Страхование. Учебник рекомендован студентам, обучающимся по направлениям подготовки угсн 38. 00. 00 Экономика и управление
 Скачать 2.74 Mb.
|
|
7.6. Специфика договора добровольного страхования жизни При заключении договора страхования жизни страхователь должен четко по- нимать, что он страхует, при наступлении каких событий он получит компенсацию ущерба и какие действия он должен осуществить для его получения. Но прежде, чем заключать договор страхования жизни, страхователь должен определиться: 1) с целью приобретения страховки; 2) выбором страхового продукта; 3) сроком действия страховки; 4) платежеспособностью страхователя. Поскольку продукты страхования бывают не только рисковые, но и накопи- тельные, то первоначально следует определиться с целью покупки страховки. К целям приобретения страховки можно отнести: финансовую защиту страховате- ля и (или) его близких на случай наступления неблагоприятных событий (травмы, критических заболеваний, инвалидности, смерти); создание накоплений к какому- либо событию и определенной дате; диверсификацию накопленного капитала; приумножение капитала и др. Вторым шагом является выбор страхового продукта. В настоящее время линейка страховых продуктов представлена достаточно широко не только по всем страховщикам жизни, но и в выбранной страховой компании (стандарт страховых услуг пока в России отсутствует!), к сожалению, разобраться в этом без опыта очень сложно, поскольку каждый продукт имеет свои нюансы не только в услови- ях страхования (покрываемые риски, страховая сумма и пр.), но и в сервисном Глава 7. Страхование жизни 82 Страхование обслуживании (быстрота и качество предоставления страховой услуги, количе- ство и оформление документов для получения страховой выплаты, возможность получения экспертного мнения доктора и т. д.). Следующим шагом является определение срока действия договора страхо- вания. С одной стороны, чем короче срок, тем ниже стоимость. С другой стороны, при пролонгации или с каждым новым заключением договора страхования стои- мость (страховой взнос) будет выше либо будет снижаться сумма покрытия (стра- ховая сумма). Также следует учесть, что если в случае пропущенного срока про- лонгации или заключения нового договора произойдет страховое событие, то че- ловек будет вынужден искать иные источники финансирования нанесенного вреда здоровью или жизни. Важным моментом, который следует здесь отметить, являет- ся тот факт, что в случае диагностирования критического заболевания (инфаркта, инсульта, злокачественной онкологии и др.) или инвалидности любая страховая компания при обращении к ней с заявлением о заключении договора откажет в страховке. Соответственно заключение договора страхования жизни на длитель- ный срок дает возможность сохранить данный инструмент в качестве источника финансирования даже в случае постановки диагноза в процессе действия дого- вора страхования. Платежеспособность в качестве критерия определения, какой договор заклю- чать, является еще одним важным решением, поскольку, выбрав накопительную программу страхования жизни, ориентируясь на стадии заключения договора на свои высокие доходы, страхователь может быть поставлен в неловкое положе- ние при внесении очередного платежа в случае ухудшения своей платежеспособ- ности. Подспорьем страхователю в подобной ситуации могут послужить такие опции, как отсрочка платежа и финансовые каникулы, при этом страховка продол- жает действовать, и в случае наступления страхового случая страхователь имеет право на страховую выплату. При заключении договора страхования жизни необходимо учитывать, что чем шире покрытие (перечень рисков, охваченных полисом) и(или) выше его стои- мость, тем дороже страховка для страхователя. Продукты страхования жизни востребованы как индивидуальными (дее- способными физическими лицами), так и корпоративными страхователями (орга- низациями). Индивидуальные страхователи данные продукты используют (или могут ис- пользовать) в силу ряда обстоятельств: 1) наличие увлечений и занятия спортом на любительском уровне (без учас- тия в соревнованиях); 2) получение допуска к участию в спортивных соревнованиях; 3) привлечение кредита на льготных условиях; 4) участие в массовых культурно-развлекательных мероприятиях (например, поездка с классом на турбазу); 5) желание получить доступ к резервам страховой компании с целью компен- сации материальных затрат семьи, исходя из ухудшающихся условий состояния 83 среды обитания (гололедица, падение с крыш наледи иди сосулек, рост числен- ности заболеваемости и др.); 6) сокращение количества и качества медицинских услуг, предоставляемых по полису ОМС, и желание получить качественные медицинские услуги в пол- ном размере в случае ухудшения здоровья в результате наступления травмы, отрав- ления или критического заболевания. Организации (корпоративный страхователь) заключают договора страхова- ния жизни с целью: 1) управления персоналом, путем расширения социального пакета для своих работников; 2) повышения деловой репутации компании; 3) более лояльного отношения к ним со стороны трудовой инспекции и судеб- ных инстанций в процессе урегулирования убытков по производственным трав- мам и отравлениям; 