Организация коммерческой деятельности.. Организация коммерческой деятельности. Учебный курс. Нссуз нп Региональный финансовоэкономический техникум организация коммерческой деятельности (Учебный курс)
 Скачать 0.66 Mb.
|
|
РАЗДЕЛ 5. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ В КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Глава 5.1. Сущность расчетов в коммерческой деятельности В сфере обращения деньги выступают в двух фор- мах: наличной или безналичной, в связи с чем денеж- ные расчеты осуществляются предприятиями и физи- ческими лицами либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Организации производят расчеты по своим обя- зательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливае- мые Банком России в соответствии с законодатель- ством РФ. Прием наличных денег организациями при осуще- ствлении расчетов с населением производится с обя- зательным применением контрольно-кассовых ма- шин. Для осуществления расчетов наличными деньга- ми каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расхо- дуются на цели, указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет пол- ную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить не- большие денежные суммы в пределах установленно- го банком лимита. При отсутствии этих обстоятельств предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные де- нежные средства в учреждениях банков. Центральный банк, являющийся, как правило, го- сударственным учреждением, выполняет следующие основные функции: • является центром эмиссии наличных и безна- личных денег; • является гарантом полученных государствен- ных международных займов; • аккумулирует резервы коммерческих банков; • осуществляет финансирование правитель- ственных учреждений и организаций; • ведет операции с государственными ценными бумагами; • разрабатывает и осуществляет денежно-кре- дитную политику страны и т. д. Коммерческие банки, являющиеся, как правило, акционерными обществами, выполняют следующие основные функции: • аккумулируют средства физических и юриди- ческих лиц; • кредитуют на возвратной и платной основе физические и юридические лица; • осуществляют на платной основе расчеты между гражданами, коммерческими и госу- дарственными организациями; • на платной основе являются гарантами обя- зательств по договорам между любыми ком- мерческими организациями и т. д. В Российской Федерации в соответствии с Консти- туцией РФ денежной единицей является рубль. Введе- ние и эмиссия других денег не допускается. Наличные и безналичные расчеты между гражда- нами и юридическими лицами между собой регули- руются ст. 861 – 865 ГК РФ. Гражданским кодексом РФ предусмотрены раст; четы платежными поручени- ями, аккредитивами, инкассо; и чеками, т. е. с при- менением всех тех форм, которые широко распро- странены в зарубежных странах и в международных расчетах. В России с 1 января 1998 г. все расчеты между гражданами и организациями в иностранной валюте запрещены. Глава 5.2. Наличная форма расчетов Поступление денег в кассу предприятия и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. В кассе можно хранить не- большие денежные суммы в пределах установленно- го банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех ра- бочих дней в период выплаты заработной платы ра- ботникам предприятий, пособий по временной нетру- доспособности, стипендий, пенсий и премий. Приходные ордера подписывает главный бухгал- тер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам доку- ментах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их доку- менты должны быть заполнены четко и ясно чер- нилами или шариковыми ручками либо выписаны на пишущей машине или компьютере. Подчистки, по- марки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача де- нег по кассовым ордерам могут производиться толь- ко в день их составления. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордена после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, УЧЕБНЫЙ КУРС 46 РЕГИОНАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир указыва- ет: «По доверенности». Доверенность остается у кас- сира и прикрепляется к расходному кассовому орде- ру или платежной ведомости. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу учитываются бухгалтерией в журна- ле регистрации приходных и расходных кассовых до- кументов. Главный (старший) кассир перед началом рабоче- го дня выдает другим кассирам авансом необходи- мую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кас- сиром денег. Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед; главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным докумен- там, а также сдать ocтаток наличных денег и кассо- вые документы по произвел денным операциям (глав- ному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошну- рована и опечатана сургучной ют мастичной печа- тью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчиты- вает в кассовой книге итоги операций за день и выво- дит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чер- нилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными докумен- тами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистка и неоговорен- ные исправления в кассой вой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кас- сира и главного бухгалтера организации. При усло- вии обеспечения полной сохранности кассовых доку- ментов кассовую книгу можно вести автоматизиро- ванным способом. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Руководители организаций обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руково- дителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они не- сут в установленном законодательством порядке от- ветственность. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кассы организаций могут быть застрахованы в со- ответствии с действующим законодательством. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и т. д. хранятся у руководителей предприя- тий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем ор- ганизации. Результаты проверки фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы вну- тренних дел и принимает меры к немедленной заме- не замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприя- тию, запрещается. В организациях, имеющих одного кассира, в слу- чае необходимости временной его замены исполне- ние обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим ра- ботником заключается договор о полной материаль- ной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кас- сиром, которому они передаются, в присутствии ру- ководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководи- телем предприятия. О результатах пересчета и пере- дачи ценностей составляют акт за подписями указан- ных лиц. В малых организациях, не имеющих в штате кас- сира, обязанности последнего может выполнять глав- ный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при усло- вии заключения с ним договора о материальной от- ветственности. В сроки, установленные руководителем организа- ции, а так же при смене кассиров производится вне- запная ревизия других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществле- ния ревизии кассы приказом руководителя организа- ции назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и об- стоятельства возникновения. В условиях автоматизированного ведения кассо- вой книги должна производиться проверка правиль- ности работы программных средств обработки 47 УЧЕБНЫЙ КУРС ОРГАНИЗАЦИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ кассовых документов. Ответственность за соблюде- ние порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нару- шении кассовой дисциплины, привлекаются к ответ- ственности в соответствии с законодательством Рос- сийской Федерации. Порядок ведения кассовых опе- раций систематически проверяют банки. Глава 5.3. Безналичная форма расчетов Важнейшей задачей организации денежного обо- рота страны является широкое развитие безналичных расчетов и ограничение сферы применения наличных денег. Замещение налично-денежных платежей без- наличными перечислениями coкращает потребность хозяйства в наличных деньгах, что имеет большое значение для укрепления денежного обращения, для экономии издержек обращения. Безналичные расче- ты, способствуя концентрации денежных средств предприятий, организаций в банке, обеспечивают их рациональное использование. Применение безна- личных расчетов создает условия для контроля со стороны банков за выполнением участниками расче- тов кассовых планов и денежных смет. Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям, к товарным операциям относят куплю- продажу сырья, материалов, готовой продукции и т. п., а к нетоварным операциям – расчеты с коммунальны- ми учреждениями, научно-исследовательскими орга- низациями, учебными заведениями и т. п. Товарные операции осуществляют с использова- нием следующих форм безналичных расчетов: пла- тежными поручениями- требованиями, платежными поручениями, аккредитивами, чеками, в порядке пла- новых платежей, с использованием векселей, осно- ванных на зачете взаимных требований. В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на ино- городние и одногородние (местные). Иногородними называют расчеты между органи- зациями, обслуживаемыми учреждениями банка, на- ходящимися в разных населенных пунктах, а одного- родними – расчеты между организациями, обслужи- ваемыми одними или двумя учреждениями банка, на- ходящимися в одном населенном пункте. Основные формы иногородних расчетов – расче- ты платежными поручениями-требованиями, аккреди- тивами, особыми счетами, денежными переводами, одногородних – расчеты в порядке плановых плате- жей, платежными поручениями-требованиями, пла- тежными поручениями и расчетными чеками. 5.3.1. Расчеты платежными поручениями- требованиями При расчетах платежными поручениями-требова- ниями получатель средств представляет в обслужива- ющий его банк расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-матери- альные ценности, выполненные работы и/или ока- занные услуги. Платежные поручения-требования могут оплачи- ваться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расче- тах означает согласие плательщика на оплату. Ак- цепт требований может быть последующим и предва- рительным. При предварительном акцепте банк производит списание средств со счета плательщика, если он не заявит в установленный срок отказ от ак- цепта. При последующем акцепте банк плательщика оплачивает платежное требование сразу после его поступления. Если плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму платежа на счете плательщи- ка и списывает ее со счета получателя. Банк прини- мает последующие отказы от акцепта иногородних и одногородних требований в течение трех рабочих дней после поступления требований в банк платель- щика. Требование предъявляется в банк при иногород- них расчетах в трех экземплярах, при одногород- них – в четырех экземплярах. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаказанной, недоброкачественной, нестандартной или некомплектной продукции, досрочной поставки товаров или досрочного оказания услуг, предъявле- ния поставщиком бестоварного требования, отсут- ствия утвержденных или согласованных в установлен- ном порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении постав- щиком цен, скидок, арифметических ошибках в тре- бовании или в товарно-транспортном документе, по- ступлении части незаказанной, недоброкачествен- ной или нестандартной продукции и др. За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда покупатель может нести матери- альную ответственность. Если покупатель отказался от акцепта поручения- требования, полученные по этому поручению-требо- ванию товары (за исключением скоропортящихся) поступают на ответственное хранение покупателя. При частичном отказе от акцепта товар остается на ответственном хранении покупателя в той его части, от оплаты которой он отказался. В случае акцепта платежного поручения-требова- ния отделение банка покупателя извещает отделение банка поставщика об оплате покупателем расчетно- го документа. Сумма платежа зачисляется отделени- ем банка поставщика на расчетный или другой счет поставщика. Схема документооборота при расчете платежны- ми требованиями с предварительным акцептом при- ведена на рис. 5.1. УЧЕБНЫЙ КУРС 48 РЕГИОНАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ Поставщик Покупатель Отделение банка, обслуживающее поставщика Отделение банка 2 7 1 3 6 4 5 Рис. 5.1. Схема документооборота при расчете платежными поручениями-требованиями с предварительным акцептом: 1 – отправка документов, подтверждающих отгрузку товаров; 2 – сдача поставщиком платежного поручения-требования в четырех или трех экземплярах на инкассо; 3 – отправка платежного поручения-требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика; 4 – извещение покупателя о поступлении платежного поручения- требования; 5 – отправка покупателем оплаченного платежного поручения-требования; 6 – извещение об оплате покупателем счета; 7 – перечисление платежа на счет поставщика и извещение его об этом. Достоинством акцептной формы расчетов платеж- ными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщи- ком условий, предусмотренных договорами. Ее недо- статок заключается в сравнительно медленном по- ступлении средств на счет поставщика (три дня на ак- цепт и двойной срок почтового пробега). Расчеты платежными поручениями-требованиями могут осуществляться и без их акцепта. Например, со счетов плательщика без акцепта оплачиваются тре- бования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, по- чтово-телеграфные и некоторые другие услуги. 5.3.2. Аккредитивная форма расчетов Относительная ненадежность платежей банковскими переводами и инкассо состоит в том, что согласие на осуществление платежа за постав- ленные товары зависит от самих плательщиков. Ак- кредитивная форма расчетов практически исключает плательщиков из процесса принятия решения – пла- тить или не платить за поставленные товары, посколь- ку эта форма расчетов предусматривает заключение отдельного от контракта платежного договора, кото- рым является аккредитив. Он заключается между по- купателем (клиентом), банком-эмитентом, принимаю- щим обязательства обеспечить платеж, и продав- цом-бенефициаром (получателем денег). Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке-эмитенте в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточ- ных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в об- служивающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов приведена на рис. 5.2. Поставщик Покупатель Отделение банка поставщика Отделение банка покупателя 3 5 4 2 1 Рис. 5.2. Схема документооборота при аккредитивной форме расчета: 1 – аккредитивное заявление; 2 – поручение об открытии аккредитива; 3 – извещение об открытии аккредитива; 4 – отгрузка продукции и отправка соответствующих документов; 5 – предъявление реестра счетов для немедленной оплаты Остаток неиспользованного аккредитива возвра- щают предприятию-покупателю и зачисляют на его расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита. К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки от- грузки продукции поставщиком до поступления ак- кредитива. Вместе с тем она гарантирует немедлен- ную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины. 5.3.3. Отзывный аккредитив Статья 868 ГК РФ «Отзывный аккредитив» так ха- рактеризует отзывный аккредитив: 1. Отзывным признается аккредитив, который мо- жет быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обяза- тельств банка-эмитента перед получателем средств. 2. Исполняющий банк обязан осуществить пла- теж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уве- домление об изменении условий или отмене аккреди- тива. 3. Аккредитив является отзывным, если в его тек- сте прямо не установлено иное». 