Барлыбаев - ЭКОНОМИКА РБ 2-е изд. Министерство образования республики башкортостан башкирский государственный университет экономика башкортостана
 Скачать 3.65 Mb.
|
|
ГЛАВА XIX. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ 1. Общая характеристика бюджетной системы Важным инструментом государственного регулирования экономики и социальной сферы, центральным звеном финансовой системы Республики Башкортостан выступает бюджет. Как экономическая категория бюджет представляет собой систему экономических отношений, складывающихся в обществе в процессе формирования, распределения и использования централизованного денежного фонда, предназначенного для удовлетворения общественных потребностей. Другими словами, бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами по поводу создания централизованных финансов, а также с распределением и перераспределением валового внутреннего продукта, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий и учреждений, управления государством и др. Посредством бюджета происходит перераспределение ВВП между отраслями экономики, территориями государства, различными слоями населения. Ни одно звено финансовой системы не осуществляет такого объема перераспределения средств, как бюджет. Например, через бюджет перераспределяется до 30 % валового регионального продукта Республики Башкортостан. Посредством бюджета органы государственной власти и местного самоуправления воздействуют на развитие таких макроэкономических процессов, как экономический подъем республики, развитие социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, переоснащение материально-технической базы производства, развитие инновационных процессов, снижение уровня безработицы. Одновременно бюджет является важным индикатором состояния экономики. Он отражает финансовое состояние хозяйствующих субъектов, показывает, соответствует ли размер централизуемых финансовых ресурсов государства объему его потребностей. В то же время действенность проводимой бюджетной политики во многом зависит от соотношения бюджетов различных уровней, действующих на территории республики. Это составляет сущность бюджетной системы. PDF created with pdfFactory trial version www.pdffactory.com Бюджетная система Республики Башкортостан - это основанная на государственном устройстве, административно-территориальном делении, регулируемая нормами права совокупность республиканского бюджета, бюджетов районов и городов, сельских и поселковых бюджетов, а также бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов. Бюджетная система Республики Башкортостан является составной частью бюджетной системы Российской Федерации. Нижестоящие бюджеты не входят своими доходами и расходами в вышестоящие бюджеты. Организационные принципы построения бюджетной системы Республики Башкортостан, ее структура, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов определяют бюджетное устройство республики. Бюджетная система Республики Башкортостан основывается на принципах, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации: • единства бюджетной системы; • разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; • самостоятельности бюджетов; • полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; • сбалансированности бюджета; • эффективности и экономности использования бюджетных средств; • общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; • гласности; • достоверности бюджета; • адресности и целевого характера бюджетных средств. Свод бюджетов в целом по Республике Башкортостан или соответствующей ее территории носит название консолидированных бюджетов (рис. 1). Такие бюджеты используются для анализа показателей бюджетной системы республики и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти. Рис. 1. Схема консолидированного бюджета Республики Башкортостан Республиканский бюджет - главное звено бюджетной системы Республики Башкортостан. Он играет определяющую роль в реализации социально-экономической политики, проводимой органами государственной власти Республики Башкортостан. Через республиканский бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для государственного регулирования экономики и реализации социальной политики, регулируются бюджетные взаимоотношения с районами и городами республики. Средства республиканского бюджета направляются на государственную поддержку отраслей экономики, развитие социальной сферы и науки, осуществление централизованных капитальных вложений, выравнивание бюджетной обеспеченности районов и городов, содержание органов государственной власти, погашение и обслуживание государственного долга Республики Башкортостан. Через республиканский бюджет регулируется процесс распределения и перераспределения ВРП между районами и городами республики. Это обеспечивает PDF created with pdfFactory trial version www.pdffactory.com целостное развитие всех административно-территориальных единиц республики. Важное место в бюджетной системе Республики Башкортостан принадлежит местным бюджетам. Являясь низовым звеном бюджетной системы республики, они представляют собой ее фундамент, от укрепления которого во многом зависит прочность и надежность всей системы. Они играют большую роль в комплексном развитии районов, городов, сел и поселков, осуществлении