экономика жд транспорта. Экономика железнодорожного транспорта
 Скачать 3.32 Mb.
|
|
от объекта подразделяются на несколько групп. 1. Нормы и нормативы, определяющие прямо или косвенно за- траты живого труда в процессе производства (затраты труда на еди- ницу продукции или работы, нормы обслуживания оборудования и рабочих мест вспомогательными рабочими, нормы выработки продукции в единицу времени, расценки для рабочих-сдельщиков, тарифные оклады для работников на повременной оплате труда, нормативы численности ИТР и т.д). Эти нормы используются для определения численности работников, расчетов фонда заработной платы, составления калькуляции на изделия, расчета производи- 90 тельности труда, использования рабочего времени, выявления сте- пени материальной заинтересованности работника. 2. Нормы и нормативы, определяющие размер затрат предме- тов труда (нормы расхода основных и вспомогательных материалов на производство единицы продукции, топлива, электроэнергии, нормы запаса материалов, топлива, комплектующих, нормы допу- стимых потерь и отходов в производстве). Они используются для расчетов потребности в материальных ресурсах, оценки эффектив- ности их использования, расчетов плановой калькуляции себестои- мости продукции. 3. Нормы и нормативы, определяющие использование орудий и средств труда (нормы съема продукции с единицы оборудования, нормы производительности агрегатов, коэффициенты использо- вания производственных мощностей). Они используются для со- ставления баланса загрузки и пропускной способности оборудова- ния, расчета уровня мощности и оценки использования основных фондов и т.д. 4. Нормы и нормативы капитальных вложений и капитально- го строительства (нормы удельных капитальных вложений, нор- мы продолжительности строительства, норматив незавершенного строительства и т.д). 5. Финансовые нормы и нормативы (норма амортизации, нор- мативы отчислений прибыли в бюджет и т.д.). 6. Социально-экономические нормы и нормативы (нормы по- требления продукции на душу населения, норматив жилой площа- ди, минимальный потребительский бюджет, минимальная заработ- ная плата и т.д.). 7. Нормы и нормативы охраны окружающий среды (степень очистки воды, воздуха от вредных веществ, извлечения из руд по- лезных ископаемых и т.д.). В зависимости от периода действия нормы и нормативы делят- ся на: текущие, которые используются при разработке годовых про- • грамм и планов; перспективные. • По уровню использования нормы и нормативы делятся на макро- уровень; уровень министерств и предприятий. По степени агрегирования нормы и нормативы выделяют укруп- ненные нормы и нормативы, которые рассчитываются на основе 91 алгоритма получения средневзвешенной величины, и индивиду- альные. По характеру распространения нормы и нормативы делятся на: местные (используются на конкретном предприятии); • отраслевые (на предприятиях одной отрасли); • межотраслевые (на предприятиях различных отраслей). • По методике разработки нормы и нормативы выделяют: расчетно-аналитические — устанавливаются на основе техни- • чески и экономически обоснованных расчетов; опытные — исходят из экспериментальных данных с учетом • достигнутых передовых методов работы; отчетно-статистические — рассчитывают на основе статисти- • ческих данных за прошлый период. Совершенствование нормативного метода связано с расшире- нием норм и нормативов, развитием нормирования, улучшением организации и технологии подготовки норм. Разновидностью нормативов являются стандарты и лимиты. Например, федеральные стандарты устанавливают пределы денеж- ных расходов отдельных членов общества на жилье и коммуналь- ные нужды в семейном бюджете. Федеральные органы используют лимиты потребления топлив- но-энергетических, водных ресурсов в натуральном и стоимостном выражениях для предприятий и организаций бюджетной сферы в соответствии с конкретными федеральными целевыми программа- ми. Установлены лимиты потребления бензина, горюче-смазочных материалов (ГСМ) для отдельных видов транспорта, которые обе- спечиваются им за счет бюджета. Важнейшим фактором деятельности предприятия в условиях рыночной экономики, обеспечивающим конкурентоспособность и рост прибыли, является система качества, стандартизации и серти- фикации на предприятии. 