Учебник Москва 2020 3 удк 63067 ббк 65. 347 Б 40
 Скачать 3.42 Mb.
|
|
Движение работников организации Показатели Всего работников, чел. Списочный состав работников на начало периода 1 080 Принято работников — всего, R П 232 в том числе на дополнительно введенные рабочие места 4 Выбыло работников — всего, R У из них: 197 в связи с сокращением численности работников 4 в том числе в связи с массовым увольнением — по собственному желанию, R У* 193 в том числе уволенных за прогулы, R П 9 Списочный состава работников на конец отчетного периода 1115 Количество работников, проработавших весь период, R Р 883 Среднесписочная численность работников, R СС 1 108 Показатели Всего работников, чел. Коэффициент оборота по приему, К П 0,209 Коэффициент оборота по выбытию, К В 0,178 Общий оборот рабочей силы, К ОБЩ 0,387 Коэффициент текучести кадров, К Т 0,174 Уровень трудовой дисциплины, К Д 0,992 Коэффициент постоянства состава, К ПОСТ 0,797 Общий оборот рабочей силы по организации можно считать нормальным, однако увеличение оборота по выбытию является отрицательным моментом, и целесообразно изыскать возмож- ности по созданию дополнительных рабочих мест увеличению выпуска продукции с целью сокращения показателя по выбы- тию. Коэффициент текучести кадров (17,4%) достаточно высок (желаемое значение — 8%). Уровень трудовой дисциплины вы- сокий — 99,2%. После анализа обеспеченности предприятия рабочей силой анализируют обеспеченность отдельных цехов, участков, под- разделений;· изучается профессиональный и квалификацион- ный состав персонала предприятия. Конечной целью анализа является выявление резервов экономии рабочей силы. 3. Анализ использования рабочего времени Объем производства товаров зависит не столько от числен- ности работающих, сколько от количества затраченного на про- изводство труда, определённого количеством рабочего време- ни. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы в организации. В процессе анализа использования рабочего времени следует проверить обоснованность производственных заданий, изучить уровень их выполнения, выявить потери рабочего времени, уста- новить их причины, наметить пути дальнейшего улучшения ис- 238 239 Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий пользования рабочего времени, разработать необходимые меро- приятия. Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. В зависимости от поставлен- ной цели и точности измерения резервов повышения произво- дительности труда, применяются различные значения фонда рабочего времени: номинальный, явочный, эффективный (по- лезный) (рис. 7.5). Явочный, Т яв Т яв = Т н – Т НЕЯВ Полезный фонд рабочего времени, Т п Т п = Т яв × (t – t ВП ) Номинальный (режимный), Т н Т н = Т к – Т ВЫХ Календарный, Т к Т к = 365 дн. Рисунок 7.5 — Основные показатели баланса рабочего времени одного рабочего (T ВЫХ — количество выходных и праздничных дней, T НЕЯВ — дни неявок: отпуска, по болезни, по решению администрации, прогулы и пр., t — номинальная продолжительность рабочего времени, t ВП — время внутрисменных простоев и перерывов в работе, сокращённых и льготных часов Полнота использования трудовых ресурсов оценивается по количеству отработанных дней и часов одним работником за пе- риод, а также по степени использования фонда рабочего време- ни. Такой анализ проводят как по отдельным категориям персо- нала, так и в целом по организации. Для анализа использования совокупного календарного фонда времени необходимо определить его потенциальную ве- личину. Фонд рабочего времени (Т РВ ) зависит от численности рабочих (R р ), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (t): Т РВ = R p × Д × t. В ходе анализа необходимо выявить причины образования потерь рабочего времени. Классификация потерь рабочего вре- мени разделяет потери рабочего времени на резервообразующие и не резервообразующие. Резервообразующие — это потери, ко- торые могут быть снижены при системной организации работы по снижению потерь рабочего времени. Среди них могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыхо- ды на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.. Важнейшей составляющей такой работы является учет рабо- чего времени (рис. 7.6). Эффективность фонда рабочего времени зависит от: — изменения среднесписочной численности рабочих; — изменения продолжительности рабочего года или количе- ства отработанных дней в среднем за год одним рабочим; — изменения средней продолжительности рабочего дня. Иначе говоря, фонд рабочего времени равен произведению из- менения среднесписочной численности рабочих, продолжитель- ности рабочего года (количества отработанных дней одним рабо- чим в среднем за год), средней продолжительности рабочего