Голикова, Хохленкова. Организация деятельности ЦБ. Статус, структура и основыфункционирования банкароссииглава 1
 Скачать 30.94 Mb.
|
|
Особенности расчетного и кассового обслуживания счетов, открытых органам Федерального казначейства Органы Федерального казначейства осуществляют операции по расходованию средств федерального бюджета, выделенных для распорядителей бюджетных средств, с открытых в установленном порядке органам Федерального казначейства лицевых счетов на балансовом счете 40105 «Средства федерального бюджета» в учреждениях Банка России. Клиентами учреждений Банка России со средствами федерального бюджета яв- ляются органы Федерального казначейства. Между ними и учреждением Банка Рос- сии заключается договор на расчетное и кассовое обслуживание. При этом учреж- дение Банка России, обслуживающее счета по учету средств федерального бюджета органов Федерального казначейства, несет ответственность за своевременное и пра- вильное списание и зачисление средств на основании платежных документов по указан- ным счетам в пределах остатка средств на них. Учреждения Банка России и кредитные организации не отвечают по обязатель- ствам органов Федерального казначейства, а также за несвоевременное отражение 726 денежных средств органами Федерального казначейства по лицевым счетам распо- рядителей бюджетных средств, открытым в этих органах Федерального казначей- ства. Перечисление средств с лицевых счетов органов Федерального казначейства осу- ществляется посредством электронного обмена платежных документов. С каждым отделением Федерального казначейства заключается договор электронного обмена документов с Банком России. В Положении Банка России № и Министерства финансов РФ № от декабря 2006 г. определены особенности расчетно-кассового обслуживания под- разделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями террито- риальных органов Федерального • Платежные поручения, плательщиками по которым являются бюджетополуча- тели, лицевые счета которых открыты в органах Федерального казначейства или в финансовых органах, лицевые счета которых также открыты в органах Федерального казначейства, заполняются по каждому бюджетополучателю в соответствии с правилами, установленными Положением Банка России от 3 октября 2002 г. № «О безналичных расчетах в Российской Федерации» с учетом следующих особенностей. • В поле «ИНН» плательщика указывается идентификационный номер налогоп- лательщика-бюджетополучателя. • В поле «КПП» плательщика указывается код причины постановки бюджетопо- лучателя на налоговый учет. • В поле плательщика проставляется номер счета органа Федерального казначейства, открытого на соответствующем балансовом счете. • В поле «Плательщик» указываются полное или сокращенное наименование ор- гана Федерального казначейства, а также бюджетополучателя и финансового органа. • В поле «Назначение платежа» перед текстовым указанием назначения платежа в скобках проставляется показатель бюджетной классификации Российской Федерации. Банки не осуществляют контроль за содержанием информации, указанной в перечисленных выше полях платежного поручения. Платежные поручения, получателями по которым являются бюджетополучатели, и инкассовые поручения, предъявляемые к счетам должников бюджетополучателей на основании исполнительных листов судебных органов, также заполняются в со- ответствии с Положением Банка России № 2-П, с учетом следующих особеннос- тей. • В поле «ИНН» указывается значение ИНН бюджетополучателя. • В поле «КПП» указывается значение КПП бюджетополучателя. • В поле «Сч. проставляется номер счета органа Федерального казначейства, открытого на соответствующем балансовом счете. • В поле «Получатель»: полное или сокращенное наименование органа Феде- рального казначейства, бюджетополучателя, финансового органа. • В поле «Назначение платежа» перед текстовым указанием назначения платежа в скобках проставляется показатель бюджетной классификации Российской Федерации, затем иная необходимая для исполнения бюджета информация. 1 С учетом Указания Банка России от 27 мая 2010 г. № 2449-У, Минфина РФ № 53н «О внесении изменений в Положение Центрального банка Российской Федерации и Министерства финан- сов Российской Федерации от 13 декабря 2006 г. № 298-П/173н «Об особенностях расчетно- кассового обслуживания территориальных органов федерального казначейства». 