Текст учебников-5. Слайд 1 Титульный лист Слайд 2 Содержание Слайд 3
 Скачать 3.2 Mb.
|
|
Слайд 91 Термины и сокращения понятий, связанных с налоговым учетом Для того чтобы изучить более подробно порядок представления налоговой отчетности в электронном виде, необходимо рассмотреть понятийный аппарат этого процесса. Налоговыми органами приняты Методические рекомендации по организации электронного документооборота. Рекомендации применяются при представлении налогоплательщиками налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В них приняты следующие основные термины и сокращения. Налогоплательщик – это лицо, которое в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. В системе электронного документооборота к налогоплательщикам относят и плательщиков сборов, и налоговых агентов. Представитель – это физическое или юридическое лицо, которое уполномочено налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях, что регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Информационное сообщение о доверенности – это формируемый уполномоченным представителем налогоплательщика для налогового органа электронный документ. В нем содержатся данные о реквизитах доверенности, которая выдана налогоплательщиком или его представителем уполномоченному представителю. Подтверждение даты отправки – это формируемый специализированным оператором связи или налоговым органом электронный документ. В нем содержатся данные о дате и времени отправки налогоплательщиком или его представителем налоговой декларации и документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Квитанция о приеме – это формируемый налоговым органом электронный документ. Он подтверждает факт приема представленной налогоплательщиком или его представителем налоговой декларации. Форма документа утверждена приказом Федеральной налоговой службы России. Уведомление об отказе – это формируемый налоговым органом электронный документ. Он подтверждает факт отказа в приеме представленной налогоплательщиком или его представителем налоговой декларации с указанием причин отказа. Форма документа утверждена приказом Федеральной налоговой службы России. Уведомление об уточнении – это формируемый налоговым органом электронный документ. В нем подтверждается факт приема налоговой декларации, где имеются ошибки. В документе указывается на такие ошибки. Также документ содержит сообщение о необходимости представления пояснений или внесения соответствующих исправлений. Извещение о вводе – это формируемый налоговым органом для налогоплательщика или его представителя электронный документ. Он подтверждает факт переноса данных представленной налоговой декларации в информационные ресурсы налогового органа. Извещение о получении – это формируемый получателем для отправителя электронный документ, который информируюет отправителя о получении электронного документа. Сообщение об ошибке – это формируемый получателем для отправителя электронный документ без вложений, информирующий отправителя о получении электронного документа, где содержатся ошибки, или о невозможности его расшифровать. Текст с информацией об ошибке содержится в теле сообщения. Участники информационного взаимодействия – это налогоплательщики или их представители, налоговые органы, специализированные операторы связи. Приемный комплекс налогового органа – это специализированный программный комплекс налогового органа для ведения электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, или коротко ТКС. Программный комплекс налогового органа – это специализированный программный комплекс, который используется налоговыми органами в целях осуществления налогового администрирования. Электронный документ – это документ в электронном виде соответствующего формата для данного вида документа. Слайд 92 Процесс подготовки налоговой отчетности через Интернет Максимальная автоматизация процессов, которые связаны с налогообложением, стала не только насущной потребностью, но и необходимым условием успешной реализации налоговой реформы. Основная задача в области электронного налогового документооборота сводится к тому, чтобы создать интегрированную информационную систему в налоговых органах. А также необходимо организовать ее постоянное обновление, поддерживать ее достоверность. При этом важно обеспечить защиту конфиденциальной информации этой базы данных. Сотрудники налоговых органов одни из первых осознали необходимость внедрения современных технологий. В настоящее время они располагают развитой автоматизированной системой, которая включает все уровни управления. Это позволяет эффективно обрабатывать постоянно возрастающий объем информации. Представление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота. Телекоммуникационные каналы – это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Преимущества этого способа представления отчетности выделены на слайде 92. В процессе электронного документооборота налоговых расчетов кроме направления налоговых деклараций участники информационного взаимодействия обмениваются рядом технологических электронных документов. Перечислим их: - информационное сообщение о представительстве в отношениях, которые регулируются законодательством о налогах и сборах. Сообщение формируется уполномоченным представителем налогоплательщика для налогового органа в электронной форме; - квитанция о приеме налоговой декларации в электронной форме, которая составляется налоговым органом и подтверждает факт приема представленной налогоплательщиком или его представителем налоговой декларации; - уведомление об отказе в приеме налоговой декларации в электронной форме, которое составляется налоговым органом. В уведомлении подтверждается факт отказа в приеме представленной налогоплательщиком или его представителем налоговой декларации с указанием причин отказа; - извещение о вводе сведений из налоговой декларации, которое формируется налоговым органом для налогоплательщика или его представителя. Извещение подтверждает факт переноса данных представленной налоговой декларации в информационные ресурсы налогового органа; - подтверждение