дня. Снижение продолжительности рабочего года отражает цело- дневные потери рабочего времени, а изменение в сторону сниже- ния продолжительности рабочего дня — величину внутрисмен- ных простоев. Кроме прямых потерь рабочего времени, можно также вы- явить посредством проведения анализа непроизводительные за- траты рабочего времени, к которым относится, в частности, вре- мя на исправление допущенного брака и на работы, связанные с нарушениями нормальных условий труда, и др. Для выявления причин, связанных с целодневными и вну- трисменными потерями рабочего времени, необходимо сопо- ставить данные фактического и планового баланса рабочего вре- мени, что позволит выявить причины, оказавшие влияние на снижение потерь рабочего времени, а именно: 240 241 Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий — невыход работников на работу с разрешения администра- ции организации; — неявки работников на работу по болезни; — прогулы; — отсутствие материалов на рабочих местах; — отключение электроэнергии; — забастовки в коллективах поставщиков сырья и матери- алов; — аварии и простои в связи с неисправностями машин и обо- рудования и т.п. Потери рабочего времени Целосменные невыходы на работу Внутрисменные перерывы и потери рабочего времени Праздничные и выходные дни Очередные отпуска Дополнительные отпуска Дополнительные неоплаченные отпуска Неявки по болезни Прогулы Неявки из-за выполнения государственных обязан- ностей Неявки вследствие нару- шений уголовного права Сокращенный рабочий день подростков Перерывы женщинам для кормления детей Неполный рабочий день, неделя по согласованию с администрацией Простои Потери, вызванные нару- шением трудовой дисци- плины Преждевременное окон- чание работы, по согласо- ванию с администрацией Рисунок 7.6 — Классификация потерь рабочего времени В ходе анализа причин потерь рабочего времени необходимо отдельно выявить потери, которые зависят от коллектива орга- низации, так как снижение потерь рабочего времени, произо- шедших по вине трудового коллектива организации, — это пря- мой резерв увеличения производства продукции, и он не требует обычно дополнительных капитальных вложений. В ходе анализа использования рабочего времени оценива- ется полнота использования рабочего времени. На основании баланса рабочего времени, отчета по труду и табельного уче- та составляется баланс рабочего времени по организации, по каждому ее подразделению и каждой категории работников (табл. 7.5). Приведенные в таблице данные позволяют установить, что в анализируемом предприятии имелись недостатки и положи- тельные моменты в использовании рабочего времени, а именно: а) среднее число дней, проработанных одним рабочим, мень- ше планового показателя на 1,6 дня, или на 0,7%; б) продолжительность рабочего дня сократилась против предусмотренного по плану на 0,1 часа, или на 1,2%, то есть согласно плану предусматривалось сохранить про- должительность рабочего дня на уровне прошлого года (8,2 часа), но фактически она составила 8,1 часа; в) один рабочий за год проработал на 19 часов, или на 1%, меньше, чем предусматривалось планом, что оказало от- рицательное влияние на выполнение плана по объему производства; г) уменьшение объема выпуска продукции в расчете на од- ного рабочего составило: — за счет целодневных потерь — 126 руб. (78 руб. 90 коп. × 1,6); — за счет внутрисменных потерь — 216 руб. (9 руб. 68 коп. × 0,1 × 223 дн.). Итого в расчете на 1 рабочего потери по выпуску про- дукции составили 342 руб. (126 руб. + 216 руб.), а общая сумма уменьшения выпуска продукции за счет недоис- пользования рабочего времени составила 267 тыс. руб. (342 руб. × 782 чел.); 242 243 Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий д) задания по среднедневной и среднечасовой выработке пе- ревыполнены соответственно на 4,6 и 4,9%, за счет чего получена дополнительная продукция; е) по сравнению с предыдущим 2000 г. один рабочий рабо- тал больше на 3,9 дня, или на 1,8%. Продолжительность рабочего дня стала меньше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой в организации по улучшению использо- вания рабочего времени. Анализ использования рабочего времени показал, что в ор- ганизации имеется резерв повышения производительности тру- да рабочих за счет ликвидации потерь рабочего времени, то есть возможно увеличение выработки продукции на одного рабочего в процентах к фактической выработке. В приведенном случае ре- зерв повышения производительности труда составляет 1,9% исхо- дя из следующего расчета — 342 руб. : (82,51 руб. × 223 дн.) × 100. В анализируемой организации внутрисменные потери рабо- чего времени составили 17,4 тыс. часов (174,4 тыс. час. × 0,1), а сверхурочно отработано 2 тыс. часов. В расчете на одного рабо- чего дополнительное увеличение рабочего времени равно 20 час. [(17,4 тыс. час. – 2 тыс. час.) : 782 чел.]