Учебник Москва 2020 3 удк 63067 ббк 65. 347 Б 40
 Скачать 3.42 Mb.
|
|
Глава 18. Диагностический анализ развития предприятия Слово «диагностика» от слова «диагноз» в переводе с гре- ческого означает «распознавание», «определение». В повсед- невной жизни, употребляя слово «диагноз», мы имеем в виду, во-первых, констатацию результатов исследования чего-то, во- вторых, заключение по этим результатам на основании показа- телей, нормативов, характеристик и т.д. Диагностика — определение состояния объекта, предмета, явления или процесса управления посредством реализации ком- плекса исследовательских процедур, выявление в них слабых звеньев и узких мест. Диагностика — это не одноразовый акт, а процесс, который осуществляется во времени и пространстве. Процесс диагностики — исследовательский, поисковый, по- знавательный процесс. Наиболее полезно применение диагно- стики для определения реального состояния процессов управле- ния. Объектом диагностики может быть как сложная, высоко- организованная динамическая система (вся экономика страны, отдельная отрасль, конкретное предприятие или организация систем (внутренняя среда организации, конкретные виды ресур- сов, производственные функции, организационная структура, себестоимость и т.д.). Цель диагностики — установить диагноз объекта исследова- ния и дать заключение о его состоянии на дату завершения этого исследования и на перспективу. Осуществив цель на основании данных диагноза, можно будет выработать правильную и гра- мотную экономическую (политическую, социальную) политику, стратегию и тактику. Задачи диагностики заключаются в определении мер, на- правленных на отлаживание работы всех составляющих элемен- тов системы, и способов их реализации. Нельзя осуществлять управление на любом хозяйственном и управленческом уровне, не имея четкого представления о его состоянии. Задачи диагно- стики тесно переплетаются с двумя другими задачами — прогно- зом и анализом происхождения. Диагностирование — это исследовательский процесс, а зна- чит, на него автоматически переносятся все основные принци- пы, предъявляемые к любому исследованию (рис. 18.1). Оно должно быть: • во-первых, аутентичным, т.е. основанным на первоис- точниках (на первичной достоверной информации любого вида и любой формы представления); • во-вторых — объективным. Это значит, что, перед тем как начать процесс диагностирования, его участникам необхо- димо выработать процедуру оценки и составить программу исследования объекта. Эта процедура должна учитывать, кто проводит исследование и где, четко определить базо- вые параметры, по которым проводится исследование, что позволит минимизировать влияние фактора субъективиз- ма при постановке диагноза, а значит, повысятся его объ- ективность и точность. Все выделенные виды диагностики, несмотря на их множе- ственность, в процессе диагностирования в качестве общей точки соприкосновения имеют предмет исследования — это результа- ты деятельности организации, которые находят свое отражение в системе взаимосвязанных формализованных и неформализо- ванных показателей. В зависимости от целей и методов осуществления диагности- ка состояния экономики предприятия и его развития подразде- ляется на две основные системы: 1) систему экспресс-диагностики; 2) систему фундаментальной банкротства. Экспресс-диагностика состояния и развития предприятия характеризует систему регулярной оценки кризисных параме- тров финансового развития предприятия, осуществляемой на 560 561 Глава 18. Диагностический анализ развития предприятия Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий базе данных его финансового учета по стандартным алгоритмам анализа. Виды диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий По характеру получен- ных результатов Предсказательная Описательная По принадлежности к типу менеджмента Антиципативная (опережающая) Реактивная (восстанавливающая) По области исследова- ния Системная (объекта как системы) Аспектная (узкоориентированнная) По значимости полу- ченных результатов Оперативная Тактическая Стратегическая По месту в арбитраж- ном процессе Судебная Досудебная По предметам исследо- вания У правленческая Экономическая Финансовая По периодичности исследования Регулярная Единовременная По ориентации решае- мых задач исследования Внешняя Внутренняя Рисунок 18.1 — Систематизация видов диагностики Основной целью экспресс-диагностики является раннее обна- ружение признаков кризисного развития предприятия и предва- рительная оценка масштабов кризисного его состояния. Экспресс-диагностика осуществляется по следующим основ- ным этапам. 