4) управления прибылью предприятия и оптимизацией затрат в целях ее нало- гообложения; 5) стимулирования работников к продолжительной работе в организации, а также возможности передачи своего опыта молодым специалистам и др. В современных условиях развития экономики и состояния среды обитания (включая окружающую среду, бытовые, производственные и прочие условия) сле- дует понимать также и то, что мы не можем предсказать наше будущее, но долж- ны быть готовы к неблагоприятным событиям. В случае выбора договора страхования жизни с рисковой составляющей (рис- ковый, смешанный, комбинированный) страхователь еще на стадии заключения должен четко понимать, при наступлении каких событий будет действовать стра- ховка и при каких условиях может быть отказ страховой компании от страховой выплаты, т. е. речь идет о наличии возможных особых условий и ограничений. Так, страховщик имеет право отказать в выплате при следующих обстоятельствах: – если страхователь предоставил ему заведомо ложную или неполную инфор- мацию; – если требование о выплате возникает по причинам, связанным с тем, что страхователь имеет профессию, для которой характерен повышенный риск; – в случае причинения вреда самому себе, а также злоупотребления алкого- лем или приема наркотиков; – если страхователь уже имел диагноз включенного в покрытие заболевания на момент заключения договора страхования, и ему было об этом известно; – в случае самоубийства застрахованного лица. К особым условиям договора страхования жизни следует также отнести: – срок ожидания, т. е. когда начинает вступать в действие страхование кон- кретного риска («включение риска»). Ранее приводился пример в отношении рис- ка страхования критических заболеваний, который включается через определен- ный срок (в зависимости от компании 90–180 дней); Глава 7. Страхование жизни 84 Страхование – наличие франшизы. В случае заключения договора страхования жизни с франшизой следует понимать, при наступлении какого размера ущерба возника- ет ответственность страховой компании произвести страхователю выплату стра- хового обеспечения. Очень часто данная опция применяется в договорах страхо- вания от несчастных случаев; – проведение медицинского обследования страхуемого лица для оценки фак- тического состояния его здоровья (обычно это делается в случае страхования лица на сумму выше 3 млн руб.); – «отключение» риска. Например, риск наступления критических заболева- ний в практике страховых компаний «автоматически отключается» в возрасте 65 лет. Страхование отдельного риска или сформированной комбинации из них (не- сколько рисков) зачастую применяется в договорах «коробочных» продуктов, т. е. заранее подготовленных, в пакет договоров которых остается внести только фамилию, имя, отчество, паспортные данные страхователя, застрахованного лица и выгодоприобретателя. Однако при обращении в страховую компанию можно за- ключить классический договор, в котором страхователь из представленного спис- ка самостоятельно выбирает, какие риски будут покрываться и на какую стои- мость их покрытие. 7.7. Налогообложение добровольного страхования жизни Налогообложение доходов физических лиц, возникающих при страховании, направлено как на стимулирование социально значимых видов страхования, так и на пресечение возможности получения необоснованной налоговой выгоды. Про- тиворечивость этих задач усложняет правила налогообложения и требует внима- тельного изучения следующих аспектов: 1) причисление страховых выплат к налогооблагаемым доходам; 2) предоставление социальных вычетов по расходам на страхование; 3) особенности определения налоговой базы по договорам страхования; 4) «восстановление» налога, ранее неуплаченного (или возвращенного) в свя- зи с получением социального налогового вычета по НДФЛ по долгосрочному на- копительному договору страхования жизни. В соответствии с действующим законодательством к доходам физических лиц относятся: 1. От источников в Российской Федерации: – страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе перио- дические страховые выплаты (ренты, аннуитеты); – выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика; – выкупные суммы, полученные от российской организации или от иностран- ной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в России; 85 2. От источников за пределами Российской Федерации: – страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от ино- странной организации, в составе доходов для целей налогообложения отсутству- ют страховые взносы страхователя за застрахованное лицо. Выделим особенности определения налоговой базы по договорам личного страхования (табл. 7). Добровольное страхование жизни (страховые взносы уплачиваются налогопла- тельщиком) (пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ) Добровольное личное стра- хование (пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ) Договор личного страхова- ния, по которому страховые взносы вносятся из средств организации или индивиду- ального предпринимателя Т а б л и ц а 7 Особенности определения налоговой базы по договорам личного страхования Вид договора Условия, при которых страховые выплаты не облагаются НДФЛ Налоговые базы и условия, при