Про. Развитие управленческого учета и бюджетирования в производственных подразделениях казенных учреждений уголовноисполнительной системы
 Скачать 3.29 Mb.
|
|
Наименование Сумма (руб.) Компенсация (возмещение) расходов по оплате проезда к месту проведения отпуска и обратно военнослужащим и приравненным к ним лицам, членам их семей 60 000 Оплата суточных при служебных командировках (34 суток) 100 руб./сут. 3 400 Компенсация за использование личного транспорта для служебных целей (1100 руб. в мес.) 13 200 ИТОГО 76600 Расшифровка по коду классификации 213 «Начисления на оплату труда» По данной статье подлежат планированию расходы, связанные с оплатой учреждением страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (таблица 31). Указанные расходы определяются исходя из сведений фонда оплаты труда. На сновании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ [11], а также Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ [12], размер страховых взносов во внебюджетные фонды в 2014 году составляет 30,2 %. Таблица 31 - Размер страховых взносов во внебюджетные фонды в 2014 году Взнос в фонд 2014 год Пенсионный фонд России. 22 % Фонд социального страхования 2,9 % Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1 % Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2 % Расчёт размера страховых взносов во внебюджетные фонды на 2014 год: Пенсионный фонд России: 3243166 * 0,22 = 713496 руб. 52 коп. Фонд социального страхования: 3243166 * 0,029 = 94051 руб. 81 коп. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 3243166 * 0,051 = 165401 руб. 47 коп. 172 Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2 % размер устанавливается по каждому учреждению, и дифференцируются по группам отраслей экономики в зависимости от класса профессионального риска, устанавливаются федеральным законом): 3243166 * 0,002 = 6486 руб. 33 коп. Таким образом, общий размер страховых взносов во внебюджетные фонды в 2014 года составит 979437 руб. Расшифровка по коду классификации 221 «Услуги связи». По указанной подстатье подлежат планированию следующие расходы: по пересылке почтовых отправлений; по приобретению почтовых марок, маркированных конвертов; по оплате мобильной связи; по подключению и использованию сети Интернет; на абонентскую и повременную оплату местного телефонного соединения и иные по аналогии расходы (таблица 32). Планирование указанных расходов рекомендуем осуществлять с применением функциональных бюджетов управленческого учета: бюджет расходов и бюджет административно-хозяйственных расходов, учитывая размер абонентской платы телефона, стоимость радиоточки, одного почтового отправления, конвертов, количество телефонных и радиоточек, среднегодовое количество почтовых отправлений, размер платы за мобильные переговоры. Таблица 32 - Расшифровка по коду классификации 221 «Услуги связи» Наименование Сумма, руб. Абонентская плата за пользование телефоном (количество точек -1, среднемесячная стоимость – 260 руб.) Основание для расчёта – договор с поставщиком услуг. 3 120,00 Интернет (среднемесячная стоимость безлимитного интернета – 460 руб.) Основание для расчёта – договор с поставщиком услуг. 5 520,00 Оплата сотовой связи (количество карт -2, ежемесячный тариф – 300 руб.) Основание для расчёта – приказ по учреждению 7 200,00 Почтовые расходы 3 200,00 ИТОГО: 19 040,00 173 Расшифровка по коду классификации 222 «Транспортные услуги». По данной статье планируются расходы, связанные с оплатой стоимости проезда в случае направления сотрудника в служебные командировки, на курсы повышения квалификации, а также расходы по доставке нефинансовых активов (таблица 33). В ходе расчета необходимых размеров денежных средств рекомендуем применять функциональные бюджеты управленческого учета: бюджет расходов на производство, бюджет административно-хозяйственных расходов, бюджет расходов на маркетинг и рекламу, из которых необходимо выделить данные о количестве командировок в год с ориентировочной стоимостью проезда, план повышения квалификации, данные о среднегодовых расходах по найму транспорта. Таблица 33 - Расшифровка по коду классификации 222 «Транспортные услуги» Наименование Сумма, руб. Оплата транспортных услуг (доставка сырья и материалов, отгрузка готовой продукции) 30 000,00 Оплата проезда при служебных командировках и на курсы повышения квалификации (кол-во