. Так как фактически один рабочий отработал за год 1812 ча- сов, то при ликвидации 20 часов потерь его рабочее время увели- чится на 1,1% (20 час. : 1812 час. × 100). 7.2. Анализ производительности труда и трудоемкости продукции Производительность труда — один из результатных пока- зателей использования трудовых факторов и эффективности производства в целом. Повышение производительности труда и эффективность использования трудовых ресурсов оказывают не- посредственное влияние на рост объема промышленного произ- водства и реализации производимой продукции. Анализ производительности труда и трудоемкости продукции представляет собой часть анализа использования трудовых ре- сурсов и оплаты труда заключающийся в изучении факторов их Таблица 7.5 Использование рабочего времени Показатели План на отчет - ный год Фактически Отклонения фактических данных От плана От пред. года За отчет - ный За преды - дущий Абсо - лютная сумма % Абсо - лютная сумма % 1. Выпуск продукции, тыс. руб. 13 736 14 389 12 344 +653 +4,7 +2 045 +16,6 2. Среднегодовая численность рабо - чих 775 782 786 +7 +0,9 –4 –0,5 3. Отработано человеко-дней этими рабочими 174,1 174,4 172,2 +0,3 +0,2 +2,2 +1,3 4. Отработано человеко-часов 1 418,9 1 417,1 1 416,6 –1,8 –0,1 +0,5 +0,04 5. Среднее число дней, проработан - ных каждым рабочим (п. 3 : п. 2) 224,6 223,0 219,1 -1,6 -0,7 +3,9 +1,8 6. Дневная выработка рабочего (п. 1 : п. 3), руб. коп. 78-90 82-51 71-68 +3,61 +4,6 +10,83 +15,1 7. Часовая выработка рабочего (п. 1 : п. 4), руб. коп. 9-68 10-15 8-71 +0,47 +4,9 +1,44 +16,5 8. Продолжительность рабочего дня (п. 4 : п. 3), час. 8,2 8,1 8,2 –0,1 –1,2 –0,1 –1,2 9. Отработано одним рабочим за год (п. 4 : п. 2), час. 1 831 1 812 1 802 –19 –1,0 +10 +0,6 244 245 Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий определяющих и оценке объема выпущенной продукции на одного работника для обеспечения снижения трудоемкости продукции. Анализ производительности труда позволяет установить при- чины и факторы, влияющие на объем производства продукции, определить резервы роста производительности труда. Анализ производительности труда и трудоемкости продук- ции осуществляется по следующим основным этапам (рис. 7.7). Этапы анализа производительности труда и трудоемкости продукции 1 Анализ производительности труда и фак- торов ее определяющих 2 Анализ трудоемкости продукции 3 Анализ резервов роста производительно- сти груда Рисунок 7.7 — Основные этапы анализа производительности труда и трудоемкости продукции 1. Анализ производительности труда и факторов ее определяющих Общепринятым показателем производительности труда в де- нежном выражении является объем выпущенной продукции на одного работника ППП. Система показателей производительности труда разнообраз- на и определяется общим подходом к расчету этого показателя. Анализируя производительность труда, следует иметь в виду, что к числу основных условий сопоставимости относятся: одно- родность сравниваемых показателей с точки зрения объема про- дукции; однородность круга работников, в отношении которых исчисляется производительность труда. В силу этого при изучении производительности труда сталки- ваются с вопросом измерения объема продукции и затрат труда. Измеряя производительность труда через ценностные показа- тели, неизбежно сталкиваются с влиянием изменения структу- ры продукции, доли материальных затрат, объема кооперации. Поэтому наряду со стоимостными измерителями целесообразно анализировать модифицированные ценностные показатели за минусом материальных затрат и трудовые измерители — время, затраченное на изготовление единицы продукции. При планировании, учете и анализе производительность тру- да (N) принято рассчитывать по формуле: N = ТП / T где ТП — объем производства товаров; T — трудовой показатель, в отношении которого исчисляется про- изводительность труда. Исходя из этого варианты расчета производительности тру- да зависят от многочисленных способов измерения числителя и знаменателя общей формулы. Варианты измерения числителя: 1) по стоимости (объем выпуска продукции, работ и услуг в действующих и сопоставимых ценах, объем валовой про- дукции (отличается на изменение остатков незавершен- ного производства и характеризует объем работ), объем реализованной продукции, объем продукции за вычетом материальных затрат, т.