Учебник Москва 2020 3 удк 63067 ббк 65. 347 Б 40
 Скачать 3.42 Mb.
|
|
Определение безубыточного объема продаж продукции Показатели Значение за период Отклонение Преды- дущий Отчет- ный Абсо- лютное Темп ро- ста, % Выручка от продаж, тыс. руб. 552 875 582 651 29 776 105,4 Себестоимость продук- ции, тыс. руб. 461 175 497 854 36 679 107,9 Прибыль от продаж, тыс. руб. 91 700 84 797 –6 903 92,5 Затраты, в тыс. ч. Переменные, тыс. руб. 363 006 441 011 78 005 121,5 Постоянные, тыс. руб. 98 169 56 843 –41 326 57,9 Следовательно, Нет в форму ле К и У , но есть Н и P n 286 287 Глава 8. Анализ производства и реализации продукции Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий тыс. руб., тыс. руб. Разность между фактическим объемом продаж и безубыточ- ным объемом образует зону безопасности. В предшествующем году зона финансовой безопасности продаж продукции предпри- ятия составила: 552875 – 285855,94 = 267019,06 тыс. руб.; в отчетном году: 582651 – 233829,61 = 348821,39 тыс. руб. Из расчетов видно, что увеличение маржинального дохода в отчетном году привело к сокращению критического объема про- даж и росту зоны безопасности. При решении задач с помощью маржинального анализа сле- дует помнить несколько правил: 1. Покрытие — это денежные средства, необходимые для по- крытия постоянных затрат, определяемые по формуле: ДС покрытие = ВР – Р n = Н + П. 2. При многономенклатурном производстве, решение о пре- кращении выпуска отдельного вида продукции не прини- мается до тех пор, пока компания имеет положительное покрытие. 3. При ограничении ресурсов производства, предпочтение следует отдавать тем видам продукции, которые обеспе- чивают максимальное покрытие на каждый ограничива- ющий фактор. 8.3. Анализ качества и конкурентоспособности продукции Конкурентоспособность продукции и получение наиболее выгодных для организации контрактов возможны в условиях рыночной экономики только при условии обеспечения соответ- ствующего качества реализуемой продукции, отвечающей по- требностям как внутреннего, так и внешнего рынка. В связи с этим оценка качества выпускаемой продукции приобретает осо- бое значение. Анализ качества и конкурентоспособности продукции пред- ставляет собой часть анализа производства и реализации про- дукции заключающийся в изучении и оценке потребительских, технологических свойств продукции, степени новизны и конку- рентоспособности обеспечивающий рост объема продаж и укре- пление конкурентной позиции предприятия. Качество продукции — один из основных факторов, способ- ствующих росту реализации продукции. Это основной показа- тель конкурентоспособности выпускаемой продукции и пред- приятия. Однако, как правило, повышение качества продукции требует дополнительных затрат и увеличивает себестоимость единицы продукции. Рост объема выпуска за счет качества от- ражается через себестоимость, цену, прибыль и является объек- том экономического анализа. Влияние качества продукции на результативные показатели работы предприятия оценивается с помощью показателей качества. Показатель качества — количественная характеристика од- ного или нескольких свойств продукции, которые могут выра- жаться в натуральных единицах или в единицах стоимости. Значения показателей могут быть различны в зависимости от этапа их определения: на стадии прогноза, на стадии разработки проекта, на стадии производства, на стадии эксплуатации. Раз- личают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции. Показатели качества характеризуют пара- метрические, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Столь широкая трактовка показателей технического уровня (производительность, габариты, показатели надежности, цена, эксплуатационные расходы и др.) и качества изделий приводит к их многообразию. Обобщающие показатели характеризуют качество всей про- изведенной продукции независимо от ее вида и назначения, на- пример, удельный вес: 288 289 Глава 8. Анализ производства и реализации продукции Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий • новой продукции в общем ее выпуске; • сертифицированной и не сертифицированной продукции; • продукции, соответствующей мировым стандартам; • экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны и др. Индивидуальные (единичные) показатели качества продук- ции характеризуют одно из ее свойств: • полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания); • надежность (долговечность, безотказность в работе); • технологичность, отражающую эффективность конструк- торских и технологических решений (трудоемкость, энер- гоемкость и т.