Финансы. Контрольные вопросы по каждой главе способствуют проверке и закреплению знаний
 Скачать 3.55 Mb.
|
|
РАЗДЕЛ I. ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ рынке. Основным содержанием нового этапа в развитии банковской сферы должны стать повышение качества деятельности банков, вклю чающее в себя расширение состава банковских продуктов и услуг, обеспечение долгосрочной эффективности и устойчивости бизнеса, активное использование современных информационных технологий, составляющих основу модернизации банковской деятельности. В ре зультате коммерческие банки все в большей мере будут ориентироваться на долгосрочные результаты деятельности, построение и использование эффективных систем управления, включая управление рисками, что будет означать переход банковского сектора в целом к интенсивной модели его развития. Контрольные вопросы 1. Какие признаки определяют сущность банка? 2. Каковы функции коммерческих банков? Раскройте их содержание. 3. Какие виды счетов открываются банком для обслуживания клиентов? 4. В чем состоит различие эмиссионных и коммерческих банков? 5. Какие признаки классификации коммерческих банков вы знаете? Дайте их характеристику. 6. Какие операции осуществляют коммерческие банки в соответствии с бан ковским законодательством? 7. В чем состоит содержание пассивных операций банков? Назовите источ ники привлечения денежных средств банком. 8. Что понимают под капиталом банка? Раскройте функции, которые он вы полняет в деятельности банков. 9. Какова сущность активных операций банков? Перечислите их виды и рас кройте содержание. 10. Какие банковские операции включаются в состав активно-пассивных операций? Дайте их характеристику. Раздел II ФИНАНСЫ Глава 6 СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВ 6.1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ На второй стадии воспроизводственного процесса (на стадии распре деления) в экономике объективно возникает необходимость в распреде лении денежного выражения конечного продукта нации, полученного в результате реализации товаров и услуг, или валового национального продукта (далее — ВНП)2. Отношения, складывающиеся в процессе распределения ВНП между субъектами рынка (государством, органи зациями, домохозяйствами), называют финансовыми отношениями, или финансами3. Финансы — историческая категория. Они зарождаются в рамках централизованного государства, когда уже получили достаточное раз витие товарно-денежные отношения, и эволюционируют вместе с на циональной социально-экономической системой. В России основные компоненты финансовой системы формировались с середины XVI в. в результате появления общерусской денежной системы (денежная реформа 1535—1538 гг.) и налоговой системы (административно-фи нансовая реформа Ивана Грозного). Финансовые отношения, отражая одну из сторон реально существу ющих в обществе базисных экономических отношений, имеют объек тивный характер и специфическое общественное назначение, поэтому могут рассматриваться в качестве одной из экономических категорий4. 2 Конечный продукт в денежном выражении представляет собой сумму продажных цен на товары и услуги за минусом стоимости материальных затрат на их производство. 3 «Финансы» в переводе с латинского языка означают платеж. 1 Экономическая категория — это однородные экономические отношения, пред ставленные в обобщенном (абстрактном) виде. Глава 6. Сущность и назначение финансов 69 Главными отличительными признаками финансов как экономиче ской категории являются их денежный и распределительный характер. Деньги — обязательное условие существования финансов. Они являются материальным носителем финансовых отношений, которые опосредованы движением потоков денежных средств. Но финансы и деньги — разные экономические категории. Финансы представляют собой комплекс экономических отношений, выражающийся с помощью движения денег. Распределительный характер финансов обусловлен тем, что со ответствующие отношения всегда сопровождаются распределением денежных поступлений и доходов, которые в процессе финансового распределения меняют либо собственников, либо цель использования. При этом движение денежных средств не сопровождается движением встречных потоков товаров и услуг, т.е. отношения, связанные с реали зацией товаров и услуг, не относятся к финансам. Суммирование доходов всех субъектов рынка (государства, органи заций, домашних хозяйств) позволяет оценить стоимость ВНП, который является объектом финансового распределения на макроуровне. Финансовые отношения многообразны и возникают, в частности, в следующих случаях: • при формировании и использовании общегосударственных фон дов денежных средств; • при перераспределении временно свободных финансовых ресур сов между экономически независимыми собственниками на основе спроса и предложения; • в процессе инвестиционной деятельности; • в связи с формированием и использованием страховых фондов; • в связи с формированием и использованием доходов и накоплений организаций и домашних хозяйств. В результате финансовых отношений у всех субъектов рынка фор мируются финансовые ресурсы5. Итак, финансы как экономическая категория — это отношения, воз никающие в процессе распределения валового национального продукта (в некоторых случаях — части национального богатства6), а на уровне организаций — доходов и поступлений в связи с формированием фи нансовых ресурсов у субъектов рынка и их использованием в процессе производства, накопления и потребления. 5 Финансовые ресурсы — это конечные доходы субъектов рынка, которыми они могут распоряжаться и которые используются, как правило, по определенным направлениям. () 11ациональное богатство — денежное выражение (по состоянию на определенную дату) всей совокупности потребительных ценностей, накопленных обществом за весь период его производственной деятельности. 