е. вновь созданная стоимость); 2) по нормативной стоимости обработки; 3) в натуральном выражении; 4) в условно-натуральных единицах; 5) по трудоемкости в нормируемых часах. Среди стоимостных показателей для расчета производитель- ности труда наиболее часто употребляется объем продукции, работ и услуг. Его преимущество перед остальными вариантами стоимостных показателей заключается в том, что он стимулиру- ет снижение остатков незавершенного производства и тем самым способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств. Наиболее наглядными являются натуральные и условно-на- туральные измерители, характеризующие количество создан- ной продукции (т, м, кг и т.д.), освобожденные от влияния цены. 246 247 Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Варианты измерения знаменателя производительности руда с точки зрения знаменателя общей формулы различают подход по субъектам и по времени. По субъектам производительность исчисляется при учете численности: 1) работников предприятия; 2) работников промышленно-производственного персонала (ППП); 3) рабочих. Исходя из этого различают и анализируют выработку работ- ника ППП, рабочего. Для более подробного анализа выработку дифференцируют по категориям персонала. По времени выделяют и анализируют выработку рабочих: среднегодовую, среднедневную, среднечасовую норму выработ- ки. Анализ производительности труда на предприятии предпо- лагает изучения этого показателя по различным направлениям (рис. 7.8). Анализ факторов, определяющих уровень и ди- намику произ- водительности труда Анализ соотношения темпов роста производитель- ности труда Анализ уров ня и ди- намики произ- водительности труда Направления анализа произ- водительности труда Рисунок 7.8 — Направленность аналитических процедур исследования производительности труда на предприятии 1. Анализ уровня и динамики производительности труда Сравнивая производительность труда с планом, с прошлым годом, устанавливают динамику плана; сопоставление с планом показывает степень его выполнения, сравнение фактических уровней за анализируемый и предыдущий годы показывает ди- намику производительности труда. Анализируя производитель- ность труда, прежде всего обращают внимание на: а) показатель установленного планом относительного по- вышения производительности труда в отчетном периоде в сравнении с базисным; б) относительный показатель выполнения плана производи- тельности труда; в) относительный показатель динамики производительно- сти труда в отчетном периоде по сравнению с базисным. Фактически достигнутый в отчетном периоде темп роста про- изводительности труда зависит как от степени выполнения пла- на производительности труда, так и от темпа роста производи- тельности труда, установленной планом. 2. Анализ факторов, определяющих уровень и динамику производительности труда Факторы, влияющие на производительность труда, делят на: 1) внешние (независимость предприятия, уровень специ- ализации, организация кооперированных поставок, орга- низация снабжения сырьем и оборудованием, равномер- ность поставок со стороны, горно-геологические условия, сезонные колебания); 2) внутрипроизводственные — социальные (обеспеченность жильем, детскими садами, сфера обслуживания, наличие профилактория и т.д.), экономические (объем продук- ции, уровень кооперации, структура продукции, ассор- тимент, цена, затраты труда, численность, структура по категориям, уровень квалификации работников и др.), организационно-технические — повышение техническо- го уровня производства ( внедрение прогрессивной техно- 248 249 Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий логии, механизация и автоматизация производственных процессов); совершенствование управления, организации производства и труда (совершенствование управления производством, повышение норм выработки и норм об- служивания, применение передовых форм организации труда, сокращение потерь рабочего времени); улучшение организации труда (структура управления, организация труда, механизация управления работами, квалифика- ция работников, моральные, материальные стимулы, ор- ганизация, нормирование труда, система оплаты труда, организация набора рабочей силы, подготовка кадров). Схема анализа этих факторов аналогична методикам, приведенным выше. Для рабочих-сдельщиков при анализе производительности следует изучить состояние нормирования труда и выполнение норм выработки рабочими, бригадами; выявить устаревшие и заниженные нормы выработки, определить удельный вес рабо- чих, работающих по технически обоснованным нормам выработ- ки; оценить отношение времени работы по технически обосно- ванным нормам к общему количеству времени, отработанного всеми рабочими-сдельщиками. Следует определить влияние ра- бочих-сдельщиков основного производства на выполнение плана производительности труда. На тех предприятиях, где преобладают технически обосно- ванные нормы, показатели выполнения норм выработки харак- теризуют степень овладения рабочими-сдельщиками техникой производства и служат дополнением к показателям средней вы- работки продукции. Фактическая производительность труда за сутки находится путем деления фактического объема выпускаемой продукции в денежном выражении на фактическую численность работаю- щих (рабочих). 