п.); • эстетичность изделий. Косвенные показатели — это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес рекламаций к качеству продукции, потери от бра- ка и др. По характеризуемым свойствам показатели качества объеди- нены в семь групп (рис. 8.7). Стандарти- зации Экологические Безотказность Ремонто- пригодность Сохраняемость Эргонометри- ческие Надежности Технологич- ности Эстетические Назначения Показатели качества Рисунок 8.7 — Показатели качества продукции Показатели назначения характеризуют свойства продук- ции, которые определяют область ее применения и функции. К этим показателям относятся производительность машин и механизмов, габаритные размеры, показатели состава и струк- туры. Показатели надежности характеризуют свойства изделия сохранять во времени в установленных пределах значения всех параметров, характеризующих способность выполнять требуе- мые функции в заданных режимах и условиях использования, технического обслуживания и ремонта, хранения и транспорти- рования. Надежность включает свойства безотказности, долго- вечности, ремонтопригодности и сохраняемости. Безотказность — это свойство изделий непрерывно сохра- нять работоспособность в течение определенного времени или определенной наработки. Вероятность безотказной работы опре- деляется как: , где N 0 — число изделий, работающих вначале испытаний; N(t) — число изделий, работоспособных в конце промежутка време- ни t. Ремонтопригодность характеризует приспособленность из- делий к предупреждению, обнаружению и исправлению причин отказов. К показателям ремонтопригодности относятся: — вероятность восстановления работоспособного состояния; — — среднее время восстановления. Сохраняемость характеризует свойство продукции сохра- нять пригодное к потреблению состояние в течение хранения и транспортировки и после него. К показателям сохраняемости от- носятся: — средний срок сохраняемости; — назначенный срок хранения. Долговечность характеризует свойство изделия сохранять работоспособность до наступления предельного состояния при установленной системе технического обслуживания. При этом предельное состояние изделия определяется невозможностью 290 291 Глава 8. Анализ производства и реализации продукции Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий дальнейшей его эксплуатации в соответствии с назначением. К показателям долговечности относятся: — назначенный ресурс; — назначенный срок службы. Эргометрические показатели характеризуют способность изделия взаимодействовать с человеком и средой пользования. К ним относят: — соответствие конструкции изделия формам и размеру че- ловека; — удобное расположение органов управления; — простота эксплуатации; — гигиенические показатели и др. Эстетические показатели характеризуют художественную выразительность, рациональность формы, целостность компо- зиции изделия. К ним относятся: — оригинальность; — соответствие моде и т.д. Показатели технологичности характеризуют приспособлен- ность изделия к достижению оптимальных затрат при производ- стве, эксплуатации и восстановлении заданных значений пока- зателей качества. К ним относят: — материалоемкость; — трудоемкость; — энергоемкость и др. Показатели стандартизации и унификации характеризуют содержание в изделии стандартных, унифицированных и ориги- нальных составных частей. К экологическим показателям, характеризующим степень воздействия на окружающую среду в процессе потребления и эксплуатации, относят: — содержание вредных веществ, выбрасываемых в атмосфе- ру; — вероятность выброса вредных веществ при хранении, транспортировке и др. При анализе качества выпускаемой продукции решаются следующие задачи (рис. 8.8). 1) оценивается качество производимой организацией про- дукции; 2) устанавливаются основные причины снижения качества; 3) анализируются рекламации к качеству со стороны поку- пателей и заказчиков; 4) выявляется влияние изменения качества на объем выпу- скаемой продукции. Анализ потерь от брака Выявление причин сниже- ния качества продукции Оценка влия- ния качества на объем производимой продукции Оценка каче- ства продукции Задачи анализа качества продукции Рисунок 8.8 — Основные задачи анализа качества продукции Информация, используемая для анализа качества продук- ции, охватывает практически все стороны анализируемого объекта (сведения о конструкции, технологических процессах изготовления, применяемых средствах и предметах труда, ре- зультатах производства и реализации, рекламе и т.д.). Источ- никами информации могут быть патенты, нормативно-техни- ческая документация, акты испытаний, данные лабораторного контроля физикохимических показателей, сведения отделов технического контроля (ОТК), журналы и графики бездефект- ной сдачи продукции и др. Осуществление аналитических про- цедур охватывает ряд последовательно выполняемых этапов ра- бот, основными из которых являются (рис. 8.9). Процесс оценки технического уровня продукции включает выбор показателей, характеризующих свойства продукции, и методов расчета их количественной оценки. 