727 Учет средств, предназначенных для выдачи наличных денег лицевые счета которых открыты в органах Федерального казначейства, а также сумм принятых от бюджетополучателей наличных денег, осуществляются в банках на ли- цевых счетах органов Федерального казначейства. Счета открываются на основании договора банковского счета на отдельном балансовом счете в соответствии с прави- лами ведения бухгалтерского учета в ЦБ РФ и от 26 марта 2007 г. № «О пра- вилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». При открытии в банках счетов, с которых в соответствии с договором банков- ского счета предусмотрена выдача наличных денег бюджетополучателям, органы Федерального казначейства представляют в банки списки бюджетополучателей, с указанием сроков выплаты заработной платы. Списки подписываются руководите- лем и главным бухгалтером органа Федерального казначейства и заверяются оттис- ком его печати. Органы Федерального казначейства перечисляют средства на лицевые счета со- ответствующего балансового счета, с учетом того, чтобы обеспечить поступление средств не позднее дня выдачи наличных денег (при перечислении их платежными поручениями в электронном виде) или не позднее рабочего дня, предшествующего дню выдачи наличных денег (при перечислении средств платежными поручениями на бумажном носителе). Выдача наличных денег бюджетополучателям производится на цели, предусмот- ренные законодательством, в пределах имеющегося остатка денежных средств на лицевом счете органа Федерального казначейства, на начало операционного дня или, при возможности, на момент выдачи в соответствии с графиком обслуживания бюджетополучателей. Банки выдают органам Федерального казначейства необходимое количество де- нежных чековых книжек. Бланки денежных чеков должны иметь последовательную (сквозную) нумерацию. В карточке с образцами подписей и оттиска печати органа Федерального казначейства в одной строке указываются номера первого бланка денежного чека из первой выданной чековой книжки и последнего бланка чека из последней чековой книжки. Денежный чек должен быть оформлен с соблюдением установленных в нормативных документах требований. Прием наличных денег (сумок с наличными деньгами) в кассу кредитной орга- низации от представителей бюджетополучателей, лицевые счета которых открыты в органе Федерального казначейства, обслуживающемся в этой кредитной органи- зации, или в кассы подразделений расчетной сети Банка России производится по объявлениям на взнос наличными 0402001 в соответствии с требованиями, установ- ленными нормативными документами Банка России (24 апреля 2008 г. № и № 298-П, нормативным актом Банка России, определяющим порядок кассового обслуживания его клиентов). Деньги зачисляются на лицевые счета органа Феде- рального казначейства. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов во многом связано с эффективной организацией работы платежной системы Банка России, которая направлена на обеспечение оптимальных условий для максимально полного удовлетворения по- требностей клиентов в представлении им расчетных и кассовых услуг, а также под- держания благоприятного режима обслуживания и применения прогрессивных технологий. Исполнение платежных документов по доходам и расходам в полной мере зави- сит от оплаты платежных документов в платежной системе Банка России. Несмотря на тенденцию сокращения в целом количества клиентов Банка России, не явля- ющихся кредитными организациями, и количества открытых им счетов, при пере- 728 ходе на кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов РФ и муниципаль- ных образований органами Федерального казначейства значительно растет количе- ство счетов, открытых органам Федерального казначейства, а также резко увеличивается количество и объем операций, проводимых ими через платежную систему Банка России. 85% клиентов Банка России, не являющихся кредитными организациями, это органы Федерального казначейства. В 2010 г. общее количество клиентов Банка России, не кредитными организациями, сократилось на 2,8 тыс., или на 17,6%, и составило 13,1 тыс. При этом общее количество счетов, открытых в уч- реждениях Банка России организациям, не являющимся кредитными, за год увели- чилось на 0,9 тыс. и составило 69,2 в том числе органам Федерального казна- чейства — соответственно на 5,2 и 46,5 Количество операций, проводимых Федеральным казначейством и его террито- риальными органами через платежную систему Банка России, за год возросло на 3,4%, составив 191,6 млн единиц. При этом объем операций сократился на трлн руб. (на 35,8%), что связано с изменением с 1 января 2010 г. порядка фор- мирования и использования средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Более 43% объема операций в 2010 г. Федеральным казначейством и его террито- риальными органами было осуществлено через систему БЭСП. Банк России предо- ставил возможность подключить к системе БЭСП операции по счетам Федерального казначейства и его территориальных органов по учету средств, поступающих во временное распоряжение бюджетных учреждений, и средств, полученных от при- носящей