Страхование и страховое законодательство. Учебное пособие Под редакцией Е. А. Разумовской Екатеринбург 2016 удк 368 ббк 65. 27 Р 17
 Скачать 2.84 Mb.
|
|
Страховые резервы страховых организаций Основная особенность финансов и финансовой деятельности страховых компаний – это выделение в составе привлеченного капи- тала страховых резервов. Потребность в формировании страховых ре- зервов обусловлена вероятностным характером наступления страхо- вых событий и неопределенностью периода наступления и величины ущерба. Величина страховых обязательств страховщика по принятым на страхование договорам, варьируется во времени и в пространстве в пределах страховой суммы. Основополагающий принцип страховой деятельности – эквива- лентность взаимных обязательств страховщика и страхователей, что обеспечивает достижение равенства между страховыми выплатами и поступающими страховыми премиями в части нетто-ставки. Эти сред- ства, аккумулируемые страховой организацией, предназначены для формирования страхового фонда и отражают величину потенциаль- ной ответственности страховщика по действующим договорам стра- хования. В противоположность собственному капиталу, принадлежа- щему страховой организации, страховые резервы можно назвать внешним капиталом. Размер страхового фонда не может быть постоянной величиной, поскольку объем ответственности страховщика по действующим до- говорам варьируется вследствие непрерывности процесса андеррай- тинга. Ответственность страховой организации зависит от объема по- ступивших взносов (количества договоров), структуры страхового портфеля, ценовой политики. На практике в системе бухгалтерского учета общее понятие страхового фонда трансформируется в совокуп- ность конкретных страховых резервов, которые отражают объемы обязательств страховщика на конкретную дату. Страховые резервы формируются на основании специальных расчетов в зависимости от поступающих взносов по договорам страхования, со-страхования и перестрахования. Состав и порядок определения размеров страховых резервов устанавливаются страховщиком на основании нормативных 193 актов органов страхового надзора в рамках Положения о прядке фор- мирования страховых резервов. Резервы страховых организаций в соответствии с требованиями страхового законодательства, разделяются на: - резервы по страхованию жизни; - резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды страхования). Такое деление вызвано различным содержанием, функциями и за- дачами страховой защиты, характером рисков и, наконец, методоло- гией расчета тарифов. Резервы по страхованию жизни предназначены для выполнения обязательств по договорам страхования жизни. В оте- чественной практике они формируются как единый фонд, в странах ЕС состоят из двух частей: математических резервов, предназначен- ных для будущих выплат, и резервов усиленного фактора риска, пред- назначенного для текущих выплат. Резервы по рисковым видам стра- хования в обязательном порядке включают резерв незаработанной премии, резерв произошедших, но незаявленных убытков. К числу до- полнительных резервов относятся стабилизационный и некоторые другие резервы. Состав страховых резервов схематически представ- лен на рисунке 14. Классификация страховых резервов с точки зрения их целевого назначения – для осуществления будущих и текущих выплат, пред- ставлена в таблице 10 раздельно для рисковых видов страхования и страхования жизни. 194 Рис.14. Структура страховых резервов страховой организации Таблица 10 Целевое назначение страховых резервов Природа резервов Рисковые виды страхования Страхование жизни Для будущих выплат Резерв незаработанной пре- мии Стабилизационный резерв Резервы по страхованию жизни (математические резервы)* Для текущих выплат Резерв заявленных, но неуре- гулированных убытков Резерв произошедших, но не- заявленных убытков Резерв усиленного фак- тора риска* * Резервы, формируемые в странах ЕС. На состав и объем страховых резервов существенное влияние ока- зывают темпы инфляции, вызывающие их обесценение. Степень вли- яния инфляции непосредственно связана со сроком ответственности по договору. Чтобы нивелировать действие данного фактора, в неко- торых случаях страховщики определяют объем обязательств в твердой Страховые резервы Резервы по страхованию жизни Резерв незарабо- танной премии Стабилизаци- онный резерв Другие резервы Резервы убытков Резервы заявленных, но неурегулированных убытков Резерв