доходов организации [Электронный ресурс] / Л.Р. Шай- хиева // Вопросы экономики и управления. — 2017. — № 1. — С. 45–48. — Режим доступа: https://moluch.ru/th/5/ archive/51/1857/. 48. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйствен- ной деятельности предприятия: учебник [Текст] / А.Д. Ше- ремет и др. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. — 374 с. 49. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст] / А.Д. Шеремет, Е.В. Нега- шев. — М.: Инфра-М, 2018. — 208 с. 50. Ширяев, В.И. Управление предприятием. Моделирование, ана- лиз, управление [Текст] / В.И. Ширяев, И.А. Баев, Е.В. Ширя- ев. — М.: Либроком, 2018. — 272 c. 51. Экономика предприятия: учебник [Текст] / Под ред. В.Я. Гор- финкеля. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 663 c. 52. Черяпина, А.В. Методические подходы к оценке инновацион- ного потенциала малого промышленного предприятия [Текст] / А.В. Чяряпина // Креативная экономика. — 2015. — Т. 9. — № 10. — С. 1239–1254. 53. Шевченко, И.В. Оценка инновационного потенциала нацио- нальной экономики [Текст] / И.В. Шевченко, Е.Н. Алексан- дрова // Финансы и кредит. — 2009. — № 33 (201). — С. 10–13. 54. Янковский, К.П. Организация инвестиционной и инноваци- онной деятельности [Текст]: учеб./ К.П. Янковский, И.Ф. Му- харь. — СПб.: Питер, 2001. — 448 с. 55. Яшин, С.Н. Методические подходы к определению структуры инновационного потенциала организации [Текст] / С.Н. Яшин, С.В. Тихонов // Финансы и кредит. — 2015. — № 4 (628). — С. 2–12. Учебник с грифом УМО РАЕ Безрукова Татьяна Львовна Морковина Светлана Сергеевна АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ Ответственный за выпуск — профессор Т.Л. Безрукова, А.П. Казаков В авторской редакции Корректура авторов Верстка и дизайн — И.С. Надворский Подписано в печать 06.04.2020. Формат 60×90 1/16. Бумага офсетная. Гарнитура SchoolBookАC. Ризография. Усл. печ. л. 37,0. Тираж 500 экз. Заказ № *** ООО «Русайнс» Юридический адрес: 127473, г. Москва, 2-й Щемиловский переулок, д. 14/28, помещ. I, ком. 1 Почтовый адрес: 117218, г. Москва, ул. Кедрова, 14/2. Тел.: +7(495) 741-4628 Е-mail: autor@ru-science.com http://ru-science.com Отпечатано с готового оригинала-макета в ООО «ЛЮБОМИР» 144004, Московская область, г. Люберцы, д. 1, литера Б1, помещение 51 |