доход деятельности. В целях повышения эффективности управления средствами федерального бюд- жета подразделения расчетной сети Банка России с 1 июля 2010 г. перечисляют не- использованный остаток денежных средств федерального бюджета, образовавшийся на конец операционного дня, со счетов управлений Федерального казначейства по субъектам РФ на счет Федерального казначейства по учету средств федерального бюджета. В результате среднедневной остаток денежных средств на счетах территориальных органов Федерального казначейства сократился с 34,2— млрд руб. во втором полугодии 2009 г. до 0,9-3,0 млрд руб. в соответствующем периоде Содействуя ускорению перечисления средств на финансирование расходов бюд- жетов и учитывая, что безналичные платежи централизованы на уровне управлений Федерального казначейства, все управления, имеющие счета в учреждениях Банка России, являющихся участниками электронных расчетов, осуществляют обмен элек- тронными документами с учреждениями Банка России. Заключенное между Банком России и Федеральным казначейством соглашение об информационном взаимодействии позволяет обеспечить Федеральное казначей- ство и его территориальные органы необходимой информацией об остатках бюджет- ных средств и счетах бюджетов всех уровней бюджетной системы, совершенствовать обмен информацией для координации бюджетной и денежно-кредитной поли- тики. Банк России разработал отчетность о счетах, открытых федеральным учрежде- ниям в учреждениях Банка России и кредитных организациях (филиалах) для учета операций со средствами, поступающими во временное пользование федеральных государственных учреждений, которую представляет Минфину России и террито- риальным органам казначейства на ежеквартальной основе. Годовой отчет Банка России за 2010 г. 729 В целях совершенствования расчетно-кассового обслуживания счетов бюджетов территориальными учреждениями Банка России и органами Федерального казна- чейства проведена работа по стандартизации договоров банковского счета, заклю- ченных при открытии счетов по учету средств бюджетов бюджетной системы Рос- сийской Федерации, доходов, распределяемых между бюджетами бюджетной сис- темы Российской Федерации, средств от приносящей доход деятельности. Новая редакция Бюджетного кодекса РФ закрепила за Банком России функцию администратора поступлений в бюджетную систему РФ отдельных видов доходов. В связи с этим ЦБ РФ издал Положение от 25 декабря 2006 г. № 300-П, а затем Положение от 27 августа 2008 г. № «О порядке администрирования Банком России пос- туплений в бюджетную систему Российской Федерации отдельных видов доходов». Указанный документ закрепил администраторов за подразделениями Банка России. Важность задачи становления института администраторов доходов определяется не только тем, что необходимо однозначно понимать, кто от имени государства имеет право требовать уплаты налога. Не менее важно, кто имеет право принять решение о возврате излишне или ошибочно произведенных платежей в бюджетную систему. Если с расходами федерального бюджета в части выплат из него, в общем, наведен порядок, то с возвратом доходов по многим видам поступлений такой по- рядок еще предстоит навести. Центральный банк РФ является администратором поступлений от кредитных организаций в бюджетную систему РФ следующих видов доходов: • денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства РФ о банках и банковской валютного законодательства и актов органов валют- ного регулирования; законодательства в области экспортного контроля и про- тиводействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным пу- тем, и финансированию терроризма, об обороте наркотических и психотроп- ных средств; • государственной пошлины за: - совершение действий, связанных с лицензированием и с проведением аттес- тации; - государственную регистрацию юридического лица, физических лиц в каче- стве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в учреди- тельные документы юридического лица, за государственную регистрацию ликвидации юридического лица и другие юридически значимые действия; - совершение уполномоченным органом действий, связанных с государ- ственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг. Администрирование поступлений в бюджетную систему РФ отдельных видов доходов от кредитных организаций осуществляют территориальные учреждения Банка России по месту регистрации кредитных организаций, а также структурное подразделение центрального аппарата Банка России, наделенное распорядительным документом ЦБ РФ функцией администрирования. Органы, наделенные функцией администрирования, осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взыс- канных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним. В