чел. – 2) 35 000,00 ИТОГО: 65 000,00 Определение расходов, связанных с получением транспортных услуг, осуществляется в соответствии с нормативами потребления или фактическими объемами потребления за прошедшие периоды в натуральном либо стоимостном выражении. Расшифровка по коду классификации 223 «Коммунальные расходы». Данная статья предполагает планирование следующих расходов по потреблению и оплате: отопления и технологических нужд, а также горячего водоснабжения; газа (включая его транспортировку по газораспределительным сетям и плату за снабженческо-сбытовые услуги); 174 электроэнергии для хозяйственных, производственных, технических, лечебных, научных, учебных и других целей; водоснабжения, водоотведения, ассенизации. Расходы по оплате коммунальных услуг рассчитываются отдельно по каждому виду энергетических ресурсов в соответствии с натуральными показателями их потребления, тарифами на оплату, нормативами потребления. Также необходимо обращать внимание на соблюдение требований по обеспечению энергоэффективности и энергосбережения, учитывать фактические объемы потребленных коммунальных услуг прошлых лет и изменения состава используемого при потреблении коммунальных услуг недвижимого имущества. Пример расчета затрат на коммунальные услуги приведен в приложении 5. Общая сумма затрат составляет 217 104 руб. Расшифровка по коду классификации 224 «Арендная плата за пользование имуществом». Данной статьей предусматривается планирование расходов, связанных с оплатой цены заключенных договоров аренды. Расчет данных расходов производится на основании документов, подтверждающих количество арендуемых объектов недвижимости, их площадь и стоимость в соответствии с договором аренды. Расшифровка по коду классификации 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». Данная статья расходов предусматривает планирование затрат учреждений, связанных с оплатой договоров о выполнении работ и связанных с содержанием нефинансовых активов, к которым относятся основные средства, нематериальные активы, материальные запасы, используемых учреждением на праве оперативного управления, аренды, ссуды (безвозмездного пользования) (таблица 34). 175 Таблица 34 - Расшифровка по коду классификации 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» Наименование Сумма, руб. Капитальный ремонт зданий и сооружений (основание плановая смета на ремонт зданий) 250 000 Текущий ремонт зданий и сооружений 65 000 Заправка картриджей (3 принтера, заправка 6 раз в год) 3 600 Тех. обслуживание автомобилей (2 автомобиля) 8 500 Услуги по техническому обслуживанию пожарной сигнализации (основание расчёта – договор с обслуживающей организацией) 8 000 ИТОГО: 335 100 При расчете предлагаем использовать функциональные инвестиционные и операционные бюджеты управленческого учета: план капитального, текущего ремонта зданий и сооружений, план ремонта коммунальных систем, расчет стоимости техобслуживания автомобиля, данные о расходах на оказание услуг по техническому обслуживанию охранной и пожарной сигнализации, локальных вычислительных сетей, данные по среднегодовым расходам на профилактику и заправку оргтехники. Расшифровка по коду классификации 226 «Прочие работы, услуги». Данная подстатья предусматривает планирование расходов, связанных с оплатой договоров на выполнение работ/оказание услуг, которые не относятся на подстатьи 221-225 (таблица 35) и отражаются в функциональных бюджетах закупок, расходов на производство, расходов на содержание автотранспорта, административно-хозяйственных расходов и иных, таких как: установка, наладка и эксплуатация охранной и пожарной сигнализации; страхование имущества (в том числе гражданской ответственности владельцев транспортных средств); наём жилых помещений при служебных командировках; изготовление строгой отчетности бланков (государственных сертификатов и пр.); 176 услуги в области информационных технологий (приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных). Таблица 35 - Расшифровка по коду классификации 226 «Прочие работы, услуги» Наименование Сумма, руб. Расходы на наем жилого помещения при направлении работника в служебную командировку (20 суток) 20 000 Услуги на изготовление бланков строгой отчётности 7 000 Услуги по обновлению базы «Гарант» 8 000 Разработка проектной документации реконструкции отрядов (нужды бюджета) 400 000 ИТОГО 435 