5.3.4. Безотзывный аккредитив Безотзывным (ст. 869 ГК РФ) признается аккреди- тив, который не может быть отменен без согласия по- лучателя средств. По просьбе банка-эмитента испол- няющий банк, участвующий в проведении аккреди- тивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Такое под- тверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива. Безотзывный аккредитив, подтвержденный испол- няющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Для исполнения 49 УЧЕБНЫЙ КУРС ОРГАНИЗАЦИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ аккредитива получатель средств представляет в ис- полняющий банк документы, подтверждающие вы- полнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий исполнение аккреди- тива не производится. Если исполняющий банк произвел платеж или осу- ществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, банк-эмитент обязан возместить ему по- несенные расходы. Указанные расходы, а также все иные расходы банка-эмитента, связанные с исполне- нием аккредитива, возмещаются плательщиком. Остаток неиспользованного аккредитива возвра- щают предприятию-покупателю и зачисляют на его расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита. К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки от- грузки продукции поставщиком до поступления ак- кредитива. Вместе с тем она гарантирует немедлен- ную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины. 5.3.5. Расчеты платежными поручениями Платежные поручения используются организация- ми для расчетов за продукцию и услуги, расчётов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их можно применять в одногородних и иногородних расчетах. Платежное поручение представляет собой рас- поряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет по- лучателя денег. В нем обязательно указывают назна- чение подлежащих перечислению сумм. Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, гото- вых к отгрузке (оказанию) получателю и отгружае- мых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа. Платежные поручения оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установ- ленной для банковских операций по безналичным расчетам. Платежи менее этой суммы осуществляют, как правило, почтовыми переводами. Не ограничивается сумма перевода на имя отдельных граждан причита- ющихся лично им средств и на имя других организа- ций, где нет кредитных учреждений. При расчетах платежными поручениями (перево- дами) операции по расчетам у поставщиков и поку- пателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах платежными поручениями-требованиями. 5.3.6. Расчеты чеками Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы де- нег с его счета на счет получателя средств (чекодер- жателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организа- циями). Различают чеки из лимитированных и не лимити- рованных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним по- ставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены. При поступлении товаров (оказании услуг) пла- тельщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель пред- ставляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день после выписки для зачисления денег на его расчетный счет. 5.3.7. Расчеты в порядке плановых платежей Расчеты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между поставщиками и покупате- лями сложились устойчивые хозяйственные и расчет- ные отношения, а поставки носят регулярный харак- тер. Сущность данной формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением меж- ду ним и поставщиками (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы при данной фор- ме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения-требования), так и плательщи- ком (поручения, чеки). Стороны периодически уточ- няют состояние расчетов и на основании фактиче- ского отпуска товаров производят перерасчет. Рас- четы уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней. Расчеты в порядке плановых платежей позволяют значительно уменьшить объем учетной и финансовой работы, поскольку отпадает необходимость контроля за оплатой каждого отдельного платежного документа. 5.3.8. Расчеты с использованием векселей и основанные на зачете взаимных требований При вексельной оплате поступающих ресурсов или продаваемой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) могут использоваться простые и переводные вексели. Простой вексель – письменное долговое денеж- ное обязательство одной стороны (векселедателя) УЧЕБНЫЙ КУРС 50 РЕГИОНАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ уплатить определенную сумму денег по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или за выполнен- ные работы (оказанные услуги). В нем указывают ме- сто и дату выдачи, сумму обязательства в целом или выделение обязательств по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя. Переводной вексель (тратта) выписывается кре- дитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму тре- тьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот доку- мент превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использовать- ся неоднократно, тем самым выполняя функцию уни- версального кредитно-расчетного документа. Ис- пользование тратт существенно убыстряет оборот средств и учет (дисконтирование) векселей в банках. Векселедержатель посредством индоссамента пере- дает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного про- цента в пользу банка, называемого дисконтом. В развитии вексельного обращения в стране су- щественная роль принадлежит постановлению Пра- вительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094, в со- ответствии с которым с 1 ноября 1994 г. в хозяй- ственный оборот введены единые образцы бланков для простого и переводного векселей. Указанные бланки могут применяться при заключении хозяй- ственных договоров на срок не более 180 дней. В названном постановлении содержатся рекомен- дации