Голикова, Хохленкова. Организация деятельности ЦБ. Статус, структура и основыфункционирования банкароссииглава 1
 Скачать 30.94 Mb.
|
|
Принцип единства кассы означает, что исполнение бюджетов всех уровней должно осуществляться уполномоченным органом исполнительной власти, который и со- вершает все без исключения трансакции по перечислению средств бюджета. Полу- и главные распорядители бюджетных таким дистанцированы от совершения операций с выделяемыми им бюджетными сред- ствами, «касса» находится у органа, исполняющего бюджет. Этим достигается полная прозрачность и подконтрольность со стороны Правительства (администрации, ор- гана местного самоуправления) при расходовании средств бюджетов, так как осу- ществляется предварительный и текущий контроль за их целевым использованием и наличием достаточных оснований для совершения платежа. Принцип единства кассы предполагает обеспеченность бюджетных расходов: кассовый расход не может превышать выделенный лимит финансирования по соответствующему коду бюд- жетной классификации, а тот, в свою очередь, — объем ассигнований по сводной бюджетной росписи. Указанные принципы могут быть соблюдены только при выполнении следующих обязательных условий: • все операции по исполнению бюджета осуществляются через единый счет бюд- жета; • обеспечена реализация единой системы казначейского обслуживания исполне- ния бюджета на всей территории региона. В целях эффективного управления бюджетными средствами казначейство должно иметь единый счет, по которому проводятся все операции органов государственного управления и на котором консолидируются все государственные финансовые ре- сурсы. В 2000 г. Правительство РФ распоряжением от 23 января 2000 г. № одобрило Концепцию функционирования единого счета Федерального казначейства Министерства финансов РФ по учету доходов и средств федерального бюджета. Функционирование системы органов Федерального казначейства в условиях ис- пользования единого казначейского счета (ЕКС) представляет собой качественно новую технологию исполнения федерального бюджета. Ее отличительными чертами являются: • централизация доходов и средств федерального бюджета на ЕКС, открытом Федеральному казначейству; • централизация операций по доходам бюджетов разных уровней бюджетной системы на одном банковском счете, открытом управлению Федерального каз- начейства (УФК) по субъекту РФ для учета налогов и сборов, уплачиваемых в бюджетную систему РФ; • распределение доходов от их уплаты между разными уровнями бюджетов бюд- жетной системы и проведение операций по расходам федерального бюджета на уровне УФК; • ежедневное отражение в Главной книге Федерального казначейства операций по доходам и расходам федерального бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета. 720 Преимущества для эффективной работы казначейской системы в России состоят в следующем: • из-за значительного увеличения скорости получения информации об объемах поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации повыша- ется ее актуальность; • ежедневно становится доступной информация об общем объеме налогов, сбо- ров и иных обязательных платежей, поступающих на территориях субъектов Российской Федерации, а также о соответствии сумм зачисления регулиру- ющих налогов в бюджеты разных уровней нормативам их распределения; • учет доходов от уплаты налогов и сборов, поступающих во все уровни бюджет- ной системы, осуществляемый УФК, позволяет органам исполнительной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления получать адекватную информацию о поступивших на территории соответствующего административ- но-территориального образования налогах и сборах; • Правительство РФ получает возможность ежедневно иметь информацию о дви- жении средств федерального бюджета на счетах органов Федерального казна- чейства, включая операции по их расходованию в разрезе главных распоряди- телей средств федерального бюджета, а также по территориям. Это позволяет объективно оценить имеющиеся в наличии средства в каждом текущем пери- оде, что создает предпосылки для более точного прогнозирования возможных кассовых разрывов при исполнении федерального бюджета и эффективно управлять средствами федерального бюджета. Принцип единства кассы последовательно реализуется во многих странах. На- пример, во Франции, все платежи осуществляются с контокоррентного (активно- пассивного) счета Государственного казначейства. Ежедневно остатки на счетах подразделений государственного казначейства Франции перечисляются на единый счет, что позволяет министру финансов иметь оперативный (ежедневный, ежене- дельный, ежемесячный) отчет о состоянии государственной кассы. Центральный казначейский счет открыт в Банке Франции. Территориальные подразделения Банка Франции обслуживают более 10 тыс. операционных (транзитных) счетов с обяза- тельным режимом ежедневного перечисления остатка на центральный казначейский счет. Исполнение бюджета осуществляется через кассы казначейства, которое имеет текущий счет в Банке Франции и выставляет