292 293 Глава 8. Анализ производства и реализации продукции Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Этапы анализа качества и конкурентоспособности продукции 1 Анализ показателей качества продукции 2 Анализ рекламаций к качеству продук- ции 3 Анализ конкурентоспособности продук- ции Рисунок 8.9 — основные этапы анализа ассортимента и структуры продукции Качество продукции является одним из основных признаков ее конкурентоспособности. Конкурентоспособность можно определить как сравнитель- ную характеристику товара, содержащую комплексную оценку всей совокупности производственных, коммерческих, организа- ционных и экономических показателей относительно выявлен- ных требований рынка или свойств другого товара. При проведении анализа качества следует иметь в виду, что качество продукции зависит от следующих факторов: — от уровня применяемой техники и технологии производ- ства; — от уровня квалификации работников; — от дисциплины труда производственных рабочих. 1. Анализ показателей качества продукции. Анализ качества продукции оценивается путем сопоставле- ния технико-экономических показателей изделий с лучшими отечественными и зарубежными образцами аналогичной про- дукции. При этом оценка проводится по основным технико-эко- номическим показателям, характеризующим важнейшие свой- ства изделий. Обобщающими показателями, характеризующими качество продукции, являются следующие показатели: — объем и удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме выпуска продукции; — удельный вес вновь осваиваемой и выпускаемой продук- ции в общем ее выпуске; — удельный вес продукции высшей категории качества в общем объеме продукции; — средний коэффициент сортности; — удельный вес продукции, которая может отвечать уровню мировых стандартов; — удельный вес продукции, отгружаемой на экспорт, в об- щем объеме реализуемой продукции. Для обобщенной оценки выполнения плана по качеству про- дукции используются разные методы, в том числе балльный. Сущность балльного метода оценки состоит в следующем: опре- деляется средневзвешенный балл качества продукции и путем сравнения фактического и планового его уровня находится про- цент выполнения плана по качеству. Начиная с 1 января 1992 г. введена сертификация продук- ции, а в 1993 г. принят Закон РФ от 10.06.1993 № 5151-1 «О сер- тификации продукции и услуг», которым установлено, что сер- тификация продукции — это деятельность по подтверждению соответствия продукции установленным требованиям. Согласно Федеральному закону от 21.12.1994 № 69-ФЗ «О пожарной безопасности» ряд товаров и услуг подлежит сертифи- кации, по результатам которой выдается сертификат пожарной безопасности, являющийся обязательной составной частью сер- тификата соответствия. Перед органами, осуществляющими сертификацию, стоит задача после проведения типовых испытаний и государственно- го надзора за качеством выпускаемой продукции дать объектив- ную оценку качества сертифицированной продукции с выдачей сертификата, подтверждающего, что проверенная продукция соответствует предъявляемым требованиям. На первоначальной стадии анализа качества продукции необ- ходимо дать общую оценку выполнения, принятого организаци- ей задания и рассмотреть динамику выпуска сертифицирован- ной продукции (СП) на основе оперативно-технического учета. 294 295 Глава 8. Анализ производства и реализации продукции Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Качество продукции характеризуется следующими показа- телями: удельный вес (Ув) или коэффициент сертифицирован- ной продукции (Кс) в общем объеме выпущенной товарной про- дукции (ТП) в действующих отпускных ценах организации (без НДС и акцизов). Перечисленные показатели рассчитывают по формулам: , Они характеризуют долю сертифицированной продукции в процентах или уровень сертифицированной продукции в копей- ках на 1 руб. общего объема товарной продукции. Путем сопоставления фактического удельного веса или ко- эффициента сертифицированной продукции с аналогичными показателями за прошлый год или принятым заданием на теку- щий год можно дать оценку выполнения принятого задания по повышению качества выпущенной продукции или выявить из- менение качества выпускаемой продукции по сравнению с про- шлым годом. Только в случае невыполнения предприятием плана по выпу- ску сертифицированной продукции необходимо провести анализ номенклатуры сертифицированной продукции, для того чтобы установить, по каким видам продукции фактический объем вы- пущенной продукции не достиг планового уровня. Необходимо также выявить причины изменения удельного веса сертифици- рованной продукции по сравнению с прошлым годом (табл. 8.7). Предприятие перевыполнило плановое задание по повышению качества выпускаемой продукции. При этом предприятие планировало повысить долю серти- фицированной продукции