Центральному банку РФ использовать векселя для проведения переучетных операций и требование представить Правительству РФ данные об учтенных коммерческими банками векселях небанковских учреждений, но не погашенных в срок. Предусмотре- ны ускоренные процедуры внеочередного судебного рассмотрения исков о погашении долговых обяза- тельств, оформленных векселями. Недоплаченные в срок векселя считаются отказными. Для официального удовлетворения непо- лучения платежа по векселю в установленный срок вексель опротестовывают в нотариальной конторе по месту нахождения плательщика до 12 ч дня, наступа- ющего через день после истечения срока платежа. После того как вексель опротестован, подают иск в суд на погашение долговых обязательств векселе- дателями и индоссантами, которые несут солидар- ную ответственность по обязательствам. При расчетах, основанных на зачете взаимных требований, требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновели- ких суммах и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке. Взаимные расчеты могут быть разовыми и посто- янными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглаше- нием сторон между организациями по согласованию с учреждением банка. Глава 5.4. Порядок открытия счетов в банке Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения сво- бодных денежных средств и осуществления всех ви- дов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организациям, имеющим отдельные не хозрас- четные подразделения (магазины, склады, филиа- лы и др.) вне своего местонахождения, по хода- тайству владельца основного счета могут быть откры- ты расчетные субсчета для зачисления выручки и осу- ществления расчетов по месту нахождения нехозрас- четных подразделений. Текущие счета открывают организациям, не обла- дающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-произ- водственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенных вне их местонахождения; кооперативам по месту нахо- ждения их филиалов и др. Для открытия расчетного счета организация долж- на представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: • заявление на открытие счета установленного образца; • нотариально заверенные копии устава орга- низации, учредительного договора и реги- страционного свидетельства; • справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика; • копии документов о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования; • нотариально заверенную карточку с образ- цами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттис- ком печати организации по установленной форме. В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руково- дителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации. Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в поряд- ке, установленном специальной инструкцией. При временном отсутствии печати у вновь создан- ной организации руководитель банка разрешает в 51 УЧЕБНЫЙ КУРС ОРГАНИЗАЦИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ течение срока, необходимого для изготовления печа- ти, представлять в банк документы без ее оттиска. С расчетного счета банк оплачивает обязатель- ства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет и списания с него банк производит на основа- нии письменных распоряжений владельцев расчетно- го счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и под- рядчиков). Исключение составляют платежи, взыски- ваемые в бесспорном порядке, по решению Государ- ственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государ- ственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды со- циального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энер- госнабжающих, теплоснабжающих и водопровод- но-канализационных организаций. Глава 5.5. Расчеты в иностранной валюте Предприятия на основании специального разре- шения Банка России могут осуществлять расчеты в иностранной валюте. В этих целях на предприятиях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной мате- риальной ответственности. Кассам устанавливают лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными, материалами (справочниками по ино- странной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и др.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы. При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и пра- вильность указания реквизитов документов. При от- сутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются. В кассу принимается наличная иностранная валю- та, не вызывающая сомнений в подлинности и плате- жеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызываю- щие сомнение в платежеспособности кассиром не принимаются, фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Их записывают в отдельный реестр и возвращают в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитан- ция о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции на- именования валюты и ее достоинства. Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких видах иностранных валют. Пересчет дру- гих видов иностранных валют в доллары осуще- ствляется по рыночному курсу о котором кассу ин- формирует банк. Таблица пересчета должна быть до- ступной для посетителей. При расчетах за валюту сдача выдается, как пра- вило, в валюте платежа. С согласия покупателей сда- ча может быть выдана в другой свободно конвертиру- емой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается. Организации (юридические лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведение операций с иностранными валютами. Как правило, банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляе- мой за плату по действующему курсу международно- го валютного рынка на день совершения операции. Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие до- кументы: • справку о постановке на учет в налоговом органе; • заявление, содержащее полное и точное на- именование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефак- са, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство кли- ента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления ра- ботник банка фиксирует номер присваивае- мого клиенту счета, отражает разрешитель- ные визы; • копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нота- риальной конторе или регистрирующим ор- ганом; • карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нота- риально; • справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ. Совместные организации и иностранные фирмы, кроме того, обязаны представить в банк свидетель- ство о внесении, их в реестр предприятий с ино- странными инвестициями. После проверки представленных документов юри- стом и главным бухгалтером, банк оформляет распо- ряжение на открытие счета, копия которого (заверен- УЧЕБНЫЙ КУРС 52 РЕГИОНАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ ная банком) дает возможность организации осуще- ствлять операции по валютному счету. На основании проверенных документов банк за- ключает с 5 клиентом договор о расчетно-кассовом об- служивании, в котором оговариваются тарифы комис- сионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и др. После заключения договора банк открывает кли- енту сразу два счета: транзитный валютный счет и те- кущий валютный счет. Эти счета ведутся параллельно. Валютную выруч- ку, поступающую за экспорт товара, зачисляют сна- чала на транзитный валютный счет. После обязатель- ной продажи в валютный резерв и на внутреннем ва- лютном рынке остаток валюты зачисляют на текущий валютный счет организации. На валютный счет организации могут быть зачис- лены в иностранной валюте следующие суммы: • переведенные из-за границы через уполно- моченный банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся; после обяза- тельной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке; • перечисленные с валютных счетов других владельцев- в оплату купленных товаров; • купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе; • другие поступления с разрешения уполномо- ченного банка, Центрального банка РФ или Минфина России. Суммы, числящиеся на валютных счетах, по рас- поряжению владельцев могут быть переведены за границу по экспортно-импортным операциям, пере- числены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других орга- низаций в оплату товаров, использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте, командировочных расходов, банковской комиссии и почтово-телеграфных расходов, для продажи на ва- лютной бирже и на валютных аукционах и на другие цели с разрешения уполномоченного банка, Цен- трального банка РФ или Минфина России. Организации, независимо от форм собственно- сти, осуществляют обязательную продажу валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на вну- треннем валютном рынке через уполномоченные банки Российской Федерации по рыночному курсу рубля. Обязательной продаже не подлежат следующие поступления от нерезидентов: • в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полу- ченные от участия в капитале других пред- приятий; • от продажи фондовых ценностей (акций, об- лигаций), а также доходы (дивиденды) по фондовым ценностям; • в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в по- гашение предоставленных кредитов (депози- тов, вкладов), включая начисленные проценты; • в виде пожертвований на благотворительные цели; • от реализации гражданам в установленном Центральным банком РФ порядке товаров (работ, услуг) на территории России. Обязательной продаже не подлежат также посту- пившие от резидентов платежи в иностранной валю- те, которые производятся за счет средств, оставших- ся после обязательной продажи части экспортной вы- ручки, а также средства в иностранной валюте, куп- ленные на внутреннем валютном рынке России. Обязательная продажа валюты осуществляется с транзитного валютного счета. При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитно- му валютному счету. По получении указанного изве- щения организация поручает уполномоченному банку обязательную продажу валюты и перечисле- ние оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет. Обязательная продажа средств в иностранной ва- люте в валютный резерв Центрального банка РФ производится по курсу рубля Центрального банка РФ, действовавшему на момент представления в уполно- моченный банк поручения на продажу валюты. Глава 5.6. Факторинговые операции Факторинг нередко является операцией, сопут- ствующей взаимным расчетам по коммерческим сделкам. Сущность факторинговой операции состоит в том, что какая-либо кредитно-финансовая или спе- циализированная факторинговая компания выкупает у продавцов неоплаченные счета в комплекс те с до- кументами, подтверждающими выполнение ими обя- зательств по поставкам товаров. Предметами выкупа являются отфактурованные (предъявленные к оплате) счета, а также еще не предъявленные счета при рас- срочках платежей. Выкупная цена составляет до 90% стоимости по- ставленных товаров в