1. Определение объектов наблюдения «кризисного поля», реализующего угрозу банкротства предприятия. Опыт показывает, что в современных экономических условиях практически все аспекты финансовой деятельности пред- приятия могут генерировать угрозу его банкротства. По- этому система наблюдения «кризисного поля» должна строиться с учетом степени генерирования этой угрозы путем выделения наиболее существенных объектов по этому критерию. 2. Формирование системы индикаторов оценки угрозы банкротства предприятия. Система таких индикаторов формируется по каждому объекту наблюдения «кризис- ного поля». В процессе формирования все показатели- индикаторы подразделяются на абсолютные и относи- тельные. 3. Анализ отдельных сторон кризисного финансового раз- вития предприятия, осуществляемый стандартными методами. Основу такого анализа составляет сравнение фактических показателей-индикаторов с плановыми (нормативными) их значениями и выявление размеров отклонений в динамике. Рост размера негативных откло- нений в динамике характеризует нарастание кризисных явлений финансовой деятельности предприятия. В процессе анализа отдельных сторон кризисного финансо- вого развития предприятия используются следующие стандарт- ные его методы: • горизонтальный (трендовый) финансовый анализ; • вертикальный (структурный) финансовый анализ; • сравнительный финансовый анализ: • анализ финансовых коэффициентов; • анализ финансовых рисков; • интегральный финансовый анализ, основанный на «Моде- ли Дюпона». Система экспресс-диагностики состояния предприятия обе- спечивает раннее обнаружение признаков кризисного развития. Фундаментальная диагностика состояния предприятия ха- рактеризует систему оценки параметров развития предприятия, осуществляемой на основе методов факторного анализа и про- гнозирования. Фундаментальная диагностика 562 563 Глава 18. Диагностический анализ развития предприятия Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Систематизация основных факторов, обуславливающих раз- витие предприятия, факторный анализ и прогнозирование со- ставляют основу фундаментальной диагностики, поэтому систе- матизации отдельных факторов, намечаемых к исследованию, должно быть уделено первостепенное внимание. Проведение комплексного фундаментального анализа с ис- пользованием специальных методов оценки влияния отдельных факторов на развитие предприятия. Основу такого анализа составляет выявление степени нега- тивного воздействия отдельных факторов на различные аспекты развития предприятия. Экономическая диагностика может быть описана структур- но-логической моделью (рис. 18.2). Структура направлений проведе- ния экономической диагностики Анализ экономической устойчи- вости организации Оценка экономической эффектив- ности деятельности организации Оценка рисков, влияющих на- эффективность деятельности организации Формирование диагноза организации ЦЕЛЬ Задачи Формирование системы показателей Логика проведения Комплекс мер по экономической безопасности эффективной деятельности Рисунок 18.2 — Структурно-логическая модель экономической диагностики организации При проведении экономической диагностики деятельности организации выделяют этапы. 1. Определение системы показателей, на основании которой проводится экономическая диагностика. 2. Осуществление аналитических исследований изучаемых параметров. 3. Оценка результатов диагностирования и использования полученной информации для принятия управленческих решений. Экономическая диагностика эффективности деятельности предприятия имеет определенный аналитический инструмента- рий (приемы и методы) для определения диагноза (табл. 18.1). В процессе осуществления такого фундаментального анализа используются следующие основные методы: индикаторный, ма- тричное моделирование, интегральный и т.д. Таблица 18.1 Возможные аналитические инструменты для экономической диагностики предприятия № Задачи экономической диагностики организации Аналитические методы обработки информации 1 Экономический рей- тинг организации 1.1. Индикаторный метод 1.2. Матричный метод 2 Оценка результатов хозяйственной деятель- ности организации 2.1. Матрица роста и ее модификация 2.2. Ранговые оценки 2.3. Индикаторный метод 3 Оценка эффективности результатов отдельных видов деятельности 3.1. Матричный метод 3.2. Интегральные показатели 4 Оценка режимов функ- ционирования органи- зации 4.1. Матрица роста и ее модификации 4.2. Аппарат производственной функ- ции 5 Оценка стабильности работы организации 5.1. Матрица роста 5.2. Ранговые оценки экономической динамики 6 Экономический анализ хозяйственной ситуа- ции 6.1. Расчет и сравнение показателей, характеризующих эффективность вариантного решения задачи 564 565 Глава 18. Диагностический анализ развития предприятия Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий 18.1. Метод комплексной оценки