000 Расшифровка по коду классификации 290 «Прочие расходы». Данная статья предполагает планирование расходов, которые не связаны ни с оплатой труда, ни с получением услуг (таблица 36). Таблица 36 - Расшифровка по коду классификации 290 «Прочие расходы» Наименование Сумма, руб. Госпошлина 4 000 Налог на добавленную стоимость 189 860 Налог на прибыль (268200*20%) 53 640 ИТОГО: 247 500 В данной статье отражены расходы, которые выделяются в бюджете налогов, бюджете административно-хозяйственных расходов управленческого учёта: уплата налогов и сборов в бюджеты всех уровней, платежей, сборов, государственных пошлин, лицензий, штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов и другие экономические санкции; отчисления денежных средств профсоюзным органам на культурно- массовую и физкультурную работу; 177 прием и обслуживание делегаций (представительские расходы); прочие расходы, не отнесенные к другим статьям. При планировании необходимого объема денежных средств используют нормативные документы, регламентирующие данные расходы. Расшифровка по коду классификации 310 «Увеличение стоимости основных средств». Данной статьей предусматривается планирование расходов, связанных с бюджетом движения основных средств управленческого учета по оплате договоров на приобретение, а также договоров подряда на строительство, реконструкцию, техническое перевооружение, расширение и модернизацию объектов, относящихся к основным средствам, независимо от стоимости и со сроком полезного использования более 12 месяцев (таблица 37). При определении объема расхода по этой статье используют: нормы обеспеченности основными средствами, сведения о ценах на объекты основных средств, фактической обеспеченности основными средствами. Таблица 37 - Расшифровка по коду классификации 310 «Увеличение стоимости основных средств» Наименование Сумма, руб. Швейная машина (3 шт.) 69 000 Пуговичный полуавтомат для пришивания пуговиц и этикеток (1 шт.) 40 000 Оверлок (1 шт.) 31 000 Стационарная ленточная машина (1 шт.) 42 000 Компьютер (1 шт.) 20 000 Стол для швейной машины (3 шт.) 15 000 Компьютеры для АКУС (2 шт.) (нужды бюджета) 80 000 ИТОГО: 297 000 Расшифровка по коду классификации 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов». Данная статья предусматривает планирование расходов, которые учреждение несет в связи с оплатой договоров по приобретению либо созданию 178 объектов (являющихся материальными активами), не имеющих материально- вещественной формы, документы на которые подтверждают лишь исключительное право учреждения на объекты (таблица 38). Размеры денежных средств в данном случае определяются исходя из сведений о потребности в объектах нематериальных активов и ценах на них и отражаются в бюджете движения нематериальных активов представленной бюджетной модели управленческого учета. На сегодняшний день затруднительно представить себе жизнь в отсутствие нематериальных активов – программного обеспечения, товарных знаков, знаков обслуживания и пр., имеющих большое значение для современного общества. Учреждения повышают эффективность и качество своей работы, для чего необходимо и создание соответствующих условий. Таблица 38 - Расшифровка по коду классификации 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов» Наименование Сумма (руб.) Приобретение технологической документации на пошив новых швейных изделий 15 000 Приобретение программы расчёта заработной платы 25 000 ИТОГО 40 000 Расшифровка по коду классификации 330 «Увеличение стоимости непроизводственных активов». По данной статье планируются расходы по повышению стоимости непроизведенных активов, которые используются в ходе осуществления деятельности учреждением и не являются продуктами производства, например, земля, ресурсы недр и т. д. Право собственности на непроизводственные активы должно быть установлено и законодательно закреплено. Расшифровка по коду классификации 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Указанная статья закрепляет планирование расходов, связанных с оплатой договоров по приобретению материалов, которые предназначены для 179 однократного использования на срок не более, чем 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также по приобретению предметов, подлежащих использованию в деятельности учреждения на срок свыше 12 месяцев и не относящихся к категории основных средств (таблица 39). Таблица 39 - Плановый расчёт средств направляемых на финансовое обеспечение осуществления функций казенного учреждения УИС сверх бюджетных ассигнований в 2014 году Наименование продукции (услуг) Количество Плановые накопления на единицу изделия (руб.) Сумма, (руб.) Услуги по пошиву костюма рабочего «Электрик» 6 000 36-36 218 160 Услуги по пошиву куртки рабочей зимней 8 000 18-18 145 440 Услуги по пошиву рукавиц 200 000 0-45 90 000 Куртка на утепляющей подкладке ВДО ТУ 8510-093- 0857093-2004 5 000 53-64 268 200 ИТОГО 721 800 Рассчитывая объемы средств необходимо использовать бюджеты расходов на производство, расходов на содержание автотранспорта, расходов на техническое обслуживание и ремонт, административно-хозяйственных расходов, бюджет закупок из представленной бюджетной модели управленческого учета. В частности, нормы обеспеченности материальными запасами, данные об утвержденных нормах пробега и расхода ГСМ, сведения о стоимости ГСМ, ориентировочных ценах на запчасти, данные о потребности в канцтоварах, бумаге, картриджах, хозяйственных товарах. Пример расчета увеличения стоимости материальных запасов приведен в приложении 6. Рассмотрим экономическую эффективность приносящей доход деятельности в новых условиях функционирования. Экономический эффект – это абсолютный показатель (прибыль, доход от реализации и т.п.), характеризующий результат приносящей доход деятельности учреждения. 180 Основной показатель, характеризующий экономический эффект от приносящей доход деятельности учреждения – это прибыль. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 14.10.2010 года №1772-р утверждена Концепция развития уголовно-исполнительной системы Российской Федерации до 2020 года [5]. Основная цель Концепции – повышение эффективности работы учреждений, более оптимальное расходование бюджетных средств. Финансовое обеспечение мероприятий, которые предусмотрены Концепцией, предлагается производить из средств федерального бюджета, не выходя за рамки бюджетных ассигнований, которые предусмотрены в федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период на указанные цели. В 2014 году в данном учреждении запланировано получить на нужды бюджета из дополнительного источника финансирования денежные средства в сумме 721 800 руб. (таблица 40). В целях исполнения Концепции развития уголовно-исполнительной системы распределяем эту сумму для реализации плана перепрофилирования данного казенного учреждения УИС на 2014 год в тюрьму усиленного режима. Таблица 40 - План мероприятий по перепрофилированию ФКУ ИК Мероприятие Срок исполнения Сумма (руб.) Разработка проектной документации реконструкции зданий отрядов до 01.07.2014 г. 400 000 Приобретение компьютеров с целью совершенствования работы программного технического комплекса автоматизированного картотечного учёта спецконтингента. до 01.09.2014 г. 80 000 Приобретение строительных материалов для перепланировки отряда № 1 до 31.12.2014 г. 241 800 Исходя из всех собранных данных происходит подготовка заявки на формирование лимитов бюджетных обязательств по дополнительному бюджетному финансированию за счёт доходов приносящей доход деятельности 181 от привлечения осужденных к оплачиваемому труду на 2014 год (приложение 7). В процессе сметного планирования предлагаем задействовать выделенные центры ответственности созданной финансовой структуры казенного учреждения. В связи с переходом казенных учреждений УИС на дополнительный источник бюджетного финансирования возрастает роль сметного планирования. От его результатов зависит не только финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности учреждения, но и возможность центров трудовой адаптации осужденных оказывать помощь бюджетному сектору в процессе реформирования учреждения согласно Концепции развития УИС до 2020 года [5]. Таким образом, положительные изменения в бюджетировании – являются весомым аргументом для повышения эффективности государственных расходов. Меры совершенствования бюджетного процесса могут оказывать локальный эффект, а могут приводить и к радикальным изменениям. Именно к таким изменениям приводит внедрение бюджетирования, ориентированного на результат, или программно-целевого бюджетирования, меняющего в корне не только содержание всех стадий бюджетного процесса, но и саму концепцию управления государственными расходами [105, 109]. |