даты отправки, которое формируется оператором электронного документооборота или налоговым органом. Оно содержит данные о дате и времени отправки налогоплательщиком или его представителем налоговой декларации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи; - уведомление об уточнении налоговой декларации в электронной форме. Оно составляется налоговым органом и подтверждает факт приема налоговой декларации, содержащей ошибки. В уведомлении содержится сообщение о необходимости представления пояснений или внесения соответствующих исправлений. Осуществляется обмен и рядом технологических электронных сообщений. Это извещение о получении, которое формируется получателем для отправителя и информирует последнего о получении электронного документа. А также сообщение об ошибке, которое формируется получателем для отправителя. Оно информирует отправителя о получении электронного документа, где имеются ошибки, или о невозможности его расшифровки. Слайд 93 Процесс подготовки налоговой отчетности через Интернет (Продолжение.) Следует помнить, что системы информационного взаимодействия подразумевают единый подход к процедуре представления отчетности и строгое соблюдение ее описывающих правил. Даже небольшое отклонение приведет к тому, что стороны информационного взаимодействия перестанут понимать друг друга, а следовательно, взаимодействия не произойдет. Конфликт между налогоплательщиком и налоговыми органами может возникнуть в случае ошибки при ручном вводе информации в системы ее обработки, которые развернуты в каждом налоговом органе независимо от уровня. Это происходит даже тогда, когда использование компьютерных технологий для автоматизации управления производством и бухгалтерской деятельности уже стало массовым явлением. В связи с бурно развивающейся сферой телекоммуникационных услуг и Интернетом уровень компьютеризации в налоговых органах за последние годы заметно вырос. Поэтому вполне естественными выглядят многочисленные попытки применить современные технологии для формирования и представления налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы. Прогресс в сфере компьютерных и телекоммуникационных технологий создает технические предпосылки перехода от традиционного документооборота на бумажных носителях к электронному. Основополагающим документом, который регулирует применение электронного документооборота при проведении налоговых расчетов, является Приказ Федеральной налоговой службы России. Приказ носит название «Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи». Рекомендации разработаны в целях реализации порядка представления налоговой декларации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в соответствии: ˗ с Налоговым кодексом Российской Федерации; ˗ с Административным регламентом Федеральной налоговой службы России. Одним из условий представления налоговых деклараций в электронном виде является использование программных и аппаратных средств, обеспечивающих возможность: формирования данных налоговой декларации для их последующего представления в виде электронных документов по каналам связи и на магнитных носителях. Представление осуществляется в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными Федеральной налоговой службой России; подписания передаваемых электронных документов электронной подписью и проверки электронных цифровых подписей, поставленных на полученных электронных документах. Проверка и подписание возможны при помощи средств, совместимых с аналогичными средствами налоговых органов; шифрования передаваемых электронных документов при помощи средств криптографической защиты информации, совместимых с аналогичными средствами налоговых органов; поддержки порядка взаимодействия участников информационного обмена при представлении налоговой декларации в электронном виде, утверждаемого Федеральной налоговой службой России. Эти средства налогоплательщик может приобрести у соответствующих разработчиков или разработать самостоятельно. Важно только обеспечить наличие соответствующих сертификатов, которые подтверждают совместимость с аналогичными средствами, установленными в инспекциях. Все средства криптографической защиты информации, что применяются для шифрования отчетности, должны в обязательном порядке иметь сертификат Федерального агентства правительственной связи и информации России. Общепринятая аббревиатура агентства – ФАПСИ. Это условие является обязательным. По законодательству России органам исполнительной власти использовать средства шифрования, если они не имеют правомочного сертификата, запрещается. В противном случае юридическая значимость электронных документов и обеспечение конфиденциальности обмена не гарантированы. Слайд 94 Требования к хранению электронных документов В соответствии с Методическими рекомендациями по организации электронного документооборота отправленные и принятые электронные документы с электронной подписью подлежат хранению в хранилище. Хранение обязательно совместно с соответствующими открытыми сертификатами электронных ключей подписи. Электронные документы хранятся в хранилище электронных документов в сроки, установленные нормативными правовыми актами и приказами Федеральной налоговой службы России. Извещения о получении и сообщения об ошибке хранятся в хранилище электронных документов не менее шести месяцев по завершении процедуры документооборота. Программные средства участников информационного взаимодействия обеспечивают поиск, визуализацию, сохранение в файл и печать электронных документов из хранилища электронных документов. Программные средства участников информационного взаимодействия обеспечивают выгрузку на внешние носители электронных документов из хранилища в соответствии с заданными параметрами выборки электронных документов. После автоматизации документооборота неизменно возникает вопрос о хранении документов. Сложности обеспечения сохранности электронных документов объясняются быстрым устареванием компьютерной техники, несовершенством информационных носителей и отсутствием успешных международных практик в этой области. Однако существуют