5.2.3. Обоснование внедрения системы менеджмента качества на предприятиях В конце ХХ—начале ХХI в. перед транспортными и сервисны- ми организациями особо остро встал вопрос борьбы за потребителя. В конкурентоспособной борьбе с другими видами транспорта и, прежде всего, с автомобильным транспортом только высокое каче- ство предоставляемых услуг может гарантировать железнодорож- 92 ным организациям сохранение своей доли на рынке транспортных услуг и устойчивое развитие. В мировой практике в основе общепринятой стратегии посто- янного совершенствования производственных процессов лежит управление качеством выпускаемой продукции. Большая часть систем менеджмента качества (СМК) в настоя- щее время строится на базе стандартов ИСО 9001—2000. Основные задачи, преследуемые процедурой внедрения системы качества: 1. Снижение затрат на единицу продукции при сохранении ее прежнего качества. 2. Снижение затрат на изделия при одновременном улучшении их свойств. 3. Повышение удельных затрат, позволяющее добиться высоко- го уровня качества, дающего преимущества по сравнению с конку- рентами. 4. Определение величины издержек по видам для изменения их структуры, но сохранение прежнего объема затрат на продукцию, позволяющего поддержать сложившийся уровень цены в целях опережения конкурента по качеству. 5. Увеличение объема производства без снижения качества про- дукции из прежнего объема ресурсов за счет уменьшения и ликви- дации отходов. 6. Анализ отклонений от установленных требований. 7. Контроль продукции. 8. Установление цены на продукцию. Согласно Федеральному закону о техническом регулировании сертификация может носить обязательный и добровольный харак- тер. Обязательная сертификация осуществляется на основании зако- нов и законодательных положений и обеспечивает доказательство соответствия товара (процесса, услуги) требованиям технических регламентов, обязательным требованиям стандартов. Номенклатура объектов обязательной сертификации устанавливается на государ- ственном уровне предприятия. В отличие от обязательной добровольная сертификация касается видов продукции (процессов, услуг), не включенных в обязатель- ную номенклатуру и определяемых заявителем. 93 Добровольная сертификация проводится по инициативе юриди- ческих или физических лиц на договорных условиях между заяви- телем и органом по сертификации. Допускается проведение добро- вольной сертификации в системах обязательной сертификации ор- ганами по обязательной сертификации. Исходя из предпосылки о том, что наличие сертификата соот- ветствия позволяет компании существенно упрочить свое конку- рентное положение в заданном сегменте рынка, следует обозначить основные с точки зрения конкурентоспособности цели компании в результате прохождения процедуры сертификации. 1. Сохранение существующего конкурентного статуса компании в условиях нестабильной внешней среды в заданном сегменте рын- ка. 2. Расширение заданного сегмента рынка. Обе стратегии предполагают наличие или внедрение системы ка- чества продукции, технологического процесса или услуг, что неиз- бежно связано с определением уровня затрат компании на необхо- димые мероприятия и прогнозного определения будущих доходов. Получению сертификата соответствия должен предшествовать комплекс мер по усовершенствованию технологического процесса (если речь идет о производственной структуре, а не о предоставле- нии услуг). Поэтому, если перед предприятием стоит задача получения сер- тификата соответствия на основе процедуры добровольного серти- фицирования, необходимо определить: уровень затрат, связанных с усовершенствованием технологи- • ческого процесса; экономический эффект от снижения степени технологиче- • ских «отказов» у производителя и потребителя продукции; существующий конкурентный статус компании, а также на • основе экспертных оценок и методики определения интегрально- го показателя конкурентоспособности — прогнозный конкурент- ный профиль компании; пороги ценовой политики будущего сертифицированного • продукта или процесса (если сертифицируется технологический процесс); уровень затрат на прохождение самой процедуры сертифика- • ции (по аналогии с обязательной сертификацией). 94 В случае если данный комплекс по сути правомерно рассматри- вать как инвестиционный проект, то в соответствии с рыночной концепцией отбора инвестиционных проектов необходимо опре- делить срок окупаемости вложений и «уровень» доходов. Ниже представлена классическая схема формирования затрат и стоимости товара или услуги (рис. 5.1). Исходя из требований стандартов ИСО 9000 к различным моде- лям системы качества, ведущее значение в рассматриваемой клас- сификационной группе имеют, безусловно, затраты на обеспечение качества, состав и структура которых могут включать отдельные элементы затрат на улучшение качества и управление им (рис. 5.2). К основным методам формирования СМК можно отнести: метод развертывания (структурирования) функций качества • (QFD); анализ характера и