по сравнению с прошлым годом на 1,05 пункта (5,3%), а фактически доля выпущенной продукции, качество которой соответствует требованиям стандартов, что подтверждено сертификатом, было повышено на 1,06 пункта по сравнению с прошлым годом (5,4%), а по сравнению с планом — на 0,01 пункта. По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых ус- ловиях. Таблица 8.7 Характеристики сертификации продукции Показатели За пре- дыдущий период За отчетный год План Факт 1. Объем произведенной продукции в фактически действующих отпуск- ных ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб. 552 875 582 520 582 651 2. Стоимость сертифицированной про- дукции в фактически действующих отпускных ценах (без НДС и акци- зов), тыс. руб. 280 307 300 580 303 561 3. Удельный вес сертифицированной продукции, % 50,7 51,6 52,1 При оценке выполнения плана по первому показателю фак- тическую долю каждого сорта в общем объеме продукции срав- нивают с плановой, а для изучения динамики качества — с дан- ными прошлых периодов. Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: а) отношением количества продукции I сорта к общему ко- личеству; б) отношением стоимости продукции всех сортов к возмож- ной стоимости продукции по цене I сорта. Полезным также является анализ влияния сортового состава товара на объем выпуска каждого изделия в стоимостном выра- жении (табл. 8.8). С улучшением качества товара относительно плановых пока- зателей (увеличением товара I сорта и уменьшением доли товара III сорта) средняя цена увеличилась на 7,5 тыс. руб. Аналогичные расчеты выполняют по всем видам товаров, по которым установлен сорт, после этого результаты обобщаются. 296 297 Глава 8. Анализ производства и реализации продукции Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Таблица 8.8 Влияние сортового состава товара на изменение его цены Сорт Оптовая цена, тыс. руб. Сортовая структура товара, % Изменение средней цены, тыс. руб. План Факт +, – I 120 60 65 + 5 +6,0 II 80 25 30 +5 +4,0 III 25 15 5 –10 –2,5 Итого: 100 100 — +7,5 2. Анализ рекламаций к качеству продукции. Анализ отступлений от норм по качеству изготовления осу- ществляется по данным о внутризаводском браке и внешних ре- кламациях на продукцию. В зависимости от действующей на предприятии системы представления информации о браке анализируются потери от брака как по предприятию, цехам, участкам, рабочим ме- стам, так и по конкретным изделиям и причинам. Основными причинами брака могут быть: недостаточный уровень квали- фикации рабочих, работа на неисправном оборудовании, ис- пользование несовершенных приспособлений и инструментов, средств измерительной техники, отступление от технологиче- ского процесса, использование материалов и полуфабрикатов со скрытыми дефектами, несовершенство упаковки, марки- ровки, нарушения условий хранения, перевозки, погрузки и т.д. Для анализа производственного брака используются дан- ные статистической отчетности и внутриорганизационного оперативного учета. Следует иметь в виду, что потери от брака планируются в ор- ганизациях отдельных отраслей промышленности. В организа- ции, по которой приводятся данные для расчета, брак не плани- руется, но отчеты свидетельствуют о его наличии (табл. 8.9). В общем объеме валовой продукции (по производственной се- бестоимости) брак составляет 0,28%, что несколько выше этого показателя за предыдущий год (0,16%). При детальном анали- зе устанавливаются причины увеличения удельного веса брака против отчетных данных за предыдущий год и делаются соответ- ствующие выводы в отношении виновных лиц. Таблица 8.9 Характеристика производственного брака, тыс. руб. Показатели Фактически За предыду- щий год За отчет- ный год 1. Производственная себестоимость про- изведенной продукции 983 021 711 942 2. Себестоимость окончательного брака (или потери от брака) 1 581 2 064 3. Производственный брак в процентах к себестоимости продукции 0,16 0,28 В этом случае проверкой охватываются и намечаемые меро- приятия организации по сокращению и устранению брака в про- изводстве. 3. Анализ конкурентоспособности продукции. Конкурентоспособность — характеристика товара, отражаю- щая его отличие от товара-конкурента, как по степени удовлет- ворения конкретной общественной потребности, так и по затра- там на ее удовлетворение. Конкурентоспособность любого товара может быть опреде- лена только в результате сравнения и поэтому является относи- тельным показателем. Продукция считается конкурентоспособ- ной, если она приносит предприятию устойчивую прибыль на любом отрезке жизненного цикла продукции. Исходя из этого, главным признаком качественности и конкурентоспособности продукции является рост объема продаж. Покупательный спрос на продукцию предполагает наличие определенных запросов к изделию в момент его приобретения и эксплуатации. Учитывая это, при определении конкурентоспособности ис- пользуют следующие параметры: 298 299 Глава 8. Анализ производства и реализации продукции Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий 1) характеризующие назначение продукции, т.