3. Анализ соотношения темпов роста производительности труда Анализируя годовые итоги работы предприятия, рассматри- вают прежде всего абсолютные уровни производительности труда. 2. Анализ трудоемкости продукции Трудоемкость продукции является показателем произво- дительности труда, характеризующим произведенные затраты рабочего времени на единицу произведенной продукции или на весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость продукции измеряется в нормо-часах. Показатель трудоемкости продукции имеет ряд преимуществ по сравнению с показателем выработки, так как устанавливает прямую зависимость объема производства от трудовых затрат. Кроме того, показатель трудоемкости продукции не зависит от изменений в ассортименте произведенной продукции и обеспе- чивает сопоставимость результатов. Так как показатель трудоемкости продукции требует объек- тивного нормирования труда и затрат на единицу производимой продукции всех категорий работающих, то на практике этот по- казатель не имеет широкого применения, а нормативная база трудоемкости создается в организации только в ряде случаев по основным рабочим. Целью анализа трудоемкости продукции является изучение динамики трудоемкости продукции с выявлением причин, ока- завших влияние на уровень производительности труда. Анализ трудоемкости продукции был бы более эффективен в случае, если бы этот показатель сравнивался с аналогичными показателями других организаций, что нереально в условиях рыночной экономики из-за необходимости соблюдения коммер- ческой тайны. Согласно данным, приведенным в табл. 7.6, фактическая трудоемкость уменьшилась в отчетном году по сравнению с пла- новым показателем на 4,7% и с предыдущим годом — на 14,2%, в то время как среднечасовая выработка увеличилась. Это означает, что трудоемкость — обратный показатель вы- работки. Снижение трудоемкости продукции может быть результатом изменения ассортимента выпускаемой продукции (т.е. изготов- ления менее трудоемкой продукции), механизации и автомати- зации производства, внедрения прогрессивной технологии, по- 250 251 Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий вышения квалификации рабочих, улучшения использования рабочего времени и т.п. Таблица 7.6 Динамику изменения уровня трудоемкости продукции Показатели Преды- дущий год Отчетный год Рост уровня, % План Факт План к пред. году Факт к пред. году Факт к плану 1. Выпуск продукции, тыс. руб. 12 344 13 736 14 389 111,3 116,6 104,7 2. Отработа- но всеми рабочими человеко- часов, тыс. 1 416,6 1 418,9 1 417,1 100,2 100,04 99,9 3. Удельная трудо- емкость на 1 руб. (п. 2 : п. 1), час. 0,1148 0,1033 0,0985 87,1 85,8 95,3 4. Среднечасо- вая выра- ботка, руб. 8-71 9-68 10-15 111,1 116,5 104,8 На среднегодовой уровень заработной платы могут оказать влияние также изменения в структуре персонала, в формах оплаты труда работников. 3. Анализ резервов роста производительности труда Резервы роста производительности труда — неиспользован- ные возможности для увеличения выработки товара в единицу времени. Работодатели в лице владельцев организаций или их представителей из высшего TOP — менеджмента напрямую за- интересованы в снижении удельной величины инвестиций в персонал на единицу произведенного товара. Величина предпри- нимательского дохода также зависит от затрат живого труда на единицу произведенного товара (то есть трудоемкости товара). Экономическая цель повышения производительности тру- да — нахождение конкретных путей роста производительности труда, за счет снижения трудоемкости работ. Практика повыше- ния производительности труда имеет три варианта постановки стратегии управления персоналом. Резерв роста производитель- ности труда — это положительная разница между фактически- ми и «общественно-необходимыми» затратами труда. Выявление имеющихся резервов роста производительности труда ведется, как показано на схеме, в следующих направле- ниях: — снижение трудоемкости, т.е. экономия затрат рабочего времени на производство единицы продукции; — улучшение использования рабочего времени, что позво- ляет выпускать больше продукции без увеличения числа работающих; — лучшее использование кадров в трудовых коллективах с целью увеличения выработки в расчете на каждого рабо- тающего. Выявление имеющихся резервов роста производительности труда ведется, как показано на схеме, в следующих направлени- ях (рис. 7.9): — снижение трудоемкости, т.