последствий отказов • (FMEA). Метод развертывания функции качества (QFD). Наиболее полно оценить характеристики продукции и услуг, востребованных по- требителями, можно с помощью функции развертывания качества. Данный метод представляет собой технологию проектирования изделий и процессов (далее объект), позволяющую преобразовы- вать пожелания потребителя в технические требования к изделиям и параметрам процессов их производств. Рис. 5.1. Схема формирования стоимости товара 95 QFD — это тщательно разработанная, до предела формализован- ная процедура идентификации требований потребителя и последу- ющего их перевода в характеристики будущего объекта, состоящая в последовательном заполнении серии логически связанных таблиц и специальных бинарных матриц, привлекающая для совместной работы над единым проектом и в единой команде специалистов са- мых различных подразделений организации. Рис. 5.2. Схема формирования стоимости товара с учетом затрат на улучшение его качества 96 Использование метода: позволяет наиболее эффективным способом идентифициро- • вать ожидания потребителей, выделять среди них ключевые (с точ- ки зрения достижения успеха организации) требования и вопло- щать их в объекте, оптимизируя характеристики проекта по степе- ни удовлетворенности потребителя; обеспечивает гарантии того, что потребители примут и вос- • пользуются новым (модернизируемым старым) объектом еще до того, как он будет произведен и поставлен на рынок; резко сокращает время цикла «Исследование рынка — проек- • тирование — производство — сбыт»; снижает затраты на предвари- тельную разработку объекта более чем в 5 раз; обеспечивает б • ольшую рыночную долю благодаря более ран- нему появлению на рынке объекта с более высоким уровнем каче- ства; более четко определяет процессы самой организации, нуж- • дающиеся к тому же в меньшей переделке, начиная с того времени, как объект будет запущен в производство; предоставляет возможность оптимально распределять, а зна- • чит — наиболее эффективно использовать ограниченные ресурсы организации для обеспечения как тактических, так и стратегиче- ских целей; прививает специалистам партисипативный стиль работы и • заставляет их работать не «на отдел», а «на проект», чему очень способствует графический способ представления основной ин- формации, делающий ее понятной для представителей всех отде- лов организации. Кроме того, внедренная один раз методология QFD уже на- страивает весь бизнес-процесс организации таким образом, что проектировщики объекта получают информацию об изменивших- ся требованиях потребителей (а значит — и о необходимости даль- нейшего совершенствования объекта) раньше, чем сам потреби- тель успевает осознать необходимость такого совершенствования. Это свойство метода, безусловно, имеет очень важное значение для организации, ставящей своей целью не только догнать, но и обогнать своих основных конкурентов. 97 Анализ характера и последствий отказов (FMEA-анализ). FMEA — Failure Mode and Effects Analysis — систематический метод профилактики дефектов.Этот вид функционального ана- лиза используется как в комбинации с ФСА- или ФФА-анализом, так и самостоятельно. Он позволяет снизить затраты и уменьшить риск возникновения дефектов.FMEA-анализ, в отличие от ФСА, не анализирует прямо экономические показатели, в том числе за- траты на недостаточное качество, но позволяет выявить именно те дефекты, которые обусловливают наибольший риск потребителя, определить их потенциальные причины и выработать корректиро- вочные мероприятия по их исправлению еще до того, как эти де- фекты проявятся, и, таким образом, предупредить затраты на их исправление. Стандарты ИСО 9000 не устанавливают абсолютных критери- ев качества для отдельного вида продукции или услуг, они задают основную методологию функционирования и саморегулирования системы качества с учетом изменения запросов потребителя, а уже она, в свою очередь, должна обеспечивать и поддерживать высокий уровень качества услуг и продукции, другими словами — обеспечи- вать высокую степень удовлетворенности потребителей. Стандарт ИСО 9001—2000 предусматривает четыре группы процессов, свя- занных с системой менеджмента качества: процессы управленческой деятельности руководства; • процессы обеспечения ресурсами; • процессы жизненного цикла продукции; • процессы измерения, анализа и улучшения. • Содержание процессов приведено в табл. 5.2. В методологическом плане принципиально важным для стан- дартов ИСО серии 9000—2000 является применение «процессного подхода» при разработке, внедрении и улучшении результативно- сти системы менеджмента качества с целью повышения удовлет- воренности потребителей путем выполнения их требований. Вся деятельность, выполняемая организацией, рассматривается как со- вокупность взаимосвязанных процессов. Организация должна уп- равлять процессами. Применение процессов наряду с их иденти- фикацией и взаимодействием, а также менеджмент процессов мо- гут считаться «процессным подходом». 