общефедеральных и общереспубликанских государственных экономических и социальных задач - в первую очередь в развитии социальной инфраструктуры общества. В бюджетную систему Республики Башкортостан в настоящее время входят 62 районных и городских и 983 сельских и поселковых бюджетов. Общий объем местных бюджетов в консолидированном бюджете РБ составляет примерно 30 %. За счет местных бюджетов обеспечивается финансирование более 80 % бюджетных расходов на образование, более 60 - на здравоохранение и жилищно-коммунальное хозяйство, более 50 % - на культуру. Поэтому любой срыв финансирования в процессе исполнения местного бюджета чреват главным образом социальными осложнениями. Вместе с тем формирование доходной части местных бюджетов осуществлялось и продолжает осуществляться в основном не за счет собственных доходов, а путем отчисления от регулирующих доходов. И даже с учетом этого финансовых ресурсов местным бюджетам катастрофически не хватает, и в доходной части местных бюджетов не снижается удельный вес средств, поступающих в виде финансовой помощи из республиканского бюджета. Это характерно не только бюджетной системе РБ, но и бюджетной системе Российской Федерации в целом. В этих условиях важным ориентиром региональной политики Республики Башкортостан становится укрепление финансовой основы местной государственной власти и местного самоуправления. В республике активно ведется законотворческая работа, направленная на повышение заинтересованности органов местной власти в увеличении налогового потенциала и росте собственных доходов. Эти цели преследуют принятые в 2000 г. законы «О финансовых основах местного государственного управления в Республике Башкортостан» и «О минимальных социальных нормативах Республики Башкортостан», а также ежегодно принимаемые законы о республиканском бюджете на следующий год, другие нормативные правовые акты в бюджетно-налоговой сфере. В соответствии с законами Российской Федерации в республике разрабатываются, рассматриваются и исполняются бюджеты государственных внебюджетных фондов - отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан, республиканского фонда обязательного медицинского страхования, Фонда государственного социального страхования. 2. Особенности доходов республиканского и местных бюджетов Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Доходы бюджетной системы РБ являются достоянием всего населения, проживающего на территории республики. Доходы бюджетов всех уровней контролируются и регулируются представительными и исполнительными органами власти, образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных PDF created with pdfFactory trial version www.pdffactory.com перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. К неналоговым доходам относятся: • доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; • доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, иные суммы принудительного изъятия; • доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; • иные неналоговые доходы. Налоги являются главным инструментом мобилизации финансовых средств для покрытия государственных и муниципальных расходов. Так, в структуре доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан налоговые доходы составляют 70- 80 %. В соответствии с Налоговым кодексом РФ все налоги подразделяются на 3 уровня: федеральные, региональные и местные налоги. Уровень федеральных налогов представляют: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий и другие. К числу региональных относятся: налог на имущество предприятий, налог с продаж, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и другие. К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за право торговли, целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. В то же время отнесение налога к тому или иному уровню налоговой системы не означает, что доход от него целиком поступает в соответствующий уровень бюджетной системы. Так, доходы республиканского бюджета РБ формируются за счет отчислений как от федеральных, так и от региональных налогов. Подобная картина складывается и при формировании доходной части бюджетов районов и городов, сел и поселков республики. Федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты, называются регулирующими доходами бюджетов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системыРФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50 % от сумм доходов бюджетной системы РФ, собираемых на территории субъектов РФ. Закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и сборов субъектов РФ. Так, в соответствии со статьей PDF created with pdfFactory trial version www.pdffactory.com 21 закона «О федеральном бюджете на 2001 год» доходы консолидированного бюджета Республики Башкортостан в 2001 г. формировались за счет поступлений от следующих федеральных налогов и сборов: • налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по ставке 19 %, а для предприятий - по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, - по ставке 27 % от облагаемой прибыли (дохода); • налога на прибыль (доход) предприятий и организаций, зачисляемого в бюджеты районов и городов, - по ставке не выше 5 % от облагаемой прибыли (дохода); • налога на доходы физических лиц - в размере 99 % доходов от поступлений данного