произошедших, но незаявленных убытков 195 валюте. Кроме того, фактор инфляции оказывает существенное влия- ние на сбалансированность страхового портфеля. Крупные риски должны быть обеспечены большими страховыми резервами. Такие ре- зервы, как правило, формируются в течение длительного периода и к моменту наступления страхового события могут оказаться недоста- точными вследствие обесценения. В этой связи возникает необходи- мость корректирующих коэффициентов, которые должны учиты- ваться в тарифе. Резервы по страхованию жизни Операции по страхованию жизни носят долгосрочный характер, поэтому страховые взносы накапливаются в течение длительного срока. Эти средства временно находятся в распоряжении компании и направляются в инвестиции, что приносит страховщику дополнитель- ную прибыль, используемую для обеспечения финансовых гарантий страхователям. Страховая организация рассчитывает размеры страхо- вых резервов перед определением финансовых результатов от прове- дения страховой деятельности по состоянию на соответствующую дату. Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни слу- жит начисленная в отчетном периоде страховая нетто-премия по за- ключенным договорам. Величина страховых резервов по страхованию жизни рассчитывается следующим образом: где Р – размер резерва по виду страхования на отчетную дату; Рк – размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода; По – страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период; i – годовая норма доходности (%), используемая при расчете тарифной ставки по виду страхования; В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный пе- риод. 196 Страховые резервы по иным видам страхования Согласно нормативным актам, в обязательном порядке страхов- щики формируют резерв: - незаработанной премии; - заявленных, но неурегулированных убытков; - произошедших, но незаявленных убытков. 1. Резерв незаработанной премии (РНП) – это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду дей- ствия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незарабо- танная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в сле- дующих отчетных периодах. 2. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) явля- ется оценкой неисполненных или исполненных не в полном объеме на отчетную дату обязательств страховщика по осуществлению страхо- вых выплат, возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых ему заявлено в установленном законом или до- говором порядке в отчетном или предшествующих периодах. В этот резерв включаются суммы денежных средств, необходимые страхов- щику для оплаты экспертных, консалтинговых или иных услуг, свя- занных с оценкой размера и снижением ущерба, нанесенного имуще- ственным интересам страхователя (расходы по урегулированию убыт- ков). 3. Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) явля- ется оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном или пред- шествующих периодах, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в отчетном или предшествующих ему периодах в уста- новленном порядке. 197 К числу страховых резервов, формируемых при наличии опреде- ленных финансовых условий, в частности, при угрозе убыточности от- дельных видов страхования, относится стабилизационный резерв. В добровольном порядке страховщики могут создавать резерв предупре- дительных мероприятий (РПМ). Он служит для финансирования ме- роприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты и повре- ждения застрахованного имущества. Расчет резерва незаработанной премии В основе сущности резерва незаработанной премии (РНП) лежит принцип разделения премии на заработанную и незаработанную. Дея- тельность страховой организации по заключению и ведению догово- ров страхования осуществляется постоянно, а регулярная отчетность предполагает определение объема ответственности страховщика на конкретную отчетную дату. При этом исходя из предположения, что ответственность по договору страхования, заключенному до отчетной даты, частично переноситься за отчетную дату, на будущий период. Страховая премия, соответствующая ответственности, переходящей на следующий период, обозначается как незаработанная премия. Ча- сто ответственность, приходящаяся на отчетный период, признается условно исполненной, а соответствующая этому объему премия – за- работанной. Механизм разделения премии иллюстрирует схема на рисунке 15. Заработанная премия на 1 января 20ХХг. по договору № 1 соответ- ствует периоду с 15 сентября по 31 декабря; по договору № 3 – пери- оду с 30 ноября по 31 декабря. Незаработанная (переносимая) премия на 20ХХ г. соответствует периоду с 1 января по 14 сентября по дого- вору № 1 и периоду с 1 января по 14 ноября – по договору № 3. Опре- деление суммы переноса премии на 20ХУг. по договору № 2 прово- диться аналогично. Схема не усложнена рассмотрением страховых со- бытий и выплат, им сопутствующих, а срок договора условно приравнен к одному году. 198 01.10. 