98 Таблица 5.2 Основные процессы системы менеджмента качества 1. Процессы управленческой деятельности руководства 2. Процессы обеспечения ресурсами Взаимоотношения с потребителем (опреде- ление и выполнение требований потребите- лей) Формирование политики в области качества. Планирование Распределение ответственности, полномочий и обмен информацией Анализ со стороны руководства Управление документацией Управление записями Менеджмент персонала Менеджмент инфраструктуры Управление производствен- ной средой 3. Процессы жизненного цикла продукции 4. Процессы измерения, анали- за и улучшения Планирование процессов жизненного цикла продукции Процессы, связанные с анализом требований потребителя Проектирование и разработка Закупки Производство и обслуживание Управление устройствами для мониторинга и измерений Мониторинг и измерение Управление несоответствую- щей продукцией Анализ данных Улучшение системы менедж- мента качества Преимуществом «процессного подхода» прежде всего является непрерывность управления, которая связывает отдельные процессы в рамках их системы и ориентирует каждый из них на достижение общей цели, каковой является удовлетворенность потребителей. 5.2.4. Технологии планирования Необходимо особо выделить технологические методы планиро- вания, к которым относятся: 1. Планирование снизу вверх (down—up) — от планов на местах через планы подразделений к общему плану путем письменных со- гласований и объединений. Преобладает ярко выраженное делеги- рование планирования. Низшая организационная единица цепи составляет подробные планы, которые объединяются на верхней ступени, образуя в итоге общий план предприятия. 99 2. Планирование сверху вниз (up—down) — по иерархии предприя- тия, исходя из общего плана предприятия, двигаясь к участкам и рабочим местам. При этом нижестоящие уровни должны преоб- разовывать поступающие к ним обобщенные планы в подробные частные планы. После соответствующего согласования плановых заданий с конкретными исполнителями планы окончательно утверждают- ся высшим руководством. Такая организация процесса планиро- вания свидетельствует о централизации важнейших решений в области планирования в высшем звене управления материнской компании и вместе с тем предоставляет определенную самостоя- тельность производственным отделениям и дочерним компаниям в разработке календарных планов на базе показателей, единых для всей фирмы. 3.Встречное планирование (bottom—up) — объединены оба метода в процессе, текущем сверху вниз. Осуществляется предваритель- ное планирование по главным целям и составление общих планов на уровне управления хозяйством. На более низких уровнях проис- ходит конкретизация этих планов. Затем включается обратный ход планирования снизу вверх. Выбираются оптимальные решения и устраняются разногласия между частными целями плана. Процесс может осуществляться многократно. Встречный способ наиболее близок к идеалу планирования. 5.2.5. Методы прогнозирования, их сущность и классификация Одной из важнейших первоначальных процедур формирования плана является прогнозирование. Практическое формирование про- гноза (прогнозирование) состоит в том, чтобы на основе опреде- ленной методологии и с помощью определенного аппарата обра- ботать имеющуюся на данный момент информацию о состоянии изучаемого объекта и о наблюдавшихся ранее закономерностях его изменения и превратить ее в информацию о будущем состоянии или поведении объекта. Основное направление прогнозов при разработке плана — это информационное обеспечение планирования. От полноты этого обеспечения зависят эффективность планов и их обоснованность. В рыночной экономике прогнозирование выполняет три основ- ных функции: предвидение тенденций изменения объекта хозяй- 100 ствования и окружающей среды в будущем; оценку возможных по- следствий принимаемых хозяйственных решений; корректировку результатов выполнения принятого решения. Характерными чертами прогнозирования как на стадии конеч- ного результата, так и на стадии разработки являются максимально адекватное отражение протекающих экономических процессов, ва- риантность и альтернативность прогнозов. В настоящее время существуют более 100 различных методов ис- следования и прогнозирования развития экономики, хотя