Страхование. Учебник рекомендован студентам, обучающимся по направлениям подготовки угсн 38. 00. 00 Экономика и управление
 Скачать 2.74 Mb.
|
|
Список рекомендуемой литературы Гражданский кодекс Российской Федерации : Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (действ. ред.). Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации : Федеральный закон от 30.04.1999 г. № 81-ФЗ (действ. ред.). Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспорт- ных средств : Федеральный закон от 25.04.2002 г. № 40-ФЗ (действ. ред.). Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте : Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 225-ФЗ (действ. ред.). Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причи- нение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном : Федеральный закон от 14.06.2012 г. № 67-ФЗ (действ. ред.). Ермасов, С. В. Страхование. – Москва : Изд-во Юрайт, 2016. – 791 с. – ISBN 978-5-9916- 3305-5. Глава 14. Страхование ответственности 198 Страхование Глава 15 ФИНАНСОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 15.1. Финансовый потенциал страховой организации Определение финансового потенциала страховой организации остается дис- куссионным вопросом финансовой науки. Особенность финансового капитала стра- ховщика формируется через призму вида экономической деятельности – страхо- вание. Воздействие на финансовый потенциал оказывает структура финансовых ресурсов, находящихся в ведении страховщика. Также страховая организация ве- дет активную инвестиционную деятельность и взаимодействует со всеми звенья- ми финансовой системы государства. Финансовый потенциал страховой организации базируется на кругообороте денежных средств страховщика, которые проявляются в качестве денежных по- токов. Денежные потоки разделяются на входящие и исходящие (рис. 40). Рис. 40. Формирование финансового потенциала страховой организации Финансовый потенциал страховщика Движение встречных денежных потоков: входящий/ исходящий + страховые премии/ – страховые выплаты Собственные средства + Расходы на ведение дела Перестрахование: входящее/ исходящее Базовый денежный поток формируется в ходе поступления страховых пре- мий, которые аккумулируются в страховом фонде, соответственно, это входящий поток. Исходящий денежный поток возникает при страховых выплатах, которые направляются страхователям в соответствии с условиями договора страхования. Собственные средства и сформированные страховые резервы могут высту- пать в качестве основы для инвестиционной деятельности, соответственно, при их содействии формируется исходящий (инвестирование)/ входящий (получение 199 Глава 15. Финансовые основы деятельности страховой организации инвестиционных доходов). Расходы на ведение дела предусматривают исходя- щий денежный поток. В процессе перестраховочных операций страховщик, предо- ставляющий страховую защиту другому страховщику (услуги по перестрахова- нию) получает премии по перестрахованию. И наоборот, у страховщика, пользую- щегося услугами перестрахования, формируется исходящий денежный поток. Финансовый поток страховщика – это динамический ряд поступлений и расходов за определенный период времени (финансовый год) по видам деятель- ности (рис. 41). Рис. 41. Состав финансового потока страховщика Финансовый поток страховщика Виды деятельности Текущая страховая Финансовая Инвестиционная Дадим определение финансового потенциала страховой организации как базо- вого звена рыночного потенциала страховщика. Финансовый потенциал страховой организации – это способность управ- лять финансовыми ресурсами в ходе финансово-хозяйственной деятельности в целях достижения финансовой устойчивости. Конструкция финансового потенциала страховщика демонстрирует тесную взаимосвязь со всеми элементами финансовых основ страхования. 15.2. Понятие и условия финансовой устойчивости страховщика Раскроем совокупность и внутреннее содержание условий обеспечения фи- нансовой устойчивости и платежеспособности страховщика. В Российской Феде- рации состав условий обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособ- ности страховой организации регламентируется на законодательном уровне. Условия обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика представляются как гарантии: 1) экономически обоснованные страховые тарифы; 2) страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по страхо- ванию, сострахованию, перестрахованию, взаимному страхованию; 3) собственные средства (капитал); 4) перестрахование. Каждое из этих условий формируется на различных этапах деятельности стра- ховщика. К примеру, собственные средства играют значимую роль на начальном 200 Страхование этапе деятельности страховой организации. Страховые резервы – на последующем этапе, в ходе поступления страховых премий и процесса инвестирования. Определим состав собственных средств страховой организации (рис. 42). Рис. 42. Состав собственных средств (капитала) страховой организации Собственные средства (капитал) страховщика Уставный капитал Нераспределенная