е. экономия затрат рабочего времени на производство единицы продукции достигает- ся за счет улучшения конструктивных данных продук- ции, роста технической вооруженности и квалификации труда, совершенствования технологии производства, вне- дрения передовых методов труда; — улучшение использования рабочего времени позволя- ет выпускать больше продукции без увеличения числа работающих; лучшее использование кадров в трудовых коллективах с целью увеличения выработки в расчете на каждого работающего и является следствием ликвида- ции прогулов, опозданий и других нарушений трудовой дисциплины, устранения потерь рабочего времени из-за 252 253 Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий плохой организации труда и производства, устранения непроизводительных затрат труда — потерь от брака, от- клонений от технологического процесса; — эффективное использование персонала направлено на со- кращение текучести кадров, создание стабильных трудо- вых коллективов, бригадной организации и оплаты тру- да, совершенствование е структуры работающих. Улучшение использования рабочего времени Снижение трудоемкости продукции Эффективное использование персонала Резервы роста производителье- ности труда Рисунок 7.9 — Основные резервы роста производительности труда Наиболее распространенный вариант управления персоналом в направлении роста производительности труда — увеличить вы- пуск товара за конкретное время. При этом численность персо- нала остается прежней, либо темпы роста численности, должны быть ниже темпов роста объемных показателей. Второй, менее распространенный в российском бизнесе вариант — выпуск то- вара оставить на прежнем уровне при сокращении численности персонала. В этом варианте уменьшаются затраты труда, измеря- емого рабочим временем, на выпуск определенного (ограничен- ного возможностями рынка) количества товара. Третий, совсем не распространенный вариант, можно сказать вариант будуще- го — выпуск товара уменьшить (по требованию рынка), а чис- ленность сократить. При этом процент сокращения численности должен превышать процент снижения выпуска товара. 7.3. Анализ расходования фонда оплаты труда Цель анализа — выявить стимулирующую роль оплаты тру- да. Анализ расходования фонда оплаты труда представляет со- бой часть анализа оплаты труда заключающийся в изучении форм и систем оплаты труда, оценке размеров заработной платы для установления причин перерасхода фонда заработной платы и обеспечения стимулирования труда персонала предприятия. Анализ расходование фонда оплаты труда осуществляется в разрезе категорий работников и видов оплаты труда. Основные формы оплаты труда представлены на рис. 7.10. Основные формы оплаты труда Повременная система оплаты труда Сдельная система оплаты труда Простая повременная Повременно-премиальная Контрактная (за отработанное время) Прямая сдельная Сдельно премиальная Сдельно прогрессивна Аккордная Рисунок 7.10 — Основные формы оплаты труда 254 255 Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Анализ начинают с изучения форм и систем оплаты труда, т.е. по соответствующим нормативным документам предпри- ятия с привлечением табл. 7.7. Таблица 7.7 Характеристика форм и систем оплаты труда Формы оплаты труда Категории работников Темп роста оплаты труда Темп роста произво- дительно- сти труда Соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда При оплате труда рабочих применяются, как правило, тариф- ные ставки, оклады, бестарифная система. Вид, система оплаты, размеры ставок, окладов, система премирования определяются каждой организацией самостоятельно и фиксируются в коллек- тивных договорах и других нормативных актах. Оплата труда руководителей, специалистов, как правило, производится на основе должностных окладов, в процентах от выручки, в долях от прибыли. Фонд заработной платы включает: 1) оплату за отработанное время; 2)оплату за неотработанное время ежегодных и дополнитель- ных отпусков; 3) единовременные поощрительные выплаты; 4) выплаты на питание, жилье, топливо; 5) выплаты социального характера: надбавки к пенсиям, работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия; страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятием по договорам личного, иму- щественного и иного страхования в пользу своих работ- ников за счет средств предприятия; взносы на доброволь- но медицинское страхование работников за счет средств предприятия и т.