практи- чески применяются примерно 20. Типология прогнозов строится в зависимости от различных кри- териев и признаков. В их числе можно выделить следующие: 1) масштаб прогнозирования; 2) время упреждения или временной горизонт прогноза; 3) характер объекта; 4) функциональный признак; 5) степень детерминированности (определенности) объектов; 6) характер развития объектов прогнозирования во времени; 7) степень информационной обеспеченности объектов прогно- зирования. По масштабу прогнозирования выделяют следующие прогнозы: макроэкономический; структурный (межотраслевой и межрегио- нальный); развития народнохозяйственных комплексов (энергети- ческого, инвестиционного, аграрно-промышленного и др.); про- гнозы отраслевые и региональные; развития отдельных предприя- тий, АО, а также отдельных производств и продуктов. По времени упреждения или временному горизонту все про- гнозы подразделяются на: оперативные (до одного месяца); крат- косрочные (от одного месяца до одного года); среднесрочные (от 1 года до 5 лет); долгосрочные (от 5 до 15—20 лет); дальнесроч- ные (свыше 20 лет). Временной горизонт прогноза можно определить как отрезок времени, в рамках которого изменения объема прогнозируемого объекта представляются соизмеримыми с его начальной (с точки зрения прогноза) величиной, и как период, в течение которого на объект прогнозирования оказывают влияние решения, применяе- мые сегодня, т.е. в момент разработки прогноза. 101 Применительно к комплексным национальным экономиче- ским прогнозам принята следующая классификация: краткосроч- ные прогнозы (до 2—3 лет), среднесрочные (до 5—7 лет), долго- срочные (до 15—20 лет). Каждый из указанных видов прогнозов опирается на те устойчивые циклы и процессы в развитии эконо- мики, продолжительность которых укладывается в соответствую- щий временной горизонт. Разрабатываемые прогнозы опираются на определенные заде- лы: краткосрочные — на имеющиеся виды продукции и финансо- вые ресурсы; среднесрочные — на накопленный инвестиционный потенциал; долгосрочные — на те или иные направления НТП и новые технологии. По характеру исследуемых объектов различают следующие про- гнозы: развития производственных отношений; развития НТП и его • последствий; динамики народного хозяйства; • воспроизводства основных фондов и капитальных вложений; • экономического использования природных ресурсов; • воспроизводства населения и трудовых ресурсов; • уровня жизни населения; • внешних экономических связей и др. • По функциональному признаку прогнозы подразделяются на два типа: поисковый, который основан на условном продолжении в • будущее тенденции развития исследуемого объекта в прошлом и настоящем и отвлечении от условий, способных изменить эти тен- денции; нормативный, который представляет собой определение пу- • тей и сроков достижения возможных состояний объекта прогнози- рования, принимаемых в качестве цели. По степени детерминированности выделяют следующие объекты прогнозирования: детерминированные (определенные или предсказуемые), опи- • сание которых может быть представлено в детерминированной форме без существенных для задачи прогнозирования потерь ин- формации; 102 стохастические (вероятностные), при анализе и прогнозиро- • вании которых учет случайных составляющих необходим для удо- влетворения требований точности и достоверности прогноза; смешанные, описание которых возможно частично в детер- • минированном, частично — в стохастическом виде. По характеру развития во времени объекты прогнозирования можно подразделить на: дискретные (прерывные), регулярная составляющая (тренд) • которых изменяется скачками в фиксированные моменты време- ни; апериодические, имеющие описание регулярной составляю- • щей в виде непрерывной функции времени; циклические, имеющие регулярную составляющую в виде пе- • риодической функции времени. По степени информационной обеспеченности объекты прогнози- рования можно подразделить на объекты: с полным обеспечением количественной информацией; • с неполным обеспечением количественной информацией; • с наличием качественной ретроспективной информации; • с полным отсутствием ретроспективной информации (как • правило, это проектируемые и строящиеся объекты). Современные условия хозяйствования требуют максимального расширения сферы и совершенствования методов планирования и прогно зирования. Чем выше качество прогнозов и планов, тем бо- лее весомым будет их вклад в общественное раз витие. 