е. определя- ющие область применения и физические свойства изде- лия; 2) характеризующие изделие с точки зрения его соответ- ствия свойствам человеческого организма (эргономиче- ские); 3) для моделирования внешнего восприятия изделия (эсте- тические); 4) характеризующие свойства изделия (нормативные). Оценка конкурентоспособности ведется по каждому пара- метру. Поскольку отдельные параметры неравнозначны для об- щей характеристики конкурентоспособности, то каждому па- раметру присваиваются балл и удельный вес этого параметра в общей оценке. Параметры, от которых зависит конкурентная позиция предприятия, называются ключевыми факторами успеха. Далее определяется удельный вес каждого фактора ис- ходя из его значимости для потребителя. Сумма весов по всем ключевым факторам успеха составляет единицу. Позиция (зна- чимость) каждого конкурента по отдельному ключевому фак- тору успеха оценивается экспертным путем исходя из приня- той шкалы, например от 1 до 10, где 1 — самая слабая позиция, а 10 — наиболее высокая. Существует несколько методов рас- чета показателей конкурентоспособности продукции на пред- приятиях. На первой стадии проводится экспериментальное определе- ние или расчет всех характеристик собственного товара, вклю- чая и те, которые можно выявить только в процессе его эксплу- атации. На второй — определяются цели оценки конкурентоспособ- ности, которые зависят от стадии жизненного цикла товара, от стратегии и планов развития предприятия. На третьей — методами маркетинга проводятся сегментация рынка и обоснование целевого сегмента. Если таковых окажется несколько, то оценку конкуренто- способности товара необходимо проводить для каждого сегмента отдельно. Однако прежде, чем рассчитывать количественное значение показателей конкурентоспособности, необходимо провести ряд дополнительных аналитических исследований (рис. 8.10). Наиболее часто используемым методом определения конку- рентоспособности является метод расчета единичных и группо- вых показателей, на базе которых определяется интегральный показатель конкурентоспособности. Расчет интегрального показателя включает пять этапов. На первом этапе выбирается база сравнения. В качестве базы для сравнения может служить лучший и уже существующий на рынке или в мире товаров — конкурентов, или более современный образец, появление которого ожидается в ближайшем будущем. На втором этапе выделяются наиболее значимые для потре- бителя критерии. Они делятся на две группы: потребительские и экономические. Потребительские включают в себя качествен- ные характеристики товара. Экономические — цену товара, за- траты на транспортировку и т.д. Значение критерия у базисной модели обозначим Р б , а у сравниваемого образца — Р. Опреде- ление критери- ев сравне- ния Расчет единич- ных по- казателей конкурен- тоспособ- ности Расчет инте- грального показате- ля конку- рентоспо- собности Опреде- ление уровня конкурен- тоспособ- ности Выбор сравни- тельного образца Рисунок 8.10 — Основные этапы аналитических процедур по оценке конкурентоспособности продукции На третьем этапе по каждому критерию рассчитывается еди- ничный показатель конкурентоспособности (q). Если увеличе- ние значения критерия влечет за собой повышение качества, то q = Р/Р, а если снижение, то q = Р/Р. ? 300 301 Глава 8. Анализ производства и реализации продукции Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий На четвертом этапе внутри каждой группы критериев про- водят ранжирование показателей по степени их значимости для потребителя и в соответствии с этим присваивают им вес: а — для потребительских, и а — для экономических показате- лей. Причем а=а, где n и m — количество потребительских и экономических параметров. Далее проводится расчет группо- вого показателя как сводного параметрического индекса конку- рентоспособности: Q = q a, Q = q a, где Q и Q — сводные параме- трические индексы конкурентоспособности по потребительским и экономическим свойствам. На шестом этапе рассчитываются интегральный показатель конкурентоспособности (К), К = Q п / Q э Экономический смысл интегрального показателя заключает- ся в том, что на единицу затрат потребитель получает К единиц полезного эффекта. Если К < 1 — неконкурентоспособным на данном рынке. 8.4. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализа- ции продукции представляет собой часть анализа производства и реализации продукции заключающийся в выявлении и изуче- нии причин и возможностей изменения объема производства и реализации продукции. Осуществление аналитических процедур охватывает ряд по- следовательно выполняемых этапов работ, основными из кото- рых являются (рис. 8.11). 