прибыль Резервный капитал Добавочный капитал Согласно требований законодательства страховщики должны обладать пол- ностью оплаченным уставным капиталом. Также на законодательном уровне уста- навливается минимальный базовый размер уставного капитала. Минимальный размер уставного капитала страховщика, осуществляющего исключительно медицинское страхование, должен составлять 120 млн руб. Минимальный размер уставного капитала иного страховщика устанавливает- ся по базовому размеру и коэффициентному ряду: базовый размер уставного капитала – 300 млн руб. и следующих коэффициентов: коэффициент 1 – 300 млн руб. – для осуществления страхования объектов, предусмотренных: – страхованием от несчастных случаев и болезней; – медицинским страхованием; – страхованием имущества; – страхованием предпринимательских рисков; – страхованием гражданской ответственности; коэффициент 1,5 – 450 млн руб. – для осуществления страхования объектов, предусмотренных страхованием жизни; коэффициент 2 – 600 млн руб. – для осуществления перестрахования, а так- же страхования в сочетании с перестрахованием. Представим формулировки финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика. Страховщики обязаны соблюдать требования финансовой устойчи- вости и платежеспособности в части нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств. Финансовая устойчивость страховщика – способность страховщика в лю- бой текущий и предстоящий временной период выполнять принятые обязатель- ства. В первоочередном порядке – по действующим договорам страхования. Платежеспособность страховщика – способность страховщика удовле- творять все обязательства на конкретную отчетную дату. На определенную дату определяется уровень финансовой устойчивости страховщика. 201 Глава 15. Финансовые основы деятельности страховой организации Если необходимо представить соотношение стоимости активов страховщика и принятых обязательств, то данная позиция должна быть следующей: Стоимость активов страховщика t стоимости принятых обязательств. В практике страхования определяется маржа платежеспособности – это часть собственных средств страховщика, которая может быть использована на покрытие обязательств. При расчете нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств страховая организация вправе учитывать полученные субординированные займы в размере, не превышающем 1/4 величины собствен- ных средств (капитала). Субординированный займ – привлечение страховщиком денежных средств по договору займа по следующим условиям: – предоставление страховщику денежных средств на срок не менее чем 5 лет без права истребования их займодавцем до истечения указанного срока; – предельная величина в процентах, начисляемых на сумму займа, не может превышать действующую на дату заключения кредитного договора (договора зай- ма) ключевую ставку Банка России, увеличенную в 1,2 раза. При нарушении страховщиком нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств он обязан представить в орган страхового над- зора план оздоровления финансового положения. 15.3. Состав доходов и расходов страховой организации. Формирование выручки страховщика Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает особенности опре- деления доходов страховых организаций. Представим состав доходов страховщи- ка, при этом сделаем акцент на том, что рассматриваются доходы именно от стра- ховой деятельности. К доходам страховщиков относятся доходы от осуществления страховой деятельности: 1. Страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Несомненно, что данный вид доходов является самым значи- мым для действующего страховщика; 2. Суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в преды- дущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страхо- вых резервах. Данный вид доходов и ряд последующих возникают в случае ак- тивного участия прямого страховщика в операциях перестрахования; 3. Вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со сто- роны перестраховщика) по договорам перестрахования; 4. Вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования. Данный вид включается в состав доходов, если страховщик участвует в операциях сострахо- вания и заключил договор о совместной деятельности с другими страховщиками; 202 Страхование 5. Суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рис- кам, переданным в перестрахование; 6. Суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование; 7. Доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с дей- ствующим права требования страхователя к лицам, ответственным за причи- ненный ущерб. К примеру, данный вид доходов может возникать у страховщика при участии в операциях страхования в морском торговом мореплавании. Уста- навливается абандон – когда имущество застраховано от гибели, страхователь или выгодоприобретатель может заявить страховщику об отказе от своих прав на застрахованное имущество и получить всю страховую сумму. Обстоятельства, которые могут привести к действию абандона: 1) пропажа судна без вести; 2) уничтожение судна и (или) груза (полная фактическая гибель); 3) экономическая нецелесообразность восстановления или ремонта судна в результате полной конструктивной гибели судна; устранения повреждений суд- на или доставки груза в порт назначения; 4) захват судна или груза, застрахованных от такой опасности, если захват длится более чем шесть месяцев. В указанных обстоятельствах при оформлении абандона к страховщику переходят: – все права на застрахованное имущество при страховании имущества в пол- ной стоимости; – права на долю застрахованного имущества пропорционально отношению страховой суммы к страховой стоимости при страховании имущества не в полной стоимости; 8. Суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования; 9. Вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера. Данный вид доходов появляется, если страховщик принимает на себя обязательства по дого- вору выступить в роли страхового агента или брокера; 10. Вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдача заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и раз- меров убытков при страховом событии). Сюрвейер (от англ. surveyer – эксперт-оценщик) – специалист в области стра- хования, отвечающий за корректную оценку страховых событий. В функционал сюрвейера включается фиксация страхового события и координация усилий, на- правленных на уменьшение объема ущерба; выяснение и обоснование причины происшествия; анализ событий, которые дают право на получение страховых вы- плат; оценка перевозчика застрахованного имущества; определение степени воз- можного риска для корректного составления договора страхования; инспекция имущества, предназначенного для залога либо страхования. Большой объем работ сюрвейер выполняет в сфере морского страхования. 203 Глава 15. Финансовые основы деятельности страховой организации Аварийный комиссар – это специалист, который может оценивать страховой риск; определять размер ущерба, нанесенного страховому имуществу; проводить оценку страховой стоимости и размера выплат; регулировать процедуру страхового возмещения. Аварийных комиссаров вызывают после совершения дорожно-транс- портного происшествия, причем вызвать его может как пострадавшее лицо, так и ви- новник аварии. Представим основные функции аварийного комиссара (рис. 43). Аварийный комиссар-функционал Фото- и (или) видеофиксация места ДТП и ущерба, нанесенного транспортному средству Составление схемы ДТП Опрос свидетелей Сбор информации об обоих водителях с фотографированием водительских удостоверений и страховых полисов Самостоятельное участие в составлении протокола в качестве представителя одного из водителей Предоставление консультации водителю по документам, заполняемым ГИБДД Помощь в заполнении или самостоятельное заполнение документов, необходимых для предоставления в страховую компанию По итогам осмотра места ДТП аварийный комиссар составляет сертификат, который включает в себя схему ДТП, фото и видео с места аварии, информацию об обеих сторонах участников ДТП и комментарий самого комиссара. В дальней- шем сертификат предоставляется страховщику. Он также может быть использован в качестве доказательной базы при рассмотрении дела в суде. Следует иметь в виду, что страховщик доход от выполнения функций аварий- ного комиссара получает в случае, если данный специалист предоставляется стра- ховой организацией. На практике аварийный комиссар может быть самостоятель- ной единицей страхового рынка; 11. Суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам пере- страхования в случае их досрочного прекращения; 12. Другие доходы при осуществлении страховой деятельности. На практике в ходе деятельности страховая организация получает и другие виды доходов в качестве хозяйствующего субъекта. Они включаются в совокупную доходную базу страховщика в принятом порядке. Рис. 43. Основные функции аварийного комиссара 204 Страхование Перейдем к рассмотрению расходов страховщика. Согласно Налогового ко- декса Российской Федерации устанавливаются особенности определения расхо- дов страховых организаций. В состав расходов страховой организации включаются расходы, возникаю- щие при осуществлении страховой деятельности: 1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли пере- страховщиков в страховых резервах). Это доминирующий вид расходов в страхо- вой деятельности. Кроме того, предусматриваются целевые отчисления (рис. 44). Рис. 44. Состав целевых отчислений в страховые резервы Целевые отчисления в страховые резервы В резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат, формируемые в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании граждан- ской ответственности владельцев транс- портных средств В резервы (фонды), формируемые в со- ответствии с требованиями международ- ных систем обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств В компенсационный фонд, формируемый профессио- нальным объединением страховщиков в соответствии с законом об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров В формируемый фонд ком- пенсационных выплат по до- говорам