70 РАЗДЕЛ II. ФИНАНСЫ Отношения по поводу распределения конечного продукта принято делить на две стадии: первичное распределение и перераспределение. На стадии первичного распределения ВНП распадается на заработную плату, прибыль, косвенные налоги и амортизационные отчисления. В ходе перераспределения с помощью налогового, бюджетного меха низмов и финансового рынка осуществляется процесс формирования конечных финансовых ресурсов всех субъектов рынка. В результате их использования на макроуровне образуются фонды потребления и накопления. Особенности финансов определяются также формой использования финансовых ресурсов путем формирования и расходования целевых фондов денежных средств. Фондовый характер использования финан совых ресурсов позволяет балансировать, концентрировать финансовые ресурсы на наиболее приоритетных направлениях, а также обеспечивать сочетание общественных, коллективных и личных интересов при рас пределении ВНП. Однако финансовые ресурсы могут использоваться и в нефондовой форме7. В качестве особенности финансов следует отметить их императив ность, т.е. непосредственную зависимость от утверждаемых государ ством юридических норм, регулирующих распределение конечного про дукта. Финансовое законодательство как надстроечный фактор может способствовать совершенствованию базисных финансовых отношений, а может тормозить их развитие, если объективные экономические про цессы сознательно или неосознанно игнорируются (рис. 6.1). Условия формирования и развития Рис. 6.1. Сущность и функции финансов 7 В настоящее время в Российской Федерации в нефондовой форме используются, в частности, амортизационные отчисления, чистая прибыль. Глава 6. Сущность и назначение финансов 71 Функция экономической категории — это специфический способ выражения присущих категории свойств. Как экономическая категория финансы выполняют распределитель ную и контрольную функцию. Распределительная функция финансов на уровне коммерческих организаций проявляется в распределении выручки от реализации продукции (услуг) в процессе кругооборота капитала. На стадии пер вичного распределения выручка распадается на косвенные налоги, заработную плату, инвестированный оборотный капитал, прибыль и амортизационные отчисления. Таким образом, первичное распределение происходит на основе цен, по которым реализованы товары, услуги. Следовательно, цены предопределяют пропорции конечного распределения финансовых ресурсов между субъектами рынка, отраслями и территориями. Макро экономические обобщения (система национальных счетов) первичного распределения выручки позволяют оценить как производственную структуру ВНП, так и его распределение по доходам. Однако итоговая структура распределения ВНП отличается от пропорций, заложенных ценой, за счет перераспределения. Перераспределительные процессы заключаются в дальнейшем рас пределении прибыли и заработной платы, а также в использовании амортизационных отчислений с помощью присущих исключительно финансам механизмов. Так, часть прибыли направляется на уплату прямых налогов. Оставшаяся чистая прибыль, являясь собственным финансовым ресурсом организации, может направляться на любые цели в соответствии с корпоративной финансовой политикой: фор мирование внутрихозяйственных фондов (накопления, социальных, страховых, резервных и др.), пополнение собственного оборотного ка питала, реальные или портфельные инвестиции, благотворительность. Чистая прибыль может быть и не распределена, тогда она представляет собой накопленное с момента образования организации сальдо чистого дохода. Амортизационные отчисления вовлекаются в инвестиционный процесс как источник простого воспроизводства основных фондов и используются как в фондовой форме (если направляются в фонд на копления), так и в обороте. Основным источником финансовых ресурсов домашних хозяйств является заработная плата после уплаты прямых налогов и социальные выплаты. Она используется преимущественно на потребление. Вместе с тем заработная плата может подвергаться дальнейшему перерас пределению на финансовом рынке: депозитные операции, покупка ценных бумаг. 72 РАЗДЕЛ II. ФИНАНСЫ Параллельно с описанными процессами в бюджетной сфере проис ходит перераспределение аккумулированных ресурсов между уровнями бюджетной системы, звеньями государственных финансов, а также финансирование государственных расходов. На стадии перераспределения финансы тесно взаимодействуют с кредитом. Кредит способствует рациональному использованию вре менно свободных финансовых ресурсов, поскольку посредством кредита эти ресурсы перераспределяются на условиях возвратности, срочности и платности в пользу тех субъектов рынка, которые испытывают в них дефицит (рис. 6.2). Результатом действия распределительной функции финансов яв ляется формирование финансовых ресурсов (собственных и заемных) организаций, домашних хозяйств и государства. Контрольная функция финансов проявляется в их объективном свойстве сигнализировать о ходе и результатах воспроизводственного процесса. Финансы связаны с распределением реализованного конеч ного продукта нации и обладают свойством количественно через объ емы финансовых ресурсов экономической системы в целом, секторов экономики, отраслей, организаций отражать результаты воспроизвод ственного процесса. Таким образом, финансовые отношения позволяют систематически контролировать складывающиеся в обществе пропорции распределения денежных доходов и накоплений. Оценка объемов финансовых ресур сов и их источников, которые определяют направления и пропорции распределения денежных средств в экономике, происходит на основе финансовой информации. Последняя представлена финансовыми показателями, содержащимися в оперативной, бухгалтерской и стати стической отчетности. Финансовые показатели с разных сторон, т.