налога; • акцизов на этиловый спирт-сырец из пищевого сырья, спирт этиловый из пищевого сырья (за исключением спирта-сырца), спирт питьевой, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50 % доходов; • акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключением акцизов на нефть и стабильный газовый конденсат, природный газ, легковые автомобили, мотоциклы, бензин автомобильный, дизельное топливо, масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, этиловый спирт-сырец из всех видов сырья (за исключением пищевого), спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого) - в размере 100 % доходов; • налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40 % доходов; • единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, уплачиваемого организациями и индивидуальными предпринимателями, - в размере 50 и 75 % доходов соответственно; • прочих федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в консолидированный бюджет Республики Башкортостан, - в соответствии с законодательством. Кроме вышеуказанных регулирующих доходов, республиканский и местные бюджеты РБ формировались также за счет региональных и местных налогов, безвозмездных поступлений. Сегодня Республика Башкортостан среди 89 субъектов РФ занимает одно из лидирующих позиций как по объему своего консолидированного бюджета, так и по вкладу доходов в федеральный бюджет. Она является одним из немногочисленных доноров- регионов бюджетной системы РФ, входит в число 12 субъектов РФ, формирующих 2/3 доходов федерального бюджета. Например, в федеральный бюджет налогоплательщиками республики в 2000 г. было перечислено 13,1 млрд руб., в 2001 г. - 23,2 млрд руб. При этом объем консолидированного бюджета республики в 2000 г. составил 42,8 млрд руб., в 2001 г. - 33,8 млрд руб. Таблица 19.1 Субъекты-лидеры Российской Федерации по объему консолидированного бюджета за 2000 год* Субъект Российской Федерации Объем консолидированного бюджета, млрд руб. PDF created with pdfFactory trial version www.pdffactory.com г. Москва 195,8 Ханты-Мансийский автономный округ 92,7 Республика Татарстан 58,4 Республика Башкортостан 42,8 г. Санкт-Петербург 37,9 Московская область 35,1 * По данным Министерства финансов Российской Федерации. Ниже представлена структура доходов консолидированного бюджета РБ в 2001г. Таблица 19.2 Структура доходов консолидированного бюджетаРБ в 2001 г.* Консолидирован ный бюджет Республиканский бюджет Местные бюджеты Наименование доходов в % к итогу в % к итогу в % к консолиди рованному бюджету в % к итогу в % к консолиди рованному бюджету Налоговые доходы, в том числе: 68,19 58,46 61,55 53,74 38,45 налог на прибыль (доход) предприятий и организации 24,26 22,80 67,48 16,17 32,52 подоходный налог с физических лиц 10,57 5,19 35,25 14,03 64,75 акцизы 3,30 4,60 100,00 0,00 0,00 налог с продаж 3,82 2,40 45,09 4,3 54,91 налоги на имущество 5,45 1,89 25,11 8,4 74,89 платежи за пользование природными ресурсами 8,72 9,30 76,58 4,19 23,42 Неналоговые доходы, в том числе: 3,00 1,25 29,89 4,30 70,11 доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 1,63 0,87 38,29 2,06 61,71 Безвозмездные перечисления 28,81 40,29 - 41,96 - Всего доходов 100 100 * * 79 71 20 51 100 * * 21 28 80 48 * Расчеты произведены на основе уточненных планов консолидированного и республиканского бюджетов РБ на 2001 г. **В знаменателе - в процентах к статье «Всего доходов» консолидированного бюджета до выделения из республиканского бюджета средств финансовой помощи бюджетам районов и городов. PDF created with pdfFactory trial version www.pdffactory.com Данные представленной таблицы свидетельствуют о высоком удельном весе налоговых доходов. Так, в консолидированном бюджете республики данные доходы в 2001 г. составили 68,2 %. Основную долю налоговых поступлений в республиканский и местные бюджеты формируют доходы от налога на прибыль (доход) предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и платежи за пользование природными ресурсами. Основными источниками неналоговых поступлений являются доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, и административные платежи и сборы. Следующей важной характеристикой бюджетной системы РБ является то, что основным источником доходов республиканского и местных бюджетов РБ являются отчисления от регулирующих налогов и сборов. Еще одна особенность - это большая доля безвозмездных перечислений в структуре доходов республиканского и местных бюджетов. Данный показатель несвойственен в целом для республиканского бюджета и объясняется достаточно большим объемом поступивших из федерального бюджета в 2001 г. в республиканский бюджет средств в рамках реализации Соглашения от 23 марта 2000 г. «О мерах по оздоровлению государственных финансов и условиях оказания финансовой помощи бюджету Республики Башкортостан» между Правительством Российской Федерации и Республикой Башкортостан. Очевидно, это несколько изменяет параметры структуры доходов консолидированного бюджета РБ на 2001 г., присущие для него в предыдущие годы. В разрезе отраслей экономики РБ основная доля налоговых поступлений приходится на предприятия промышленности. Например, по данным за 2000 г. удельный вес промышленности в налоговых поступлениях в бюджеты всех уровней составил 73,0 %. Среди