01.01.ХХ. 01.04. 01.07. 01.10. 01.01.ХУ 01.04. 15.09. 14.09. Дого- вор № 1 20.01. 19.01. Дого- вор № 2 30.11. 29.11. Дого- вор № 3 – заработанная премия – незаработанная премия (условно договоры заключены на один год) Рис. 15. Механизм разделения премии Для расчета величины резерва незаработанной премии использу- ется следующие методы: «proratatemporis» (пропорционально сроку); «одной двадцать четвертой» («1/24»); «одной восьмой» («1/8»). Методом «proratatemporis» незаработанная премия определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях) по следу- ющей формуле: 199 где НП i – незаработанная премия по i-му договору; Тб i – базовая страховая премия по i-му договору; п i – срок действия i-го договора в днях; т i – число дней с момента вступления i-го договора до отчетной даты. Метод «1/24», в отличие от метода «proratatemporis», строится на усреднении: расчет незаработанной премии производится не по каж- дому договору в отдельности и относительно оставшихся дней до от- четной даты, а по подгруппам договоров и относительно неистекших периодов. При этом делается допущение: все договоры страхования (со-страхования) считаются заключенными в середине месяца, т. е. 15 числа. Например, дата вступления договора в силу 1 ноября 20ХХ, но считается, что договор вступил в силу с 15 ноября 20ХХ; дата вступ- ления договора в силу 29 ноября 20ХХ г., но для расчета резерва – с 15 ноября 20ХХ. По каждой учетной группе договоров страхования (со-страхова- ния) производится группировка договоров по сроку действия, который измеряется количеством периодов. В таблице 11 показано распределе- ние договоров на подгруппы относительно их срока действия и, соот- ветственно, определение числа периодов (в половинах месяцев). Таблица11 Распределение договоров страхования (со-страхования) по подгруппам при использовании метода «1/24» № подгруппы Срок действия договора (в месяцах) Число периодов (в половинах месяцев) 1 1 2 2 3 6 3 6 12 4 12 24 Если срок действия договора страхования (со-страхования) не совпадает с указанным в таблице или не равен целому числу месяцев, 200 то данный договор относят в подгруппу с ближайшим большим сро- ком действия (с ближайшим большим целым числом месяцев). Так, договор сроком действия 9 месяцев будет отнесен к 4-й подгруппе. Незаработанная премия по методу «1/24» определяется так же, как при использовании метода «proratatemporis», но с периодом дис- крета не в один день, а в 15 дней (в половинах месяцев): где Тб ij – базовая страховая премия по i-му договору страхования (со- страхования), включенному в j-ю подгруппу; N j – общее количество периодов, на которые поделен срок действия договора страхования (со-страхования), включенного в j-ю подгруппу (в половинах меся- цев); М j – количество периодов, истекших по j-й подгруппе договоров на отчетную дату (в половинах месяцев); – коэффици- ент для j-й подгруппе договоров страхования (со-страхования). Метод «1/8» аналогичен методу «1/24» и отличается лишь следу- ющим допущением: предполагается, что все договоры, заключенные в течение одного квартала, заключены в середине квартала (например, для второго квартала – 15 мая). Договоры страхования (со-страхова- ния) распределяются по подгруппам относительно даты начала их действия. В каждую подгруппу включаются договоры, приходящиеся на одинаковые кварталы. Сроки действия договоров оцениваются в половинах кварталов. Формула расчета РНП по методу «1/8» аналогична формуле рас- чета резерва по методу «1/24». Коэффициент Kj для каждой под- группы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов). Расчет резервов убытков 201 Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков. Фор- мирование резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) обусловлено спецификой страхового бизнеса. Выплата страхового возмещения по страховому событию или ликвидация убытка иногда производится не сразу, а через определенное