1. На первом этапе анализа осуществляется анализ влияю- щих на объем продаж, внешних и внутренних факторов, для выявления резервов в сфере обращения готовой про- дукции. 2. На втором этапе выполняют анализ ритмичности произ- водства продукции, для определения производственных резервов наращивания объемов производства и снижения ее себестоимости; 3. Третий этап анализа связан с исследованием организации сбыта продукции, как элемента маркетинговой деятель- ности предприятия. Этапы анализа факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции 1 Анализ факторов влияющих на объем продаж 2 Анализ ритмичности производства про- дукции 3 Анализ организации сбыта продукции Рисунок 8.11 — Основные этапы анализа факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции 1. Анализ факторов влияющих на объем продаж. В целях обеспечения выполнения плановых заданий осу- ществляется анализ факторов, влияющих на объем продажи то- варов в результате: 1) роста объема производства товаров; 2) осуществления мероприятий технического и организа- ционного развития производства, в том числе выпуска новых видов товара, повышения качества выпускаемо- го товара, внедрения новых технологических процессов, механизации и автоматизации производства, экономии сырья и материалов, прочих мероприятий, структурных сдвигов; 3) изменения остатков готовых товаров на складе; 4) других факторов. Графически взаимосвязь между факторами представлена на рис. 8.12. Расчет влияния данных факторов на объем продаж товаров производится сравнением фактических уровней факторных по- казателей с плановыми и вычислением абсолютных и относи- тельных приростов каждого из них. ? 302 303 Глава 8. Анализ производства и реализации продукции Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Объем продаж продукции Изменение отгрузки товаров Изменение остатков товаров, отгруженных на начало и конец периода Изменение остатков гото- вых товаров на складе на начало периода Сроки оплаты на данные товары не наступили Изменение объема производства товаров Товары не оплачены в срок потребителями Изменение остатков гото- вых товаров на складе на конец периода Товары находятся на ответственном хране- нии у потр ебителей Рисунок 8.12 — Факторы, обуславливающие изменение объема продаж товаров Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции табл. 8.10. Предприятие начало свою деятельность с избытком запасов готовой продукции относительно плана на начало в 38 744 тыс. руб. Предприятие значительно увеличило объем производства до 717 416 тыс. руб. относительно плана 652 711 тыс. руб. На ко- нец периода запасы товаров превышали плановое значение на 49 877 тыс. руб. Превышение плана запасов на конец периода возросло относительно превышения его на начало периода. Отрицательное влияние на объем продаж оказали такие фак- торы, как увеличение остатков товаров на складах на конец пе- риода, рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет организации. Следовательно, в процессе анализа необходимо выяснить при- чины образования сверхплановых остатков на складах, несвоев- ременной оплаты товаров потребителями и разработать конкрет- ные мероприятия по устранению выявленных недостатков. Таблица 8.10 Факторы изменения объема продаж товаров Показатель Сумма в плановых ценах, тыс. руб. План Факт +, – 1. Запасы товаров на начало периода 30 118 68 862 +38 744 2. Объем производства 652 711 717 416 +64 705 3. Запасы товаров на конец периода 31 595 81 472 +49 877 4. Отгрузка товаров за период (п. 1 + п. 2 – п. 3) 651 234 702 066 +50 832 5. Остаток товаров, отгруженных потребителю: 5.1. на начало периода 0 0 0 5.2. на конец периода 0 461 +461 6. Объем продаж (п. 4 + п. 5.1 – п. 5.2) 651 234 701 605 +50 371 Резервы роста объема производства — это количественно из- меримые возможности его увеличения за счет улучшения ис- пользования ресурсов предприятия. Полнота подсчетов резервов зависит от определения решающей группы ресурсов. Решающая группа определяется по структуре затрат на производство, по ко- торой можно установить, является ли производство материало- емким, энергоемким, фондоемким или трудоемким. Резервы классифицируются по следующим основным при- знакам: 1) по характеру их использования: внутрихозяйственные и народнохозяйственные. К внутрихозяйственным относятся резервы, которые могут быть реализованы в конкретном хозяйстве (улуч- шение использования земель, совершенствование тех- нологии и тыс.