д.; 6) расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и вы- платам социального характера: доходы (дивиденды, про- центы) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, учреждения, организации, начисленные к выплате ра- ботникам; предоставленные предприятием, учреждени- ем, организацией трудовые и социальные льготы работ- никам; расходы, не относящиеся к фонду оплаты труда и социального характера. Для усиления материальной заинтересованности работников устанавливаются системы премирования. Премирование осу- ществляется на основе положений, утвержденных администра- цией по согласованию с трудовым коллективом. По данным такого характера изучают изменение дохода по сравнению с плановой сметой и прошлым годом и изменение структуры дохода. Далее подробно анализируют каждый эле- мент дохода работников. В составе дохода работников наибольшее внимание уделяют составу фонда заработной платы в целом, в том числе оплате за отработанное время, за неотработанное время и поощрительным выплатам. Основные факторы изменения фонда заработной платы мож- но представить в следующем виде (рис. 7.11). Изменение численности персонала как фактор оказываю- щий влияние на фонд заработной платы может происходить как за счет сокращения (увеличения) количества персонала пред- приятия, так и за счет изменений в структуре. Изменение времени работы персонала возможно как за счет непосредственного сокращения (увеличения) периода рабо- ты, так и за счет сокращения (увеличения) времени выполнения сверхурочных работ. Изменение ставок заработной платы происходит непо- средственно путем корректировки самих ставок, изменения ус- ловий премирования и доплат к основным расценкам. В табл. 7.8 рассмотрено использование фонда оплаты труда персонала предприятия. В таблице норматив заработной пла- ты на 1 руб. продукции равен 12 руб. 74 коп. (1750 тыс. руб. : 256 257 Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий 13736 тыс. руб. × 100). Фактически же заработная плата на 1 руб. выпущенной продукции составила 12 руб. 41 коп. (1786 тыс. руб. : 14 389 тыс. руб. × 100), т.е. стала меньше на 0,33 руб. (12 руб. 41 коп. — 12 руб. 74 коп.), или на 2,6%. Изменение времени работы персонала Изменение ставок зара- ботной платы персонала Изменение численности персонала Факторы изменения заработной платы Рисунок 7.11 — Основные факторы, определяющие изменение заработной платы На весь фактический выпуск продукции сверхплановая эко- номия составила 47,5 тыс. руб. Если у предприятия имеет место превышение фактической заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции против пла- на, возникает необходимость установления причины допущен- ного перерасхода. Из данных таблиц можно также сделать вывод, что абсолют- ный перерасход планового фонда заработной платы всего персо- нала составил 34 тыс. руб., или 1,9%, в том числе 36 тыс. руб., или 2,1%, по ППП, а по рабочим — 71 тыс. руб., или 4,9%. По всем остальным категориям работающих достигнута абсолют- ная экономия. На абсолютный перерасход (экономию) фонда заработной платы влияют два фактора: увеличение (сокращение) числен- ности персонала организации, увеличение (снижение) средней заработной платы. Для определения влияния каждого факто- Таблица 7.8 Харак теристики расходования фонда оплаты тру да персонала предприятия Показатели План Фактически Отклонение фактических данных От - чет - ный Пре - дыду - щий От плана От пред. года Сумма % Сумма % 1. Фонд заработной платы, тыс. руб. 1 804 1 838 1 717 +34 +1,9 +121 +7,0 в том числе: ППП 1 750 1 786 1 662 +36 +2,1 +124 +7,5 из ППП: рабочих 1 458 1 529 1 406 +71 +4,9 +123 +8,7 ИТР 236 203 201 –33 –14,0 +2 +1,8 служащих 55 52 53 –3 -5,5 –1 –1,9 2. Фонд заработной платы непромышлен - ного персонала, тыс. руб. 54 52 55 –2 –3,7 –3 –5,5 3. Средняя заработная плата, руб.: одного работника ППП 1 777 1 815 1 687 +38 +2,1 +128 +7,6 одного рабочего 1 881 1 955 1 789 +74 +3,9 +166 +9,3 одного ИТР 1 503 1 362 1 386 –141 –9,4 –24 –1,7 одного служащего 1 078 1 020 1 000 –58 –5,4 +20 +2,0 одного работника непромыш. персонала 1 200 1 209 1 341 +9 +0,8 –132 –9,8 4. Выпуск продукции, тыс. руб. 13 736 14 389 12 344 +653 +4,7 +2 045 +16,6 5. Расход заработной платы на 1 руб. про - дукции, руб. 12-74 12-41 13-46 0-33 –2,6 –1-05 –7,8 258 259 Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий В этом случае следует определить размер относительной эко- номии (перерасхода) фонда заработной платы ППП и рабочих. Эта экономия исчисляется путем сопоставления скорректиро- ванного планового фонда заработной платы ППП в зависимости от выполнения плана по выпуску продукции с учетом коэффи- циента пересчета заработной платы на 1 руб. продукции с фак- тическим фондом заработной платы. В нашем примере коэффи- циент пересчета составляет 0,5. При перевыполнении плана по выпуску продукции на 653 тыс. руб. и нормативе заработной платы на 1 руб. выпущен- ной продукции 12,74 руб. скорректированный плановый фонд заработной платы ППП