чеки на его отделения. Банк Франции ежедневно сообщает казначейству сумму расчетно-кассовых бюджетных операций, которых проводятся в безналичном порядке. Казначейство обеспечивает надлежащее снабжение денежными средствами всех касс, с тем чтобы своевременно совершались платежи по государственным расходам. Казначейство Франции выполняет две основные функции: В качестве кассира оно выполняет содержащиеся в законе о финансах указания о движении денежных средств. Казначейство выполняет большое число опера- ций по кассовым поступлениям и являясь кассиром для организаций и частных лиц, которые ведут свои операции по доходам и расходам через свои счета в казначействе. Являясь кассиром государства, казначейство Франции осуществляет эмиссию денег и управляет государственным долгом. 2. В качестве банкира казначейство аккумулирует и распределяет денежные сред- ства, обеспечивает денежное обращение. Располагая значительными денежными средствами, казначейство может их использовать не только для платежей по расходам бюджета, но и для других целей. В современных российских условиях для совершенствования работы казначей- ства необходимо нормативно-правовое разрешение следующих вопросов: 721 Введение понятия ликвидности и определения ликвидности как способ- ности Федерального казначейства своевременно осуществлять кассовые расходы по платежным документам бюджетополучателей, а также платежи по погашению госу- дарственного внутреннего и внешнего долга. 2. Управление ликвидностью в части привлечения и размещения средств. 3. Регулярное представление в Федеральное казначейство оперативной инфор- мации по прогнозированию и кассовому планированию средств федерального бюд- жета от соответствующих администраторов доходов и главных распорядителей средств федерального бюджета. 4. Заключение соглашения с Банком России об установлении электронного до- кументооборота по платежным документам Федерального казначейства в ино- странной валюте. 5. Практическая реализация Федеральным казначейством совместно с другими уполномоченными органами технологического процесса формирования и управ- ления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. 6. Урегулирование вопросов по открытию в кредитных организациях главным распорядителям средств федерального бюджета валютных счетов, утверждение по- рядка финансового обеспечения расходов в иностранной валюте получателей средств федерального бюджета в случае их нахождения за пределами Российской а также операций Минфина России по погашению и обслуживанию внешнего долга. 37.3. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК ОБСЛУЖИВАНИЯ В УЧРЕЖДЕНИЯХ БАНКА РОССИИ СЧЕТОВ БЮДЖЕТОВ ВСЕХ УРОВНЕЙ И СЧЕТОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ С ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПО ИСПОЛНЕНИЮ БЮДЖЕТОВ Деятельность Банка России по обслуживанию счетов бюджетов и государ- ственных внебюджетных фондов осуществляется в условиях функционирования казначейской системы их исполнения. Стадия исполнения бюджетов бюджетной системы включает процесс их кассового обслуживания, под которым понимается проведение и учет операций по кассовым пос- туплениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов в России в соответствии с дей- ствующим законодательством осуществляется Федеральным казначейством. Однако указанные полномочия могут быть переданы исполнительным органам государ- ственной власти субъекта РФ при условии финансового обеспечения этих полномо- чий за счет собственных доходов бюджета субъекта РФ и наличия в его собствен- ности необходимого для их осуществления имущества. Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открывает в Банке России (а в случае отсутствия учреждений ЦБ РФ на соответству- ющей территории или невозможности выполнения ими этих функций — в кредит- ных организациях) счета, через которые все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством либо органом государ- ственной власти субъекта РФ в соответствии с заключенным с ним соглашением. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов осуществляется в следующей по- рядке. Учет операций со средствами бюджетов осуществляется на единых счетах бюд- жетов, открытых органам Федерального казначейства отдельно для каждого бюджета 722 в учреждениях Банка России. Управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют финансовые или иные уполномоченные органы. Кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом Федерального казначейства на основании пла- тежных документов, в порядке очередности их представления и в пределах факти- ческого наличия остатка средств на едином счете бюджета. Все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюд- жета на едином счете бюджета проводятся и учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации Российской Федерации. Органы Федерального казначейства представляют финансовым органам инфор- мацию о кассовых операциях по исполнению бюджетов, входящих в консолидиро- ванный бюджет соответствующей территории. Если полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию ис- полнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных вне- бюджетных фондов и бюджетов муниципальных образований осуществляются ис- полнительным органом государственной власти субъекта РФ, то он обязан представ- лять органу Федерального казначейства информацию о всех проведенных им кассовых операциях при исполнении всех обслуживаемых им бюджетов. Несмотря на переход к казначейской системе, Банк России является неотъемле- мым элементом в системе исполнения бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Это вызвано тем обстоятельством, что процесс бюджета любого уровня предполагает участие банковской организации. В частности, денежные сред- ства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета или государствен- ного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет государственного внебюджетного фонда. Последней завершающей стадией кассового обслуживания исполнения бюджетов всех уровней является процесс зачисления и списания (выдачи) бюджетных средств через платежную систему Банка Участие учреждений ЦБ РФ в этих процес- сах демонстрирует их роль в процессе исполнения государственного бюджета и вне- бюджетных фондов и характер выполняемой ими функции агента Правитель- ства В Законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке преду- смотрено, что Банк России без взимания комиссионного вознаграждения осуще- ствляет операции с федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, с бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами. Центральный аппарат Банка России в лице Департамента методологии и орга- низации обслуживания счетов бюджетов бюджетной системы Российской Федера- ции решает следующие задачи: • организует методологическую работу в банковской системе по вопросам учета средств бюджетов всех уровней, целевых бюджетных фондов и государственных внебюджетных фондов, взаимодействует с Федеральным казначейством, госу- дарственными внебюджетными фондами, бюджетами субъектов РФ и органов местного самоуправления по этим вопросам; • организует в банковской системе обслуживание счетов бюджетов всех уровней и счетов государственных внебюджетных фондов и составляет банковскую от- четность о кассовом исполнении федерального бюджета и об остатках средств на счетах местных органов власти и государственных внебюджетных фондов; • готовит предложения по формированию единой государственной денежно-кре- дитной политики в части взаимоотношений Банка России с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами. 723 В территориальных учреждениях Банка России функционируют соответствующие подразделения по организации и обслуживанию счетов бюджетов бюджетной системы. Их функции в соответствии с Положением Банка России от 29 июля г. № «О территориальных учреждениях Банка России» состоят в следующем: • контроль за обслуживанием РКЦ территориального учреждения счетов по учету доходов и средств федерального бюджета, бюджетов других уровней, государ- ственных внебюджетных фондов; • контроль за своевременным и правильным составлением РКЦ и кредитными организациями отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета; • составление и представление Банку России отчетности по кассовому исполне- нию федерального бюджета в целом по региону; • оказание содействия соответствующим государственным органам при реализа- ции ими своих функций в сфере организации, осуществления и контроля за ис- полнением бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов; • организация и осуществление контроля за правильностью совершения опера- ций по счетам федерального бюджета в период завершения бюджетного года; • контроль за правильностью и своевременностью перечисления поступивших по региону доходов федерального бюджета на финансирование расходов реги- она, осуществляемых органами Федерального казначейства, а также за пере- числением средств с транзитных счетов государственных внебюджетных фон- дов на их основные счета. Роль Федерального казначейства и Банка России в процессе исполнения бюдже- тов и государственных внебюджетных фондов может быть охарактеризована рис. 37.2. Определенными бюджетными полномочиями обладают и кредитные организации. Статьей Бюджетного кодекса РФ предусмотрено следующее: • кредитные организации могут привлекаться на основании агентского соглаше- ния для осуществления операций по предоставлению и возврату бюджетных кредитов; • они могут обслуживать счета бюджетов в случае отсутствия учреждений Банка . России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими указанных функций; 724 • субъекты Российской Федерации, муниципальные образования вправе откры- вать счета в кредитных организациях, обслуживающих расчеты по сделкам, со- вершаемым с государственными ценными бумагами субъектов РФ и муници- пальными ценными бумагами, осуществляющих расчеты (в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций). Кредитные организации могут получить право обслуживать бюджетные средства в результате конкурсного