5.3. Обеспечение взаимосвязи стратегического, среднесрочного и текущего планирования В основе планирования лежат стратегический, среднесрочный и текущий планы. Стратегический план подразумевает формирова- ние целей, задач, масштабов и сферы деятельности компании. Стратегическая программа ОАО «РЖД» устанавливает конт- рольные параметры целевого состояния. В рамках стратегического планирования целевые установки могут быть упорядочены с выде- лением следующих целей: рыночные — устанавливают приоритеты в производственно- • хозяйственной деятельности, определяют, какой сегмент рынка планируется охватить; 103 производственные — определяют структуру производства и • технологию для обеспечения выполнения работ заданного объема и качества; финансово-экономические — определяют необходимое ре- • сурсное обеспечение, источники финансирования и прогнозируе- мые финансовые результаты выбираемой стратегии; социальные — устанавливают, в какой мере деятельность • компании может удовлетворять социальные потребности как об- щества в целом, так и определенных его слоев. Стратегические планы разрабатываются на 7—10 лет и более. Для поддержки стратегических планов формируются среднесроч- ные и текущие планы. Среднесрочные планы разрабатываются, как правило, на 3 года. Прежде чем приступить к разработке среднесрочных планов, необходимо: проведение стратегического мониторинга внешней и вну- • тренней среды и оценки влияния основных макроэкономических показателей на функционирование компании; прогнозирование, сценарное моделирование и планирование • основных показателей развития компании на средне- и долгосроч- ную перспективу с учетом необходимости достижения стратегиче- ских целей; прогнозирование возможных неблагоприятных факторов, • препятствующих развитию железнодорожного транспорта, выяв- ление основных рисков и подготовка предложений по снижению их влияния на финансово-экономические результаты деятельно- сти; формирование предложений по настройке соответствующих • элементов стратегического управления. Среднесрочное планирование обеспечивает реализацию следу- ющих целей: приоритетное отражение коммерческих интересов железно- • дорожного транспорта с учетом ресурсных ограничений, наклады- ваемых государственным тарифным и инвестиционным регулиро- ванием; обоснованное прогнозирование и планирование основных • показателей развития железнодорожной компании на средне- и долгосрочную перспективу; 104 обеспечение выхода на установленные контрольные параме- • тры целевого состояния железнодорожной компании, определен- ные Стратегической программой развития; обеспечение принятия необходимых мер по настройке соот- • ветствующих элементов стратегического управления при отклоне- нии фактических условий работы компании от прогнозируемых; нейтрализация неблагоприятных факторов, препятствующих • развитию железнодорожного транспорта, и влияния основных ри- сков на его финансово-экономическую деятельность. Параметры среднесрочных планов должны соответствовать тра- ектории движения к достижению долгосрочных контрольных пока- зателей. Это определяет необходимость ежегодного формирования трехлетних планов, причем каждый очередной плановый период будет включать второй и третий годы предшествующего периода, т.е. будет осуществляться динамичное скользящее среднесрочное планирование. Трехлетнее скользящее планирование дает возмож- ность внесения уточняющих корректировок для учета объективных изменений факторов внешней и внутренней среды компании. Текущие планы разрабатываются на год и квартал с помесячной разбивкой. На соответствующий год они должны соответствовать плановым показателям первого года среднесрочного периода, а квартальные — обеспечивать последовательную реализацию годо- вого плана. Текущие планы «настраиваются» на контрольные параметры Стратегической программы и должны быть подчинены приорите- там стратегического развития компании. 5.4. Система бюджетного управления в железнодорожной компании Планирование текущей деятельности осуществляется путем по- строения системы взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Процесс построения этих бюджетов называется бюдже- тированием. Бюджетирование, представляя собой специфический подход к организации управления хозяйственно-финансовой деятельностью компании, обеспечивает полное участие всех ее подразделений в процессах становления комплексных планов на основе своевре- 105 менной и достоверной информации. Формирование бюджета ком- пании как основы финансового менеджмента и экономического регулятора отношений между ее структурными подразделениями и внешней средой является одним из основных факторов обеспече- ния конкурентоспособности на рынке перевозок. Как экономическая категория бюджет представляет собой сис- тему финансовых отношений по