составит: Исключив из фактического фонда заработной платы (1786 тыс. руб.) скорректированную заработную плату (1791 тыс. руб.), получим относительную экономию, которая равна 5 тыс. руб., или расчет производится следующим образом: В случае относительного перерасхода фонда заработной пла- ты по отдельным категориям работающих необходимо рассмо- треть причины его возникновения. Если перерасход фонда за- работной платы допущен в результате содержания излишнего количества работников или в результате нарушений, допущен- ных в оплате труда (завышение ставок заработной платы и рас- ценок по сдельной оплате труда без получения дополнительного выпуска продукции, оплата простоев, сверхурочных работ, бра- ка и т.д.), это свидетельствует о том, что в организации не при- нимаются необходимые меры по анализу и устранению причин перерасхода фонда заработной платы. Резервы лучшего использования фонда заработной платы можно сгруппировать следующим образом: ра необходимо произвести расчеты. Покажем это на примере ППП: а) за счет сокращения численности персонала абсолютный фонд заработной платы уменьшился на 1,8 тыс. руб. (1 × 1815 руб.), где 1 — сокращение численности ППП, а 1815 руб. — средняя заработная плата одного работника ППП; б) за счет увеличения средней заработной платы общий фонд заработной платы увеличился на 37,8 тыс. руб. (38 (а точ- нее 38,4) руб. × 985 чел.), где 38 — увеличение средней за- работной платы против плана, а 985 — плановая числен- ность ППП. Итого абсолютный перерасход фонда заработной платы со- ставил 36 тыс. руб. (38,4 тыс. руб. – 1,8 тыс. руб.). Аналогичным методом осуществляются расчеты фонда зара- ботной платы по всем категориям работников. За счет превышения численности рабочих по сравнению с лимитом на 7 человек фонд заработной платы увеличился на 13,7 тыс. руб. (1955 руб. × 7 чел.), а за счет роста средней за- работной платы на 74 руб. фонд заработной платы увеличился на 57,3 тыс. руб. (775 чел. × 74 руб.). В общем итоге произошло увеличение фонда заработной платы по рабочим на 71 тыс. руб. (13,7 тыс. руб. + 57,3 тыс. руб.). По ИТР абсолютная экономия заработной платы в большей мере была достигнута за счет снижения средней заработной пла- ты на 22 тыс. руб., чем за счет сокращения численности работни- ков (11 тыс. руб.). Анализ использования фонда заработной платы показал, что абсолютный перерасход фонда заработной платы допущен в ор- ганизации в основном за счет увеличения средней заработной платы рабочих, в то время как численность ИТР и служащих не только не превосходила плановый показатель по штатному рас- писанию, но и была меньше планового показателя. Однако на основе данных об абсолютном перерасходе фонда заработной платы нельзя делать вывод о наличии необоснован- ного перерасхода по заработной плате, поскольку план выпуска продукции за отчетный период организацией перевыполнен. тыс. руб. × руб. = что за размерность получается? 260 261 Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий — ликвидировать излишнюю численность персонала (осо- бенно в части персонала, формирующего постоянные за- траты в себестоимости продукции); — снизить непроизводительные выплаты по заработной пла- те; — ликвидировать необоснованное увеличение расценок; — уменьшить оплаты различных отклонений в работе пред- приятия; — снизить трудоемкость продукции; — изменить структуру продукции в сторону менее зарплато- емкой; — ввести обоснованную систему вознаграждений; — выбрать обоснованную и эффективную систему оплаты труда; — улучшить соотношение в темпах роста производительно- сти труда и заработной платы. Вопросы к главе 7 1. Дайте определение понятию «трудовые ресурсы предприя- тия»? 2. Совокупность выплат в денежной форме, получаемых работни- ком за определенный период времени это заработная плата или заработный фонд оплаты труда? 3. Что является целью анализа трудовых ресурсов? 4. Выделите основные задачи анализа трудовых ресурсов и фонда заработной платы? 5. Что включает в себя информационная база при анализе трудо- вых ресурсов и фонда заработной платы? 6. На каком этапе анализа трудовых ресурсов и фонда заработной платы осуществляется оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами? 7. На какие группы подразделяются работники предприятия? 8. Какими показателями оценивается количество работающих на предприятии на конкретный момент времени? 9. Что характеризует квалификационный состав рабочих, явля- ясь обобщающим показателем? 10. Анализ движения рабочей силы определяется статично или в динамике? 11. От каких экономических показателей зависит объем производ- ства товаров? 12. Какими классификационными признаками определяется де- ление потерь рабочего времени на виды? |