эффективности деятельности предприятия Экономические результаты финансово-хозяйственной де- ятельности отражают в целом эффективность использования экономического потенциала предприятия, который включает кадровый, технический, производственный и финансовый по- тенциалы. Под потенциалом предприятия понимают совокупность ре- сурсов и возможностей бизнеса, определяющих характеристику его развития. Показатель экономического потенциала предпри- ятия характеризует его внутренние возможности, но с учетом внешней среды. Поскольку внешняя среда весьма динамична, потенциал должен отражать адаптированность предприятия к внешней среде. Комплексный анализ призван решить следующие задачи (рис. 18.3): 1) оценить экономическую самостоятельность предприятия; 2) дать оценку эффективности используемых ресурсов; 3) определить возможные варианты экономической динами- ки и рыночной активности; 4) оценить возможные последствия управленческих реше- ний, связанных с динамикой и структурой производства, ценовой политикой, т.е. выявить конкурентное положе- ние предприятия. Конечные результаты хозяйственной деятельности склады- ваются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показате- лей использования ресурсов. Особенностью интенсивного и экс- тенсивного использования ресурсов является их взаимозаме- няемость — так, недостаток рабочей силы можно восполнить повышением производительности труда. Использование производственных и финансовых ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Понятие всемерной и всесторонней интенсификации охватывает и характеризует использование не только живого, но и овещест- вленного труда, т.е. всей совокупности производственных и фи- нансовых ресурсов. Оценка деловой активности и рискованности деятельности Анализ технического потенциала Анализ кадрового потенциала Оценка управленче- ских решений Оценка эффективности использования ресурсов Анализ финансового потенциала Анализ производственного потенциала Оценка экономической самостоятель- ности Комплексный анализ Рисунок 18.3 — Направления комплексного анализа Возможность обеспечить неуклонный рост и достаточно вы- сокие темпы экономической эффективности производства дает только переход к преимущественно интенсивному типу разви- тия. Соотношение интенсивности и экстенсивности производ- ства анализируется по соотношению качественных и количе- ственных показателей использования ресурсов. На показатель объема хозяйственной деятельности (продаж товаров) воздействуют как экстенсивные, так и интенсивные факторы — показатели использования ресурсов. Поэтому об эф- фективности можно судить по доле влияния интенсификации на приращение продукции. Существуют две группы методов комплексной оценки эф- фективности хозяйственной деятельности — без расчета единого интегрального показателя и с расчетом единого интегрального показателя. 566 567 Глава 18. Диагностический анализ развития предприятия Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Методика комплексной оценки эффективности хозяйствен- ной деятельности разработанная А.Д. Шереметом содержит систему расчетов. Проиллюстрируем эти расчеты на приме- ре деятельности предприятия за два года: 1-й год — базовый, 2-й год — отчетный (табл. 18.2). Таблица 18.2 Основные показатели, характеризующие деятельность предприятия № Показатели Значение на конец года Темп роста, % Базового Отчетного 1 Выручка от продаж продукции работ услуг без НДС, тыс. руб. 582 651 920 560 157,99 2 Среднесписочная численность работающих, чел. 483 486 100,02 3 Среднегодовая стоимость основ- ных средств, тыс. руб. 142 022 244 802 172,37 4 Объем материальных затрат, тыс. руб. 348 608 616 654 176,89 5 Оплата труда с начислениями, тыс. руб. 29 568 57 252 193,63 6 Количество оборотных средств, тыс. руб. 124 622 78 476 62,97 7 Выработка одного работающего по проданной продукции, тыс. руб. 1 206,32 1 894,16 157,02 8 Фондоотдача на 1 руб. основных фондов по проданной продук- ции, тыс. руб./руб. 4,10 3,76 91,71 9 Материалоотдача на 1 руб. про- данной продукции, тыс. руб./руб. 1,67 1,49 89,22 10 Продукция на 1 руб. оплаты труда 19,71 16,08 81,58 11 Оборачиваемость оборотных средств 4,68 11,73 250,64 В нашем примере увеличению выручки на 57,99% по срав- нению с предыдущим годом способствовали рост численности работников предприятия, увеличение промышленно-производ- ственных основных средств и ускорение оборачиваемости обо- ротных средств. Результаты анализа интенсификации и эффективности в сводном виде приведены в табл. 18.3. Таблица 18.3 Показатели интенсификации и эффективности деятельности предприятия № Показа- тели Динамика качественных показателей, коэффициент Прирост ресурсов на 1% прироста продукции Доля влияния Относи- тельная