которых страховые выплаты облагаются НДФЛ * За исключением случаев расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон. Выплата связана с дожи- тием застрахованного лица до определенного возраста или срока; выплата не пре- вышает сумму взносов, увели- ченную на величину обыч- ной доходности: ССВ d (ВЗ +¦ВЗ i u R/100) Договор предусматривает выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью, возмещение медицинских расходов застрахованных лиц Вносы и выплаты по дого- ворам обязательного страхо- вания, добровольного лич- ного страхования или доб- ровольного пенсионного страхования Выплаты в случае оплаты стоимости санаторно-ку- рортного лечения Если ССВ > (ВЗ + ¦ВЗ i u R/100), то НБ = ССВ – (ВЗ + ¦ВЗ i u R/100) В случае досрочного растор- жения договора* и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы в соответ- ствии с правилами страхования и условиями договора: НБ = (Д – ВЗ) + ВЗ 1 Договор предусматривает оп- лату стоимости санаторно-ку- рортных путевок НБ = 0 НБ = CСВ Положения Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают освобождение от обложения НДФЛ исключительно страховых выплат. В случае получения страхователем (выгодоприобретателем) иных выплат, в частности, сумм Глава 7. Страхование жизни 86 Страхование накопленного инвестиционного дохода по договорам добровольного страхования жизни, освобождение от налогообложения не предусмотрено. Доходы, подлежащие налогообложению по договорам личного страхования, облагаются налогом по ставке 13 %. Налог удерживается страховой компанией, которая выступает в качестве налогового агента, за счет любых денежных средств, выплачиваемых ею налогоплательщику (страховой выплаты или выкупной сум- мы), при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты. При невозможности удержать НДФЛ страховая компания обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода сообщить в Фе- деральную налоговую службу Российской Федерации по месту своего учета о не- возможности удержать сумму налога. С целью стимулирования развития добровольного страхования жизни зако- нодательством предусмотрено гражданам, заключившим такой договор со стра- ховой организацией в свою пользу, в пользу супруга, родителей, детей (в том чис- ле усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) на срок не менее пяти лет предоставление социального налогового вычета, а именно налогопла- тельщик (физическое лицо) имеет право уменьшить свою налоговую базу по НДФЛ (доходы) на суммы, уплаченные данному виду договора страхования. Вычеты производятся лишь из доходов, облагаемых по ставке налога, равной 13 %, кроме доходов от долевого участия. Социальный вычет предоставляется на суммы страховых взносов, уплачен- ных налогоплательщиком в налоговом периоде. Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту житель- ства или к своему работодателю для получения налогового социального выче- та по НДФЛ на сумму, не превышающую 120 000 руб. Возврат НДФЛ составит 15 600 руб. ежегодно (120 000 руб. u 13 %). Основанием для социального налогового вычета являются документы, под- тверждающие фактические расходы налогоплательщика по добровольному пен- сионному страхованию, добровольному страхованию жизни. В случае досрочного расторжения договоров добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни и возврата физическому лицу денежной (выкупной) суммы, размер которой предусмотрен договором, у физического лица возникает объект налогообложения, равный полученному доходу за вычетом внесенных налогопла- тельщиком страховых взносов. НДФЛ в этом случае удерживает страховая орга- низация как налоговый агент. Контрольные вопросы 1. Перечислите разновидности программ страхования жизни. 2. Выделите базовые положения договора страхования жизни. 3. Раскройте содержание рискового страхования жизни. 4. Определите условия и элементы накопительного страхования жизни. 5. Каково экономическое содержание смешанного страхования жизни? 87 6. Определите целевое назначение инвестиционного страхования жизни. 7. Раскройте особенности инвестиционного страхования жизни. 8. Перечислите порядок (пошаговый) заключения договора добровольного страхова- ния жизни. 9. Каковы индивидуальные и коллективные договора страхования жизни? 10. Раскройте схему налогообложения добровольного страхования жизни. 11. Какие налоговые преференции (льготы) в целях стимулирования страхования жизни установлены в российском законодательстве? Список рекомендуемой литературы Финансы, денежное обращение и кредит : учебник / под ред. Л. И. Юзвович, М. С. Ма- рамыгина, Е. Г. Князевой. – Екатеринбург : Изд-во Урал. федер. ун-та, 2019. – 355 с. – ISBN 978-5-7996-2692-1. Организация страхового дела : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / И. П. Хоминич [и др.] ; под ред. И. П. Хоминич, Е. В. Дик. – Москва : Изд-во Юрайт, 2019. – 231 с. – ISBN 978-5-534-01370-2. Белозеров, С. А. Регулирование страховой деятельности : учебник и практикум для ба- калавриата и магистратуры / С. А. Белозеров, Ж. В. Писаренко, Н. П. Кузнецова ; под ред. С. А. Белозерова. – Москва : Изд-во Юрайт, 2019. – 437 с. – ISBN 978-59916-4097-8. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (действ. ред.), гл. 21, ст. 149; гл. 23, ст. 208, 213, 219; гл. 25, ст. 255, 263, 293, 294. Страховой портал. Текст : электронный. URL: https://insur-portal.ru/dictionary/ (дата обращения: 03.09.2019). Глава 7. Страхование жизни 88 Страхование Глава 8 ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ 8.1. Понятие и виды пенсионного страхования Пенсионное страхование является одной из разновидностей долгосрочного страхования жизни, подразделяется на обязательное и добровольное. Доброволь- ное пенсионное страхование – это возможность для физических лиц самостоя- тельно сформировать дополнительные накопления, чтобы обеспечить себя в ста- рости. Обязательное пенсионное страхование организуется государством. Добровольное пенсионное страхование – это система денежных отношений между страховщиком и страхователем (выгодоприобретателем), целью которой является помощь в создании целевых накоплений к определенному сроку (пенси- онный возраст). Зачастую данная форма взаимоотношений является дополнени- ем к обязательному пенсионному страхованию и обеспечению. По сложившейся практике создать целевые пенсионные накопления можно путем заключения, как минимум, одного из двух договоров (рис. 29): – договора пенсионного страхования, заключенного со страховой компанией, специализирующейся на страховании жизни; – договора негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемого с негосу- дарственным пенсионным фондом (НПФ), выступающего в роли страховщика. Страховщик, специализирующийся на страховании жизни (страховщик жизни) Страховщик, специализирующийся на пенсионном страховании (НПФ) Страхователь Договор добровольного пенсионного страхования Договор негосударственного пенсионного обеспечения Взаимоотношения регулируются положениями Взаимоотношения регулируются положениями x закона РФ № 4015-1-ФЗ «Об организации деятельности страхового дела» от 27.11.1992 г.; x гл. 48 «Страхование» ГК РФ x Федерального закона №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» от 07.05.1998 г. Рис. 29. Отличительные особенности взаимоотношений страхователя по добровольному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению 89 Согласно условиям договора пенсионного страхования страхователем может быть как дееспособное физическое лицо, так и юридическое лицо, которое уплачи- вает в страховую компанию взносы, а физические лица являются застрахованны- ми лицами и (или) выгодоприобретателями. Рассмотрим организацию взаимо- отношений страховщика жизни и страхователя по заключению договора добро- вольного пенсионного страхования (рис. 30). В случае наступления страхового события (смерти страхователя) выплата страхового обеспечения в размере уплаченных взносов плюс инвестиционный доход Рис. 30. Организация взаимоотношений по добровольному пенсионному страхованию Страховщик жизни Страхователь = застрахованное лицо = выгодоприобретатель в случае дожития до окончания срока действия договора Выгодоприобретатель (супруг/супруга/ребенок или другое лицо) В случае наступления страхового события (дожитие) выплата страхового обеспечения в размере накоплений плюс инвестиционный доход Договор страхования Уплата страховых премий (взносов) Рынок добровольного пенсионного страхования жизни в России состоит из следующих стандартизированных продуктов: 1. Продукты добровольного пенсионного страхования жизни с выплатой постоянной ренты гарантируют клиенту выплату пожизненной ренты, начиная с указанного в договоре страхования возраста. Обычно в таких продуктах пре- дусмотрена опция предоставления гарантированного срока выплат ренты. Это означает, что в случае смерти застрахованного лица в период выплаты ренты, выгодоприобретатель продолжает получать периодические платежи на протяже- нии определенного срока. Например, если гарантированный срок составляет 10 лет, то страховая компания будет осуществлять периодические выплаты выгодопри- обретателям на протяжении 10 лет с момента их начала вне зависимости от того, жив ли застрахованный (рис. 31). 2. Продукты семейного пенсионного страхования позволяют использовать один страховой полис на двух и более застрахованных лиц, у каждого из которых определена сумма периодических выплат. Основным преимуществом таких про- дуктов является возможность наследования пожизненной ренты в случае смерти одного застрахованного лица другим. Глава 8. Пенсионное страхование 90 Страхование 3. Продукты пенсионного страхования с наследуемой гарантированной пожизненной рентой делают ренту наследуемым инструментом, приносящим фиксированный доход на протяжении определенного в договоре периода. Други- ми словами, при смерти первого застрахованного рента переходит ко второму, при смерти второго – к третьему и так далее на протяжении определенного в договоре периода времени. Выбирая добровольное страхование, нужно учитывать, что размеры начислений будут зависеть не только от выбранной программы, но и от ряда других факторов: – возраста человека; – его пола, как правило, сумма взносов для женщин превышает сумму взно- сов для мужчин; – суммы внесенных средств; – чем больше количество лет, прошедших с момента заключения договора на доб- ровольное страхование до момента начала выплат, тем выше размер пенсии. |