е. комплексно, характе ризуют экономические явления и процессы. Так, показатели структуры оборотного капитала позволяют судить не только об объемах собствен ных и заемных финансовых ресурсов, инвестированных в оборотные активы, но и о платежеспособности организации. Рентабельность характеризуют как отдачу на рубль инвестированного капитала, так и конкурентоспособность организации. Объективно присущее финансам свойство контроля используется контролирующими структурами при проведении государственного, внутрихозяйственного, аудиторного финансового контроля. Субъектив ный фактор может вызывать искажение объективных выводов, которые обеспечиваются действием контрольной функции финансов. Контрольная функция финансов действует одновременно с рас пределительной. Таким образом проявляется сущность финансов как экономической категории. Глава 6. Сущность и назначение финансов 73 эинэ1/эНэс!иэес1 a o H h M s d d u 8 H H 0 i / 0 t / 0 d u o Bd 0 d3 | j 6 .2 . Формир ов ани е к о н еч н ы х ф и н ан со вы х р ес у р со в су б ъ ек т о в р ы н к а 74 РАЗДЕЛ II. ФИНАНСЫ Роль финансов заключается в активизации следующих экономиче ских процессов: • обеспечения непрерывности воспроизводственного процесса; • ускорения темпов экономического роста; • выравнивания уровней экономического развития регионов и му ниципальных образований; • выравнивания доходов работающих и неработающих членов общества; • расширения внешнеэкономических связей. 6.2. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА И ЕГО СОСТАВ Целесообразно рассматривать финансовый механизм на двух уровнях: 1) макроэкономический, или государственный; 2) микроэкономический (финансовый механизм организации). Макроэкономический финансовый механизм можно определить как совокупность форм организации финансовых отношений, методов (способов) формирования и использования финансовых ресурсов, при меняемых государством в целях создания благоприятных условий для экономического и социального развития общества8. Функционирование макроэкономического финансового механизма реализуется на основе двух методов: финансового обеспечения и фи нансового регулирования. Их приоритетность определяется целями финансовой политики государства. При этом чем выше уровень раз вития общества и его хозяйства, тем значительнее роль финансового регулирования. Финансовое обеспечение может осуществляться в рамках таких рыча гов финансового механизма, как бюджетное кредитование, бюджетное финансирование, субсидирование. Различные рычаги финансового обеспечения, как правило, применяются одновременно, путем установ ления оптимального для данного этапа развития общества соотношения между ними. В финансовом регулировании выделяют следующие элементы: бюд жетный, налоговый, кредитный. Бюджетные отношения призваны фор мировать и использовать финансовые ресурсы государства — бюджет и внебюджетные фонды. Этот элемент финансового механизма должен быть направлен на эффективную реализацию социальной и экономи ческой политики и включает в себя такие рычаги, как финансирование, инвестиции, кредитование. 8 Финансы : учебник / под ред. Г.Б. Поляка. М .: Юнити-Дана, 2008. С. 696. Глава 6. Сущность и назначение финансов 75 Внутренняя структура налоговой составляющей финансового меха низма представлена налоговым планированием, налоговым регулиро ванием и налоговым контролем (рычаги финансового механизма). Все подсистемы налогового механизма разграничены условно, поскольку на практике они нередко пересекаются, а налоговое регулирование и контроль выступают единой составляющей, так как их можно рас сматривать в качестве проявления регулирующей налоговой функции. Кредитный механизм направлен на достижение целей государствен ной денежно-кредитной политики. Денежно-кредитное регулирова ние в качестве рычага финансового механизма включает в себя такие показатели, как норма обязательных резервов коммерческих банков в центральном банке, ставка рефинансирования, курсы национальной валюты (параметры валютного коридора), процентная ставка по бюд жетным кредитам. Рассмотрим особенности микроэкономического финансового ме ханизма хозяйствующих субъектов (коммерческих и некоммерческих организаций). В современных условиях состав финансового механизма коммерческих и некоммерческих организаций унифицируется и пред ставляет собой систему управления финансовыми отношениями и ре сурсами организации через финансовые рычаги с помощью финансо вых методов9. Финансовый механизм организаций, как и финансовый механизм, на макроуровне включает в себя финансовые отношения как объект финансового управления, финансовые методы, элементы и финансовые рычаги. Методы финансового механизма организаций представлены финан совым обеспечением всех видов деятельности, а также бухгалтерским учетом, экономическим анализом и финансовым мониторингом. Они используются в управленческой деятельности в процессе финансового планирования, оперативного управления и финансового контроля. Финансовое обеспечение деятельности организации заключается в оперативном и перспективном обеспечении денежными средствами хозяйственных операций, мероприятий, связанных с приобретением имущества и расширением бизнеса, а также исполнением долговых и других финансовых обязательств. Бухгалтерский учет обеспечивает процесс управления финансами необходимой информацией. Экономический анализ является главным инструментом построе ния и оценки финансовой политики, выявления тенденций, измерения пропорции, планирования, прогнозирования, определения факторов, исчисления их влияния на результат, выявления неиспользованных 9 Чернов В А . Финансовая политика организаций. М .: Юнити-Дана, 2003. С. 10. |