поводу образования, распределе- ния и расходования денежных ресурсов, необходимых для функ- ционирования компании ОАО «РЖД», ее филиалов и структур- ных подразделений по производству продукции, в первую очередь транспортной. Сущность бюджета как экономической категории реализуется через функцию экономического регулирования, а также перерас- пределительную и контрольную функции. Содержание функций экономического регулирования бюджета характеризуется в про- цессе распределения и перераспределения финансовых ресурсов между различными уровнями управления, филиалами и структур- ными подразделениями ОАО «РЖД». Содержание этой функции реализуется в процессе формирования доходных источников бюд- жета и их использования для проведения экономической полити- ки компании. Перераспределительная функция бюджета связана с распределением денежных средств для развития железнодорожного транспорта и обеспечения выполнения работ филиалами и струк- турными подразделениями ОАО «РЖД». Контрольная функция заключается в том, что бюджет объективен через количественные характеристики формирования и использования фонда денежных средств и отражает экономические процессы, происходящие в фи- лиалах и структурных подразделениях ОАО «РЖД». Основная цель постановки бюджетирования на железнодорож- ном транспорте — обеспечение корпоративного управления ресур- сами в реальном режиме времени. К основным принципам построения и функционирования си- стемы планирования и бюджетирования можно отнести: соответствие планово-бюджетных показателей целевым ори- • ентирам стратегии компании; приоритетность корпоративных целей; • целевое использование бюджетных средств; • сбалансированность доходов и расходов; • 106 координация материальных и финансовых потоков; • эффективность и экономичность использования ресурсов. • При реализации системы бюджетного управления в ОАО «РЖД» доходные поступления и затраты относятся непосредственно по центрам ответственности. Бюджетирование в ОАО «РЖД» строится на основе органи- зационно-функциональной структуры и предусматривает выде- ление центров ответственности. Центр ответственности (бюджет- центр) — структурное подразделение, принимающее решения по расходованию денежных средств, а также по финансированию других структурных подразделений, имеющее собственные цели и задачи деятельности, критерии эффективности, полномочия руко- водства и т.д. Для каждого центра ответственности определяются формы пла- нирования и контроля, регламентируются процедуры взаимодей- ствия с другими центрами ответственности. Различают следующие центры финансовой ответственности: Центр прибыли и инвестиций (ОАО «РЖД»); • Центр эффективности (филиалы ОАО «РЖД»); • Центр доходов (ЦФТО, Федеральная пассажирская дирек- • ция); Центр затрат (филиалы, структурные подразделения). • Исходя из характера целей, задач и специфики видов деятельно- сти железнодорожного транспорта в отраслевых структурных под- разделениях разрабатывают операционные и финансовые бюджеты. Программа структурной реформы на железнодорожном транс- порте, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 15 мая 2001 г. № 384 (Приказ МПС России от 31.05.01 № 13И), обозначи- ла десять видов деятельности: грузовые перевозки; • предоставление услуг инфраструктуры; • предоставление услуг локомотивной тяги; • пассажирские перевозки в дальнем следовании; • пассажирские перевозки в пригородном сообщении; • ремонт подвижного состава; • строительство объектов инфраструктуры; • научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; • 107 содержание социальной сферы; • прочие виды деятельности. • Бюджетное управление складывается из следующих процедур: анализ; • бюджетное планирование; • контроль исполнения планов; • регулирование — корректирующие действия, направленные • на устранение отклонений фактических показателей от плана или пересмотр плановых показателей. Бюджетное планирование включает расчет плановых показате- лей и заполнение ими соответствующих ячеек в бюджетных фор- мах. В его основе лежат бюджетные задания (показатели), доводи- мые до отделения дороги управлением железной дороги. Бюджетные задания по ОАО «РЖД» формируются в соответ- ствии со значениями параметров Стратегической программы раз- вития в планируемом периоде и отражают количественное значе- ние основных целей производственной деятельности. Плановые задания состоят из множества показателей и заданных для них в текущем периоде целевых значений. Показатели делятся на следующие группы: прямые показатели — непосредственно содержащиеся в бюд- • жетных формах в виде бюджетных статей. При составлении бюдже- тов