зависимости от надежности по- купателей, гарантированности платежей условиями контракта и четкости выполнения обязательств про- давцом. Сумма обязательств покупателя по выплате процентов за рассрочку платежа или кредит факто- ринговой компанией не возмещается. Поскольку продавец получает от нее сумму выкупа немедленно, наиболее часто факторинг предусматривает выкуп 53 УЧЕБНЫЙ КУРС ОРГАНИЗАЦИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ платежей, осуществление которых предусмотрено банковскими переводами. Получение немедленного платежа за поставленные товары р позволяет про- давцам ускорить оборачиваемость капитала, что в значительной степени компенсирует предоставляе- мые факторинговым компаниям скидки. Факторинговая деятельность получила большое развитие в зарубежных странах. Как правило, ее осуществляют специализированные компании, со- зданные банками и страховыми компаниями. Многие факторинговые компании являются членами между- народных ассоциаций и союзов. В России эта дея- тельность получит развитие по мере стабилизации экономики. Впервые факторинговые услуги были оказаны про- мышленной компании американским банком «Ферст Нэшнл Бэнк оф Бостон» в 1947 г. В Западной Европе первые факторинговые фирмы появились несколько позднее – в Великобритании в конце 60-х гг. 70-е и 80-е гг. характеризовались высокими и устойчивыми темпами роста (на 40 – 50%) факторинговых опера- ций практически во всех развитых странах. В технике осуществления факторинга можно выде- лить несколько основных простейших операций, каж- дая из которых по отдельности давно известна банкам. Это услуги по ведению дебиторских счетов и инкассо, финансирование требований клиентов, кре- дитные гарантии. Факторинг-фирмы готовы инфор- мировать клиентов о платежеспособности покупа- телей; при желании могут брать на себя гарантию за неплатежи в зарубежных странах. Они также готовы принимать на себя соответствующие риски в случае неплатежеспособности должника. Но нельзя «спихнуть» факторинг-фирме все, в том числе и безнадежные долги, беря на обслуживание каждого нового клиента, факторинг-фирма тщатель- но изучает его финансовые показатели и никогда не скупает долги, которые кажутся «плохими». При осуществлении факторинг-операций деби- торская задолженность трансформируется в налич- ные средства и, следовательно, может быть не- медленно использована для производственных целей. Как правило, факторинг-фирма берет на себя допол- нительный риск неплатежеспособности должника (та- кое условие называется делькредере), а также при- нимает на себя ряд обязательств в пользу клиента (например, бухгалтерский учет дебиторской задол- женности, функции финансирования и т. п.). Прибегая к услугам факторинг-фирм, вы имеете возможность превратить будущий долг в наличные деньги в нужный момент времени. Факторинг-фирма, предоставив около 80% суммы долга до наступления срока платежа, финансирует вас. Кассовое положе- ние предприятия улучшается. Оно освобождается от риска возможных неплатежей, которые берет на себя факторинг-фирма. Вы сокращаете издержки по ведению дебиторских счетов и кредитному контролю. И наконец, последнее, хотя, быть может, одно из первых по степени важности для предпринимателя – вы получаете возможность использовать услуги фак- торинг-фирмы по предоставлению информации. Факторинг-фирмы хорошо информированы о финан- совом положении большинства предприятий, в том числе и зарубежных. Факторинг-фирмы располагают системой «of line», суть которой состоит в том, что такие фирмы через компьютерную систему могут круглосуточно получать достоверную и оперативную информацию о финансо- вом состоянии их требований, а также о том, какие счета оплачены, какие просрочены и т. д. Факторинг- фирмы готовы предоставлять своим клиентам разно- образные сведения, касающиеся не только бухгалтер- ских счетов, но и сбытовой статистики. Основу факторинг-финансирования составляет договор о факторинге, заключаемый, как правило, на два года. В рамках этого договора клиент предла- гает факторинг-фирме купить все его требования к дебиторам. После соответствующей проверки плате- жеспособности отдельных дебиторов (покупателей) последним при необходимости предоставляется ли- мит, после чего факторинг-фирма берет на себя риск неплатежеспособности в размере предоставленного лимита. Факт уступки кредитного требования в результате продажи последнего в обязательном порядке дово- дится до сведения дебитора с тем, чтобы он с этого момента вел расчеты не с поставщиком, т. е. клиен- том факторинг-фирмы, а с самой факторинг-фирмой. Факторинг эффективен прежде всего на произ- водственных предприятиях и оптовых фирмах, соот- ветственно производящих и сбывающих потребитель- ские товары. Клиентами факторинг-фирмы в данном случае являются, как правило, мелкие и средние фирмы. В существующей практике развитых капиталисти- ческих стран в результате факторинговой операции предприниматель, продающий требования, в течение 2 – 3 дней получает от 70 до 90% суммы требований в виде аванса. Остающиеся 10 – 30% являются для факторинг-фирмы своего рода гарантийной суммой, которая назначается к выплате предпринимателю при получении факторинг-фирмой счета на оплату требования должником. Факторинг-фирма взимает с предпринимателя определенные проценты за не- медленное предоставление эквивалента долговых требований, премию за риск и возмещение админи- стративно-управленческих расходов. УЧЕБНЫЙ КУРС 54 |