документы, в которых описаны требования и рекомендации для хранения электронных документов. Согласно требованиям ГОСТ «Обеспечение долговременной сохранности электронных документов» документ должен быть читабельным на протяжении всего срока хранения. Из-за быстрого устаревания компьютерной техники и программного обеспечения возможна ситуация, когда документ, созданный много лет назад, будет невозможно прочитать из- за отсутствия необходимого программного обеспечения или устройства. Поэтому необходимо перезаписывать документы для устранения проблемы устаревания носителей. Документ должен содержать и атрибуты для его идентификации. Имея гипотетическое хранилище электронных документов, необходимо хранить документы таким образом, чтобы, не открывая каждый документ, пользователь мог найти нужный. Тут помогут уникальные идентификаторы и различные методы группировки и сортировки. Организации должны разработать внутренние нормативные документы по комплектованию, учету, хранению и использованию электронных документов. Это установлено Рекомендациями по комплектованию, учету и организации хранения электронных архивных документов в архивах организаций. Часть рекомендаций приведена в этом же документе, что существенно облегчает формирование внутренних нормативных документов. Учету подлежат все хранящиеся в архиве организации электронные документы и описи электронных документов, дел. Учет производится путем присвоения единицам хранения электронных документов учетных номеров. Номера являются составной частью их архивного шифра. Если документы передаются на обособленных носителях, то шифр необходимо проставлять на футляре носителя. При хранении электронного документа в информационной системе шифр включается в метаданные контейнера документа. Архивный шифр единицы хранения электронных документов включает те же элементы, что и архивный шифр хранения бумажных документов. Дополнительно указывается отметка о статусе экземпляра электронных документов – основной или рабочий. Архив организации может предоставлять электронные документы по локальной сети организации. В этом случае ведется электронный журнал учета выдачи электронных документов из архива. В журнале фиксируются следующие данные: - дата выдачи; - фамилия и инициалы запросившего документ сотрудника; - название структурного подразделения; - заголовок и учетный номер выданного документа. Слайд 95 Последовательность действий при отправке отчетности в электронном виде Согласно положениям Налогового кодекса России, формы отчетности, которые передаваются в налоговые органы по электронным каналам связи, должны соответствовать утвержденному формату представления. Это условие является обязательным. Формат утверждается Федеральной налоговой службой Российской Федерации. Сдавать отчетность в электронном виде по каналам связи может любая организация, если она состоит на учете в налоговой инспекции, которая подключена к системе представления налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Алгоритм действий при отправке налоговой отчетности следующий. Этап первый – налогоплательщик отправляет отчет в налоговые органы. Действия его при этом следующие. Налогоплательщик отправляет отчет, который подписан электронной цифровой подписью, в налоговую инспекцию по электронной почте. Необходимо отметить, что электронная цифровая подпись вводится программой автоматически при отправке письма. Отчет проходит через оператора. Он фиксирует данное событие и время прохождения отчета. Налоговая инспекция в течение суток отправляет налогоплательщику квитанцию или подтверждение о приеме отчета. Квитанция о приеме представляет собой тот же самый отчет, но подписанный уже двумя электронными цифровыми подписями. Первая подпись – это электронная подпись налогоплательщика. Вторая подпись – это электронная подпись налоговой инспекции. Налогоплательщик получает от налоговой инспекции квитанцию о приеме отчета. Программа автоматически проверяет правильность электронной цифровой подписи налоговой инспекции. Отчет, вложенный в подтверждение, автоматически сохраняется в реестре полученных отчетов. Этап второй – налоговая инспекция отправляет налогоплательщику протокол проверки отчета. Действия налогоплательщика на этом этапе следующие. Налоговая инспекция в течение суток отправляет налогоплательщику протокол входного контроля отчета. Протокол представляет собой электронный документ, подписанный электронной подписью налогового органа, в котором указаны результаты проверки отчета на соответствие требованиям формата. Налогоплательщик получает от налоговой службы протокол входного контроля отчета и в течение суток отсылает его обратно в налоговую инспекцию со своей электронной подписью. Файл, подписанный двумя электронными подписями – своей и налоговой инспекции, налогоплательщик сохраняет в архиве. Сдачей отчета считается дата поступления файла в налоговую службу. Даже если отчет оправлен в последний день и в нем обнаружены ошибки, у налогоплательщика есть пять дней на отправку скорректированного отчета. Этап третий – оператор связи отправляет налогоплательщику и налоговому органу подтверждение факта прохождения отчета через него. Действия налогоплательщика при этом следующие. Оператор в течение суток отправляет подтверждение налогоплательщику и налоговой инспекции, с указанием даты и времени прохождения через него отчетности. Этот электронный документ подписан электронной подписью оператора. Налогоплательщик и налоговая инспекция получают подтверждение оператора и в течение суток высылают его обратно оператору связи со своими электронными цифровыми подписями. Файл, который подписан двумя электронными подписями – своей и оператора, они сохраняют в архиве. Оператор получает подтверждения от налогоплательщика и налогового органа. На каждом подтверждении должно стоять две электронные подписи – оператора и налогоплательщика или налогового органа. Оператор связи гарантирует доставку отчета до налогового органа. Таким образом, после прохождения отчетностью этих трех этапов осуществится ее успешная отправка в электронном виде. |