д.). К народнохозяйственным относятся резервы, которые обеспечивают эффективность произ- водства всего сельского хозяйства (выведение высокоуро- жайных сортов, улучшение породности животных); 304 305 Глава 8. Анализ производства и реализации продукции Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий 2) по времени использования: текущие и перспективные. К текущим относятся резервы, которые могут быть за- действованы в течение данного отчетного года, например, сокращение потерь при уборке урожая, к перспектив- ным — резервы, учитываемые в последующие планируе- мые периоды, например, внесение органических удобре- ний; 3) по отношению к плану: резервы в виде упущений и по- терь, допущенных в результате отклонения от плана, и дополнительные резервы, выявленные в процессе его вы- полнения. 2. Анализ ритмичности производства продукции. Ритмичная работа является основным условием своевремен- ного выпуска и продажи товаров. Неритмичность ухудшает все экономические показатели, снижается качество товаров, увели- чиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовых товаров на складах и, как следствие, замедля- ется оборачиваемость капитала. Не выполняются поставки по договорам, и организация платит штрафы за несвоевременную отгрузку товаров, несвоевременно поступает выручка. Перерас- ходуется фонд оплаты труда в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце — за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости товаров, умень- шению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния ор- ганизации. Ритмичность — равномерный выпуск товаров в соответ- ствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. Для оценки выполнения плана по ритмичности используют- ся прямые и косвенные показатели. Прямые показатели — коэффициент ритмичности, коэф- фициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства товаров за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес производства товаров за каждый месяц к квартальному объему, удельный вес производства товаров за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес товаров, выпущенных в первую декаду отчетного месяца к тре- тьей декаде предыдущего месяца. Косвенные показатели ритмичности — наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующе- го субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку товаров, наличие сверхнорматив- ных остатков незавершенного производства и готовых товаров на складах. Один из наиболее распространенных показателей — коэф- фициент ритмичности (К рит ). Он определяется делением объема производства товаров, который зачтен в выполнение плана по ритмичности (V ВП ), на плановый объем производства (V ПЛ ). При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается объем производства, но не более запланированного. Желатель- ное значение коэффициента ритмичности равняется 1. Равномерность производства товаров определяется каким- либо внутренним нормативным документом, определяющим график (декадный, пятидневный, суточный). Но это совсем не означает, что выпуск должен быть одинаковым в течение всего года. Как правило, графики составляют на месяц, и на основе гра- фика определяется темп производства товаров в течение всего года. Для крупносерийного или массового производства разраба- тываются графики равномерного производства товаров, а оце- ночным показателем является коэффициент равномерности: , где Н — недовыполнение за сутки в соответствии с графиком; ∑Н — сумма недовыполнения за все дни месяца; V ПЛ — план на месяц. Рассмотрим оценки ритмичности производства товаров (табл. 8.11). 306 307 Глава 8. Анализ производства и реализации продукции Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Таблица 8.11 Характеристики ритмичности производства продукции Дека- ды План Факт По факту в преде- лах плана Коэф- фициент ритмич- ности Сумма, тыс. руб. Струк- тура, % Сумма, тыс. руб. Струк- тура, % 1 15 600 31,51 13 850 27,98 13 850 0,888 2 16 700 33,74 16 380 33,09 16 380 0,981 3 17 200 34,75 19 270 38,93 17 200 1,000 Итого: 49 500 100 49 500 100 47 430 0,958 Из данных таблицы следует, что организация увеличивала производство товаров подекадно, но если в первой декаде было недовыполнение плана на 24,5% (1750 тыс. руб.), то во второй — только на 1,9% (320 тыс. руб.), а затем произошло перевыполне- ние плана в третьей декаде на 12% (2070 тыс. руб.). По плановым и фактическим данным просматривается по- ложительная тенденция — увеличение выпуска товаров, одна- ко очевидна аритмичность, которая может создать существен- ные проблемы со складированием и сбытом товаров, поскольку сверхплановое производство не было предусмотрено. В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устра- нению причин неритмичной работы. Внутренние причины аритмичности — тяжелое финансовое состояние организации, низкий уровень организации, техноло- гии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние — несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энерго- ресурсов и др. В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные воз- можности по выпуску товаров в связи с неритмичной работой. 