отбора. В этих целях на основании соответствующих пос- тановлений правительств субъектов РФ создаются конкурсные комиссии по отбору кредитных организаций для обслуживания счетов органов Федерального казначей- ства. В ст. 236.2 Бюджетного кодекса РФ указано на недопустимость размещения бюд- жетных средств на банковских депозитах, получения в результате этого дополни- тельных доходов и передачи полученных доходов в доверительное управление. Вместе с тем данное правило не распространяется на Российскую Федерацию и ее субъекты, не получающие дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности их бюджетов. Порядок размещения бюджетных средств на банковские депозиты опре- деляется соответственно Правительством РФ и высшими исполнительными орга- нами государственной власти субъектов РФ (Федеральный закон от 2 ноября 2007 г. № 247-ФЗ). Органы Федерального казначейства были созданы в соответствии с Указом Пре- зидента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 «О Федеральном казначействе». С этого момента функция по исполнению бюджета начинает постепенно переходить от уч- реждений Банка России к органам Федерального казначейства. Процесс их станов- ления был длительным, по существу, они сформировались лишь к концу — на- чалу 2000 г., когда они были созданы во всех субъектах РФ. Поэтому и передача функций по исполнению бюджета тоже происходила постепенно. Сначала всем органам Федерального казначейства (управлениям и отделениям) были открыты счета по учету доходов и средств федерального бюджета. Затем в со- ответствии с «Концепцией функционирования единого счета Федерального казна- чейства Минфина РФ по учету доходов и средств федерального было принято решение о введении единого счета Федерального казначейства. Концепция предусматривала два этапа: переходный (с по 2002) и заверша- ющий (с 2002 по 2004). На переходном этапе планировалось завершение перевода всех учреждений и организаций на лицевые счета, открытые в органах Федерального казначейства. Для этого счета бюджетных организаций, открытые в учреждениях Банка России или в кредитных организациях, подлежали закрытию, и такие орга- низации переходили на обслуживание в органы Федерального казначейства, где им открывались лицевые счета. На переходном этапе предусматривалась также централизация операций по осу- ществлению расходов и учету доходов федерального бюджета на уровне управлений казначейства. По мере реализации концепции единого счета, счета отделений, от- крытые ранее в учреждениях Банка России и кредитных организациях, закрыва- лись. Взаимодействие с Федеральным казначейством и его территориальными орга- нами осуществляется Банком России в рамках содействия завершению реализации Концепции функционирования единого счета Федерального казначейства по учету доходов и средств федерального бюджета и в целях реализации ст. Бюджетного Распоряжение Правительства РФ от 23 января 2000 г. № 725 кодекса РФ, которой предусмотрен переход на кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ Федеральным казначейством. По данным территориальных учреждений Банка России и кредитных организа- ций, по состоянию на 1 января 2008 г. все субъекты Российской и муни- ципальные образования полностью перешли на кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов органами казначей- ства. Органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях открываются счета по учету средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в разрезе каждого муниципального образования; осуществляется контроль за закрытием соответствующих счетов, открытых финансовым органам субъектов РФ и муниципальных образований; предоставляется информация Федеральному казначейству и его территориальным органам о счетах, подлежащих закрытию в соответствии с законодательством РФ. За период, прошедший с начала становления казначейской системы, норматив- но-правовая база взаимодействия Банка России и Федерального казначейства су- щественно изменилась. Основными документами в этой сфере являются: • Бюджетный кодекс РФ (с учетом изменений и дополнений); • Положение Банка России № и Министерства финансов РФ № от 13 декабря 2006 г. «Об особенностях расчетно-кассового обслуживания терри- ториальных органов Федерального казначейства»; • Указание Банка России от 27 мая 2010 г. № 2449-У, Минфина РФ № 53н «О вне- сении изменений в Положение Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2006 г. № 298- П/173н «Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства»; • Положение Банка России от 27 августа 2008 г. № 320-П «О порядке админист- рирования Центральным банком Российской Федерации поступлений в бюд- жетную систему Российской Федерации отдельных видов доходов»; • Указание Банка России от 7 ноября 2007 г. № 1900-У «Об особенностях ведения счетов Федерального казначейства в случаях передачи полномочий по кассо- вому обслуживанию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований исполнительным органам государственной власти субъекта Российской Федерации». |