подразделениям необходимо формировать бюджеты таким об- разом, чтобы целевые значения прямых показателей были соблю- дены; расчетные показатели, выводимые расчетным путем из пря- • мых бюджетных статей. Данные показатели планируются и оце- ниваются финансовыми, экономическими и производственными подразделениями вне зависимости от формирования бюджетов. Плановые задания являются целевыми параметрами, на дости- жение которых ориентированы структурные подразделения ОАО «РЖД» и соответственно вся система бюджетного управления. Бюджетные задания (задаваемые показатели) содержат целевые объемы продаж и производства, лимит расходов. Экономические и финансовые службы железных дорог производят распределение бюджетных заданий для служб железных дорог, отделений желез- ных дорог, а отделения осуществляют аналогичные действия для 108 структурных подразделений, находящихся в их непосредственном подчинении. На основе бюджетных заданий железные дороги, отделения же- лезных дорог и структурные подразделения в подчинении отделе- ний железных дорог формируют планы и согласовывают значения бюджетных параметров. Наряду с управлением по видам деятель- ности сохраняется система планирования по отраслевому принци- пу. Отраслевой принцип позволяет более обоснованно управлять эксплуатационными расходами по видам выполняемых работ и элементам затрат на основе разрабатываемых мероприятий по обе- спечению экономической стабилизации и внедрению ресурсосбе- регающих технологий. Стадии разработки плана предшествует глубокий анализ основ- ных производственно-экономических показателей в предплановые периоды, что должно обеспечить достоверную оценку затрат в каж- дом хозяйстве, а также отслеживание выполнения установленных норм и нормативов. Отделения дорог консолидируют плановые операционные бюд- жеты структурных подразделений, находящихся в их составе, и со- гласовывают свои бюджеты с управлением дороги. Отраслевые службы железных дорог, отделения дороги, дирек- ции принимают непосредственное участие в разработке и рассмо- трении проектов планов по группам обособленных подразделений в разрезе отраслей хозяйства и вносят свои предложения в управ- ление железной дороги при формировании сводного проекта плана в целом по дороге, отделению дороги и дирекции для обеспечения сбалансированности результатов по сумме расходов и финансовым источникам. Каждый из разрабатываемых бюджетов имеет свой формат, в котором отражаются наиболее значимые для видов деятельности объемные, качественные и финансово-экономические характери- стики. К операционным относят бюджет продаж, бюджет производ- ства, бюджет запасов и закупок, бюджет затрат. Бюджет продаж — утвержденный в натуральном и стоимостном выражениях план продаж, ожидаемый в течение планового перио- да. Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализа- ции, ценах и выручке от реализации. Здесь указывается выручка, начисленная по перевозкам, а также по прочим видам деятельно- сти. Бюджет производства предназначен для расчета объемов работ в натуральном и стоимостном выражениях, которые необходимо вы- полнить для обеспечения уровня продаж. В бюджет производства входят объемные и качественные пока- затели по перевозкам, показатели текущей эксплуатации основных средств на перевозках, объемы капитального ремонта в натураль- ном и стоимостном выражениях, объемы работ, выполняемых в рамках инвестиционной деятельности, показатели численности и использования трудовых ресурсов. Бюджет запасов и закупок — утвержденный в разрезе хозяйств по основным видам деятельности план затрат на закупку произ- водственно-материальных ресурсов с учетом установленного нор- матива запасов товарно-материальных ценностей и прогнозируе- мого фактического сверхнормативного их наличия на начало пла- нируемого периода на складах структурных подразделений. Бюджет затрат — разрабатывается по статьям и элементам затрат, с использованием измерителей в соответствии с Номен- клатурой доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД». Бюджет затрат предусматривает группировку статей по хозяйствам, видам деятельности, видам оказываемых услуг. Плановые показатели, отражаемые в операционных бюджетах производства, запасов и закупок, затрат, представляют собой ком- плекс показателей по всей производственно-хозяйственной дея- тельности в целом. При разработке плановых показателей и их по- следующем отражении в бюджетах необходимо предусматривать применение прогрессивных технологий, передового опыта, обеспе- чивать систематический рост производительности труда и сниже- ние себестоимости перевозок, видов работ, услуг. |