сельскохозяйствен- ного страхования Так, суммы отчислений в резерв гарантий и резерв текущих компенсацион- ных выплат, формируемые в соответствии с законодательством России об обяза- тельном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, рассчитываются в размерах, установленных в соответствии со структу- рой страховых тарифов. Российская Федерация присоединилась к международным системам обяза- тельного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, так называемой зеленой карте. Поэтому суммы отчислений в резервы (фонды), формируемые в соответствии с требованиями международных систем обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспорт- ных средств, определяются по установленным стандартам. Федеральным законом об обязательном страховании гражданской ответствен- ности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров предусматривается порядок возмещения такого вреда, причиненного при перевоз- ках пассажиров, включая метрополитен. Соответственно исчисляются суммы от- 205 Глава 15. Финансовые основы деятельности страховой организации числений в компенсационный фонд, формируемый профессиональным объеди- нением страховщиков. В Российской Федерации действуют законодательные положения о развитии сельского хозяйства и государственной поддержке в сфере сельскохозяйственно- го страхования. Поэтому рассчитываются суммы отчислений в формируемый фонд компенсационных выплат по договорам сельскохозяйственного страхования, осу- ществляемого с государственной поддержкой; 2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестра- хования. Собственно посредством этих расходов выполняется основное назначе- ние страховщика – обеспечение страховой защиты интересов страхователей; 3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахова- ние. Понятно, что такие расходы возникают в случае участия страховщика в опе- рациях перестрахования; 4) вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования; 5) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование; 6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования. Такой вид расходов фиксируется, если страховщик участвует в операциях сострахования; 7) возврат части страховых премий (взносов), выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных зако- нодательством и (или) условиями договора; 8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и страхового брокера. Такие расходы возникают при оплате услуг названных участников в ходе подго- товки, заключения и обслуживания договора страхования; 9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам ока- занных ими услуг, связанных со страховой деятельностью. Спектр таких расходов разнообразен (рис. 45). Рис. 45. Состав расходов по оплате услуг физическим и юридическим лицам при осуществлении страховой деятельности Расходы по оплате услуг, связанных со страховой деятельностью Актуарные услуги Детективные услуги Медицинские обследования Экспертиза Оценка Инкассация Предоставление документов Сюрвейеры, аварийные комиссары Изготовление страховой документации 206 Страхование Оплата услуг актуариев возникает при потребности страховщика воспользо- ваться расчетами, обоснованиями и подтверждением документации у стороннего актуария. Медицинские обследования оплачиваются за счет страховщика при за- ключении договоров страхования жизни и здоровья, как правило, на крупную стра- ховую сумму. Детективные услуги оплачиваются, если они связаны с установле- нием обоснованности страховых выплат. Достаточно широк перечень расходов по оплате услуг специалистов. Они вклю- чают в себя оплату экспертов, оценщиков, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стои- мости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат. Обязательным требованием функционирования страховщика на страховом рынке является наличие специальной страховой документации. Поэтому оплачи- ваются услуги по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков стро- гой отчетности, квитанций и иных подобных документов. Услуги организаций оплачиваются за выполнение ими письменных поруче- ний работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов; медицинским и другим организациям – по выдаче спра- вок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов. К данному виду расходов может относиться сумма отрицательной разницы, возникшей у страховщика, осуществившего прямое возмещение убытков, в ре- зультате превышения выплаты потерпевшему, осуществленной в порядке прямо- го возмещения убытков при обязательном страховании гражданской ответствен- ности владельцев транспортных средств, над средней суммой страховой выпла- ты, полученной от страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред; 10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью. Страховая организация осуществляет и другие виды расходов. К примеру, ве- дет активную инвестиционную деятельность, функционирует как экономический субъект. Расходы, относящиеся к названным направлениям деятельности стра- ховщика, учитываются в стандартном порядке. |