время после предъявле- ния претензии страхователем. По некоторым видам страхования, та- ким как страхование строительно-монтажных рисков, морское страхо- вание, страхование ответственности, процесс урегулирования претен- зии может занять достаточно долгий период. В связи с этим на сумму принятых исков (претензий) страхователей страховщик создает ре- зерв, предназначенный для финансирования заявленных, но неурегу- лированных окончательно убытков. В качестве базы расчета РЗУ по всем учетным группам договоров страхования (со-страхования) принимается размер неурегулирован- ных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи: - со страховыми случаями, о факте наступления которых в уста- новленном законом или договором порядке заявлено страховщику; - с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Величина РЗУ определяется на отчетную дату (квартал) по следу- ющей формуле: РЗУ ij = ЗНУ ij + СП ij + 0,03 (ЗНУ ij + СП ij ), где ЗНУ ij – сумма заявленных, но неурегулированных убытков по i-й учетной группе договоров и j-му кварталу наступления страховых слу- чаев; СП ij – сумма страховых премий по i-й учетной группе договоров j-му кварталу досрочного прекращения (изменения условий) договора. Для расчета РЗУ величина неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегу- лированию убытков в размере 3 % от ее величины. Если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате 202 страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков. Одно из условий договора страхования – своевременное извещение страхо- вателем страховой компании о страховом событии. Однако промежу- ток времени от наступления страхового события до сообщения о нем и оформления претензии, укладываясь в период, обозначенный в до- говоре, может выходить за пределы отчетного периода. Также может возникнуть ситуация, когда страхователь по объективным причинам не мог известить страховщика о страховом случае своевременно и в соответствующей форме (болезнь, служебная командировка и т. п.). Для исполнения обязательств по таким претензиям страховщик фор- мирует резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ). Ис- пользование средств этого резерва носит вероятностный характер, что и определяет механизм его формирования. Основными исходными данными для расчета РПНУ по каждой учетной группе являются следующие показатели: - суммы оплаченных убытков (страховых выплат); - суммы заявленных, но неурегулированных убытков; - часть страховой брутто-премии, относящейся к периодам дей- ствия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия). Расчет РПНУ, согласно Правилам формирования страховых ре- зервов, сводится к формированию статистической базы страховых вы- плат по периодам (кварталам), предшествующим моменту определе- ния прогнозной величины РПНУ. Прогнозная величина РПНУ опре- деляется как максимальная из следующих показателей: РПНУ = max{0,13 П; 1,03 ПНУ}, где ЗП – заработанная страховая премия за четыре квартала, предше- ствующие отчетной дате. Определяется как страховая брутто-премия, начисленная в каждом i-м периоде (квартале) наступления убытков, 203 увеличенная на величину РНП на начало i-го периода и уменьшенная на величину РНП на конец i-го периода; ПНУ – суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков. Рассчитывается по каж- дому i-му периоду их наступления по формуле: ПНУ = {R i - (ЗНУ i + СП i )}, где R i – величина произошедших, но неоплаченных убытков, а (ЗНУ i + СП i ) – величина произошедших, но незаявленных убытков. Если разница между этими величинами для периода i меньше 0, то ПНУ i принимается равной 0. При определении суммарной величины произошедших, но не- оплаченных убытков R i учитывается влияние следующих факторов: развитие убытков; запаздывание оплаты убытков. Фактор развития убытков оценивается через кумулированные ко- эффициенты развития убытков, рассчитанных по каждому периоду (кварталу) оплаты убытков, показывающих изменение интенсивности (нарастание или уменьшение) оплаты убытков по периодам. Фактор запаздывания оплаты убытков по периодам оценивается коэффициен- тами оплаченных убытков (обратная величина коэффициентов разви- тия убытков), показывающих долю оплаченных убытков (долю стои- мости страхового возмещения) по периодам. Прогнозная оценка РПНУ считается приемлемой в практике актуарных расчетов, если пе- риод статистических наблюдений оплаты убытков составляет не ме- нее 10–12 лет. |