экономия ресурсов Экстен- сивно- сти Интен- сивно- сти 1 Трудовые ресурсы 1,5702 0,0003 0,03 99,97 –32641,89 2 Оплата труда 0,8158 1,6146 161,46 –61,46 10537,52 3 Основные средства 0,9171 1,2479 124,79 –24,79 20421,44 4 Матери- альные затраты 0,8922 1,3259 132,59 –32,59 65888,22 5 Обо- ротные средства 2,5064 0,6386 –63,86 163,86 –117180,57 6 Ком- плексная оценка 1,78 1,35 135 –35 76425,74 Динамика качественных показателей использования ресур- сов. Во 2-м году, по сравнению с 1-м, производительность труда составила 1,5702, или 157,02%. В рыночной экономике важно рассчитывать оплатоотдачу — 0,8158, под которой понимается 568 569 Глава 18. Диагностический анализ развития предприятия Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий выпуск продукции на 1 руб. оплаты труда с начислениями. Ма- териалоотдача соответствует 0,8922, фондоотдача 0,9171, обора- чиваемость оборотных средств 2,5064. В данном случае расчет выполняется по прямым показате- лям интенсификации. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста продаж. В нашем примере на каждый процент прироста продаж продукции требуется увеличить численность работающих на 0,0003%, оплату труда на 1,6146%, потребление материальных ресурсов на 1,3259%, основные средства на 1,2479%, материаль- ные оборотные средства на 0,6386. Эти данные свидетельствуют о том, что для персонала и оборотных средств характерно интен- сивное использование, для основных средств, оплаты труда и ма- териальных затрат экстенсивное, т.е. ухудшение качественного уровня использования ресурсов. Этот вывод наглядно иллюстрируется расчетом доли влияния интенсивности и экстенсивности на прирост продаж продукции. Доля влияния экстенсивности и интенсивности в приросте продаж. Используя индексный метод, влияние количественного фактора определяют делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора получен- ный результат вычитается из 100%. В расчетах весь прирост продукции принимается за 100%. Для предприятия характерно преимущественно экстенсив- ное развитие, доля интенсивности составила всего 35%. Относительная экономия ресурсов как показатель комплекс- ной эффективности в абсолютном выражении. Кратко изложим методику комплексной оценки эффективности хозяйственной де- ятельности, основанной на расчетах относительных отклонений по каждому виду ресурсов, по данным предприятия за два года. 1. Относительное отклонение по производственному персо- налу: 486 – (483 × 1,579) = –276. Такая экономия достигнута за счет роста производительности труда во 2-м году по сравнению с 1-м. Поскольку нам предстоит подсчитать суммарный эффект по всем ресурсам в стоимостной форме, то нужно выразить эту экономию в денежной форме, ум- ножив относительное отклонение по производственному персо- налу на среднюю заработную плату в 1-м году: 61,2 тыс. руб. × (–276) = –16895 тыс. руб.; или во 2-м: (117,8 тыс. руб. × (–276) = –32641,8 руб.). Но такая оценка относительной экономии за счет роста про- изводительности труда не является реальной для предприятия, так как учитывает прирост заработной платы персонала. Реаль- ная экономия по элементу оплаты труда достигается за счет пре- вышения темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы и определяется расчетом отно- сительного отклонения по фонду оплаты труда. 2. Относительное отклонение по фонду оплаты труда: 57252 тыс. руб. – (29568 тыс. руб. × 1,579) = = 10537,52 тыс. руб. 3. Относительное отклонение по материальным ресурсам: 616654 тыс. руб. – (348608 тыс. руб. × 1,579) = =65888,22 тыс. руб. 4. Относительное отклонение по основным производствен- ным фондам: 244802 тыс. руб. (142022 тыс. руб. × 1,579) = = 20421,44 тыс. руб. 5. Относительное отклонение по оборотным средствам: 78476 тыс. руб. – (124622 тыс. руб. × 1,579) = =–117180,57 т тыс. руб. Комплексный экономический эффект (экономия) от интен- сификации использования всех производственных ресурсов по потреблению (себестоимость составил: 10537,52 тыс. руб. + 65888,22 тыс. руб. = 76425,74 тыс. руб. Данная методика позволяет определить совокупный эффект, полученный благодаря более интенсивному использованию про- 570 571 Глава 18. Диагностический анализ развития предприятия Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий изводственных и финансовых ресурсов, оценить влияние на него отдельных факторов и диагностировать его развитие за от- четный период. Прибыль в абсолютном выражении не облада- ет свойством совокупного эффекта, она впитывает в себя такие факторы, как себестоимость продукции, приращение объема продукции, ее качество и ассортимент и т.д., но не отражает ре- зультаты применения ресурсов, т.е. авансирования капитала, что проявляется только в показателе рентабельности. |