Учебнометодический комплекс Основы банковского дела Челябинск, 2020 Должность
 Скачать 0.88 Mb.
|
Тема 2.2. Доходы и расходы коммерческого банка.Доходы коммерческого банка и их классификация. Коммерческие банки являются независимыми рыночными организациями и отличаются высокой степенью экономической самостоятельности. Одновременно эти банки несут и полную экономическую ответственность за результаты своей деятельности. Как независимые рыночные организационные структуры, акционерные (паевые) банки организуют свою деятельность на условиях коммерческого расчета, который подразумевает полную экономическую самостоятельность и ответственность в процессе хозяйствования. При работе в условиях коммерческого расчета все текущие расходы банка должны полностью покрываться его доходами, а дальнейшее развитие финансироваться за счет накопленных на эту цель собственных средств. Отсюда движущим мотивом деятельности коммерческого банка является прибыль, получаемая в результате кругооборота банковского капитала, а также использования заемных и привлеченных средств. При определении фактически полученной балансовой прибыли в состав доходов включаются следующие статьи: проценты, полученные банком за предоставленные предприятиям и организациям краткосрочные, средне- и долгосрочные кредиты, а также кредитные ресурсы другим банкам; плата, полученная от клиентов за расчетное и кассовое обслуживание; комиссионное вознаграждение за услуги по корреспондентским отношениям с другими банками и за услуги, оказанные предприятиям, организациям, гражданам; доходы от факторинговых и лизинговых операций; доходы, связанные с продажей наличной иностранной валюты, находящейся на счетах и вкладах; доходы по трастовым, информационным, консультационным, экспертным и другим услугам; доходы от арендуемых или приобретенных брокерских мест на биржах; доходы от долевого участия в деятельности других предприятий: дивиденды и проценты по акциям; облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим банку. Таким образом, все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы: 1) процентный доход; 2) доход в форме комиссий от услуг банка; прочие виды (доходы от операций на рынке в виде курсовых разниц, разницы между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, 3) переоценка номинала ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки). Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностный характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. Вместе с тем каждая из форм дохода имеет свою специфику. Ссудный процент является своеобразной ценой ссужаемой во временное пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента основывается на формах кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский и т.д.), видах кредитных учреждений (учетный процент Центрального Банка, банковский, ломбардный), сроках ссуд (по ссудам краткосрочным или ставкам денежного рынка; по долгосрочным ссудам или ставкам по облигационным займам), видах ссуд (процент по ссудам в оборотные средства по овердрафту, по учету векселей, по целевым ссудам и т.д.), видах операций (процент по ссудам, по межбанковским кредитам, депозитный), по способу начисления (простые и сложные проценты, обыкновенные и точные и т.д.) Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе цены кредитных ресурсов и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. При этом цена кредитных ресурсов должна учитываться не рыночная (цена привлечения ресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервов, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимость и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, договорной процент должен учитывать темпы инфляции и банковские риски. Комиссия - название вознаграждения за банковские операции (услуги), которое происходит от латинского слова "comissio" (поручение). В основе определения её размера лежит себестоимость услуги и необходимая прибыль. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Необходим регулярный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены. Расходы коммерческого банка и их классификация. Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, способу ограничения, по влиянию на налогооблагаемую базу. По характеру расходы делятся на шесть групп: 1) операционные расходы; 2) расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка; 3) расходы по оплате труда персонала; 4) расходы по уплате налогов; 5) отчисления в специальные резервы 6) прочие расходы. По форме различаются процентные расходы, комиссионные и прочие непроцентные расходы. Процентные расходы складываются из процентов, уплаченных клиентам по вкладам до востребования и срочным депозитам, депозитам других банков, за кредитные ресурсы, купленные у других банков, по выпущенным ценным бумагам. Банки несут затраты в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и т.д. Прочие непроцентные расходы имеют форму дисконтного расхода, расходов спекулятивного характера на рынке ценных бумаг, валютном рынке, переоценки активов, штрафов, пеней и неустоек, расходов на содержание аппарата управления. Процентная маржа, методы определения её достаточности. Процентная маржа - разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое "бремя" - превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски. Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в рублях, а также рядом финансовых коэффициентов. Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций Коэффициенты процентной маржи могут показывать её фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом: 1 вариант Проценты, полученные Проценты, уплаченные в периоде (факт) ─ за период (факт) К  факт. процентной маржи = Средний остаток в периоде активов, приносящих доход Активы, приносящие доход - все виды кредитов юридическим и физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия. 2 вариант Проценты, полученные Проценты, уплаченные в периоде (факт) ─ за период (факт) К  факт. процентной маржи = Средний остаток активов в периоде Активы - итог актива баланса банка, очищенный от регулирующих статей. 3 вариант Проценты, полученные Проценты, уплаченные по ссудам ─ за кредитные ресурсы К  факт. процентной маржи = по ссудным операциям Средний остаток ссудной задолженности в периоде Аналогично рассчитывается коэффициент процентной маржи по кредитным операциям на межбанковском рынке (валютном и рублевом), рынке ценных бумаг. Коэффициент достаточной процентной маржи (Мд) показывает её минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения маржи - покрытие издержек банка. Расходы банка ─ Проценты ─ Прочие * 100 уплаченные доходы М  д = Средний остаток активов, приносящих доход Прочие доходы - это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера, то есть плата за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, возмещение клиентами почтовых, телеграфных и других расходов банка, процент и комиссия, дополученные за прошлые периоды, штрафы, пени, неустойки. Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе отчетных данных, и фактически полученной маржи за этот период в целом по банковским операциям или отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Прибыль коммерческого банка, её формирование и распределение. Прибыль коммерческого банка — это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком. Прибыль является источником и основой стабильности финансового положения банка и ликвидности его баланса, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможность увеличения собственного капитала банка и ресурсов для роста его активных операций. Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлено спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка. В практике функционирования банка используется несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим положением на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком). Исходя из приведенной выше классификации доходов и расходов балансовая прибыль банка подразделяется следующим образом: 1) операционная прибыль, определяемая как разница между суммой операционных доходов и расходов; 2) процентная прибыль, определяемая как превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами; 3) комиссионная прибыль, определяемая как превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами; 4) прибыль от операций на финансовых рынках, определяемая как разница между доходами и расходами от этих операций; 5) другие виды прибыли, получаемые от остальных видов деятельности. Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль. Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет. Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка, т.е. остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды. Объем чистой прибыли банка зависит от объема доходов банка, величины соответствующих расходов банка, и суммы налога, уплачиваемого за счет прибыли в бюджет. Для того чтобы оценить эффективность деятельности банка, используют различные показатели, в частности рентабельность активов и рентабельность капитала. Коэффициент рентабельности капитала рассчитывается по следующей формуле: ROE (return on equity) = (NI/E) * (360/t) * 100, где: NI – балансовая прибыль (net income), Е – капитал банка, t – период наблюдения (дней) с начала года. Данный показатель демонстрирует акционерам отдачу капитала банка. Коэффициент рентабельности активов рассчитывается по формуле: ROA = (NI /Anet) * (360/t) * 100, где: NI – балансовая прибыль (net income), Anet – чистые активы банка, t – период наблюдения (дней) с начала года. Коэффициент показывает прибыльность операций банка. Высокое значение показателя указывает на эффективное использование активов банка, но в то же время может отражать высокую рискованность операций. Данные расчеты показывают, насколько действенно банк привлекает и размещает полученные ресурсы. Низкие показатели рентабельности могут быть связаны с недостаточной величиной клиентской базы или с консервативной инвестиционной политикой банка. Если рентабельность превышает средние значения по банковской системе, то это является следствием значительной доли дешевой клиентской базы, удачных спекулятивных операций, размещения активов в высокоприбыльные операции. Ликвидность коммерческого банка. Группировка банковских активов по степени ликвидности и риска. Ликвидность банка – его способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками, кредиторами и другими клиентами. Обязательства банка складываются из реальных и условных. Реальные обязательства отражены в балансе банка в виде депозитов до востребования, срочных депозитов, привлеченных межбанковских ресурсов, средств кредиторов. Условные обязательства в первую очередь выражены забалансовыми пассивными операциями (например, гарантиями и поручительствами, выданными банком), а также активными забалансовыми операциями ( например, неиспользованные кредитные линии и выставленные аккредитивы). Ликвидность активов – способность активов без потерь трансформироваться в денежную наличность посредством их реализации или погашения обязательств должником (заемщиком), при этом степень возможных потерь обусловливается рискованностью активов. Исходя из международной теории и практики банковского дела, экономической взаимозависимости ликвидности, доходности, платежеспособности и риска, в целях выработки тактики и механизмов управления ликвидностью банка, активы баланса коммерческого банка делятся на 4 основные группы: Банковские активы, не приносящие дохода, и, соответственно, имеющие нулевой или минимальный риск, но самые ликвидные, которые могут быть немедленно использованы для выплаты долговых обязательств банка: кассовая наличность банка; остатки на счетах в ЦБ в форме обязательных резервов; чеки и другие платежные документы в процессе инкассирования. Банковские активы, приносящие небольшой доход, и, соответственно, имеющие незначительный риск, но достаточно высоко ликвидные, которые с минимальной задержкой во времени и незначительными потерями могут быть превращены в наличные деньги или средства платежа для погашения банковских долговых обязательств: кредиты, выданные другим банкам (межбанковские); ценные коммерческие бумаги; краткосрочные ценные бумаги, выпущенные правительственными органами, финансовыми и промышленными корпорациями; однодневные займы одного банка у другого под залог высококачественных ценных бумаг; такие займы носят условное название РЕПО. Банковские активы, связанные с банковскими кредитами, приносящие основную часть прибыли, имеющие самый высокий уровень риска среди активных операций банка и обладающие средней степенью ликвидности. Банковские активы, связанные с портфелем ценных бумаг (или портфелем банковских инвестиций). Контрольные вопросы к разделу: Какие три группы включают доходы коммерческого банка? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 2. Как можно классифицировать расходы коммерческого банка? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 3.Чем является ссудный процент? __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 4.Дайте определение комиссии _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 5. Чем характеризуется процентная маржа? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 6.Как рассчитывается абсолютная величина маржи? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 7.Что показывают коэффициенты процентной маржи и как они рассчитываются?_ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 8.Как образуется прибыль коммерческого банка? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Выводы к разделу: Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценку эффективности его как коммерческого предприятия. Практическое задание:Для оценки уровня процентного дохода коммерческого банка в таблице 1 приведены следующие данные:
Требуется: Рассчитать коэффициенты фактической процентной маржи. Оценить динамику и уровень процентного дохода банка ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ Практическое задание В таблице приведены данные о размещении средств банка (млн. руб.)
Проанализируйте структуру вложений банка в динамике, выявите отклонения, сделайте выводы. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||