подотраслей промышленности наибольшую долю имеют предприятия топливной промышленности - 44,0 %, из них нефтедобычи - 24,0 %, нефтепереработки - 20,0 %. Высок удельный вес в обеспечении налоговыми доходами предприятий пищевой промышленности (7,6 %), химии и нефтехимии (7,4 %) (табл. 19.3). Из других отраслей экономики заметные налоговые поступления - от предприятий торговли и общественного питания (6,2 %) и строительства (6,0 %). Таблица 19.3 Структура налоговых поступлений в Республике Башкортостан в разрезе отраслей экономики за 2000 г. Отрасли Доля в % Промышленность, в том числе: 73,0 электроэнергетика 5,1 топливная промышленность 44,0 черная и цветная металлургия 2,0 химическая и нефтехимическая промышленность 7,4 машиностроение и металлообработка 4,5 пищевая промышленность 7,6 легкая промышленность 0,6 промышленность строительных материалов 0,9 другие подотрасли промышленности 1,3 Транспорт 3,7 PDF created with pdfFactory trial version www.pdffactory.com Строительство 6,0 Торговля и общественное питание 6,2 Материально-техническое снабжение и сбыт 0,4 Сельское хозяйство 0,6 Связь 1,2 Жилищно-коммунальное хозяйство 1,9 Банковская деятельность 1,3 Другие 5,5 Всего по РБ 100 К основным налогоплательщикам, по которым ведется ежемесячный мониторинг, можно отнести в настоящее время 57 предприятий. На их долю приходится более 65 % всех налоговых доходов консолидированного бюджета республики. Так, на долю ОАО АНК «Башнефть» приходится около 17 % поступлений, АО «УНПЗ» - 5,4, АО «Новойл» - 5,3, АО «Уфанефтехим» - 5,0, ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» - 4,4, ГП «Баштрансгаз» - 2,5, АО «Башкирэнерго» — 2,2, 000 «Башкиргаз» - 2,2, АО «Уфаоргсинтез» - 2,0, АО «Башкирская нефтехимическая компания» -2,0 % * Работа по повышению доходов в бюджетную систему республики является важным направлением в деятельности органов государственной власти и местного самоуправления. В этих целях в республике упорядочены налоги и сборы в соответствии с федеральным законодательством, ужесточены административные меры к неплательщикам налогов, приняты меры по получению доходов от эффективного управления государственной и муниципальной собственностью. Качественному исполнению доходной части бюджетов способствует работа налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства. Например, за 2000 г. налоговыми органами осуществлено более 47 тыс. выездных проверок налогоплательщиков, в результате которых дополнительно в бюджеты начислено более 1 млрд руб. В последние годы на исполнение доходной части бюджетной системы РБ положительно оказывает влияние благоприятная макроэкономическая ситуация в республике: рост валового регионального продукта; преобладание в структуре экономики республики отраслей промышленности, ориентированных на экспорт в условиях благоприятных мировых цен на нефть и нефтепродукты; увеличение налогооблагаемой базы. В республике ведется активная работа, направленная на развитие собственной налоговой базы: создаются условия для повышения деловой активности и инвестиционной привлекательности республики посредством предоставления различного рода налоговых льгот, бюджетных кредитов и гарантий, реструктуризации задолженности предприятий по платежам в бюджеты. Все это положительно сказывается на результатах исполнения доходной части бюджетов. Так, доходы консолидированного бюджета республики на 2000 г. составили 108,6 % от плана. При этом был обеспечен рост поступлений по всем основным налогам и сборам. Наиболее высокий рост наблюдался по платежам за пользование недрами (в 3,3 раза) и налогу на прибыль (доход) предприятий и организаций (в 2,5 раза). Доходы консолидированного бюджета РБ на 2001 г. также исполнены с превышением плановых * По данным Управления МНС РФ по РБ за 1 полугодие 2001 г. 418 PDF created with pdfFactory trial version www.pdffactory.com показателей. Вместе с тем одним из основных условий дальнейшего оздоровления государственных и муниципальных финансов республики остается сокращение имеющейся задолженности предприятий и организаций по платежам в бюджеты. Несмотря на сокращение в 2000 г. на 4,3 %, данная задолженность остается все еще значительной. Так, на 1 января 2001 г. недоимка предприятий и организаций в бюджеты всех уровней составила 17,8 млрд руб., из них в республиканский и местные бюджеты РБ - 10,2 млрд руб. С учетом этого, а также в целях улучшения финансового состояния предприятий и организаций, обеспечения ими текущих платежей в бюджеты проводится работа по реструктуризации кредиторской задолженности хозяйствующих субъектов в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 3 сентября 1999 г. № 1002 «О порядке и сроках проведения в 1999 г. реструктуризации задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» и Кабинета Министров РБ от 23 декабря 1999 г. №389 «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням перед республиканским и местным бюджетами юридических лиц и филиалов, исполняющих обязанности этих юридических лиц по уплате налогов и сборов». Например, в 2000 г. предприятиям и организациям республики были предоставлены отсрочки по уплате имеющейся задолженности по налогам и сборам, зачисляемым в республиканский бюджет, и отчислениям во внебюджетные фонды на общую сумму более 2,6 млрд руб. |