3. Анализ организации сбыта продукции. Под анализом сбыта товаров понимают деятельность, вклю- чающую детальное изучение данных о сбыте товара с целью оценки пригодности маркетинговой стратегии. Объект анализа — объемы продаж на разных рынках (сег- ментах), цены, категории потребителей и методы продаж. Одним из вариантов анализа сбыта является анализ приори- тетов. Анализ приоритета по товарам (товарным группам) является первым шагом при изучении перспектив организации. Поскольку свое благополучие большинство организаций свя- зывают с возможностью удержаться на рынке традиционного для них товара, т.е. товара, выпускаемого по хорошо изученной и отлаженной технологии, такой анализ должен проводиться ре- гулярно. Анализ показывает, что предприятия — производитель ме- бели удерживается на рынке в основном со своими традицион- ными товарами наборами корпусной мебели (НМК и НКМ), доля которых в объеме отгрузки составляют 43,3% и 20,1% соответ- ственно (табл. 8.12). Таблица 8.12 Данные об отгрузке отдельных видов товаров Наименование продук- ции Объем отгрузки, ед. Объем отгрузки, тыс. руб. Структура сбыта, % Набор мягкой мебели (НММ) 950,0 39 947,0 16,9 Набор корпусной мебели (НКМ) 1 380,0 102 126,0 43,3 Набор мебели для кухни (НМК) 754,0 47 502,0 20,1 Диваны 1 475,0 35 264,0 14,9 Столы 671,0 8 875,0 3,7 Стулья 2758,0 2 749,0 1,1 Итого 236 463,0 100,0 Очевидно, маркетинговая стратегия предприятия должна быть направлена на выравнивание сбыта различных товаров об- щей структуре, что обеспечит ей большую устойчивость на рынке. 308 309 Глава 8. Анализ производства и реализации продукции Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Анализ приоритета по рынкам — это ранжирование регио- нальных рынков в порядке убывания интересов организации, которые определяются условиями продажи ее товаров. Сбыт товаров по региональным рынкам для данной организа- ции характеризуется данными, приведенными в табл. 8.13. Таблица 8.13 Характеристика приоритетов продажи товаров по федеральным округам Экономические районы Годовой объем сбыта, тыс. руб. Структура сбыта, % Южный Федеральный округ 98 340,7 17,0 Северо-Западный Федеральный округ 62 204,1 10,6 Центральный Федеральный округ 422 106,2 72,4 Итого по РФ: 582 651,0 100,0 Из табл. 8.13 следует, что приоритетным рынком для пред- приятия является Центральный Федеральный округ, на кото- рый приходится 72,4% сбыта товаров в год. Это объясняется территориальной близостью и большим количеством торговых дилеров. Следующим по важности является Южный Федераль- ный округ (17%) в связи с наличием платежеспособных потреби- телей и также большим количеством дилеров. Анализ сбыта должен быть дополнен информацией о случаях отклонения от планов продаж, где перечисляются ситуации, в которых не были достигнуты поставленные цели или присутство- вали новые возможности сбыта. Для товаров, при сбыте которых организация испытывает трудности, должны быть разработаны меры по стимулированию сбыта, которое может осуществляться по трем основным направлениям: внутрифирменное стимулиро- вание; стимулирование дилерской сети; стимулирование потре- бителей. Анализ приоритетов по потребителям играет большую роль при разработке и оценке выполнения планов маркетинга. В со- ставе потребителей выявляются группы в соответствии с их рас- положением (внутри страны и за рубежом), спецификой отрас- ли или видом бизнеса. Для каждой группы определяется доля в структуре сбыта, потребительские группы ранжируются в соот- ветствии с этой долей. Анализ по приоритетам помогает повы- сить обоснованность маркетинговых решений о расширении или сужении рынков сбыта как по территориям, так и по сегментам, определять стратегию с разработкой и выводом на рынок новых товаров или снятием товаров с производства. Вопросы к главе 8 1. Назовите основные характеристики продукции предприятия. 2. Какие можно выделить виды производственной продукции? 3. Что является целью анализа производства и реализации про- дукции? 4. Выделите основные задачи анализа производства и реализации продукции предприятия? 5. Что характеризуют показатели объема производства и прода- жи товаров? 6. С чего необходимо начинать анализ темпов роста объема произ- водства и продаж товаров в сопоставимых ценах? 7. Какая формула определяет вычисление базисных темпов ро- ста? 8. Назовите основные составляющие производственной програм- мы предприятия? 9. Выделите основные этапы анализа ассортимента и структуры продукции 10. Сформулируйте важное условие успешности планирования ас- сортимента. 11. К каким результатам приводит увеличение объема производ- ства (реализации) по одним видам и сокращение по другим ви- дам продукции? 12. Какой фактор прежде всего способствует росту реализации продукции? |