целях осуществления контроля территориальные учреждения Банка России ведут Карточку учета штрафов и Карточку учета уплаты в бюджет государственной пошлины. Структурное подразделение центрального аппарата Банка России ведет Карточку учета пошлины. На основании этих документов ведется учет уплаты в 730 бюджет денежных взысканий (штрафов) за нарушение кредитными законодательства и государственной пошлины по видам платежей. Территориальные учреждения Банка России издают распорядительные доку- менты о наделении своих структурных подразделений функцией администрирования поступлений в бюджетную систему РФ отдельных видов доходов. Органы, наделенные функцией составляют и представляют отчетность о перечне, формах, правилах и порядке составления и представления отчетности структурными подразделениями Банка России, в ЦБ РФ. Координацию деятельности подразделений Банка России, наделенных функцией администрирования, осуществляет Департамент методологии и организации обслу- живания счетов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и структур- ные подразделения территориальных учреждений, занимающиеся указанными воп- росами. Разработка и внедрение новой методологии формирования ненефтегазового бюд- жета и создание за счет нефтяных доходов Резервного фонда и Фонда национального благосостояния предполагают непосредственное участие Банка России в обслужи- вании соответствующих счетов. Нормативно-правовой базой в данном случае явля- ются Бюджетный кодекс РФ (ст. 96.12), Федеральный закон от 30 сентября 2010 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации», Постановление Правительства РФ от 17 декабря 2007 г. №892 «О проведении расчетов и перечислении средств в связи с формированием и использованием нефтегазовых доходов федерального бюд- жета, нефтегазового трансферта, средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния» и др. Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостоя- ния осуществляется Министерством финансов в порядке, установленном Прави- тельством РФ. Отдельные полномочия по управлению указанными средствами мо- гут осуществляться Центральным банком РФ. Целью управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благо- состояния является обеспечение сохранности средств и стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе. Средства нефтегазовых доходов федерального бюджета, Резервного фонда и Фонда национального благосостояния учитываются на отдельных счетах по учету средств федерального бюджета, открытых Федеральному казначейству в Банке Рос- сии. В Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в срок до 1 февраля текущего финансового года зачисляются остатки средств федерального бюджета на начало года, соответствующие объему поступлений нефтегазовых доходов в декабре отчетного года: • в Резервный фонд — в объеме, не превышающем разницы между норматив- ной величиной Резервного фонда в отчетном финансовом году и его накоп- ленным объемом на конец отчетного финансового года; • в Фонд национального благосостояния объеме указанных остатков, уменьшенных на сумму перечислений в Резервный фонд. Средства Резервного фонда могут размещаться в иностранную валюту и следующие виды финансовых активов, номинированных в иностранной валюте: • долговые обязательства иностранных государств, иностранных государ- ственных агентств и центральных банков; • долговые обязательства международных финансовых организаций, в том числе оформленные ценными бумагами; 731 • депозиты и остатки на банковских счетах в иностранных банках и кредитных организациях; • депозиты и остатки на банковских счетах в ЦБ РФ. Средства Фонда национального благосостояния могут размещаться в иностранную валюту и виды финансовых активов: • долговые обязательства иностранных государств, иностранных государ- ственных агентств и центральных банков; • долговые обязательства международных финансовых организаций, в том числе оформленные ценными бумагами; • депозиты и остатки на банковских счетах в банках и кредитных организациях; • депозиты и остатки на банковских счетах в Центральном банке Российской Фе- дерации; • долговые обязательства и акции юридических лиц; • паи (доли участия) инвестиционных фондов. Учет операций с нефтегазовыми доходами федерального бюджета, средствами Резервного фонда и средствами Фонда национального благосостояния осуществля- ется в порядке, установленном для учета операций со средствами федерального бюд- жета. Указанные операции отражаются в отчете об исполнении федерального бюд- жета. Средства федерального бюджета в валюте РФ в размере, равном объему нефтега- зовых доходов за отчетный месяц, не позднее 23-го числа месяца, следующего за отчетным, перечисляются Федеральным казначейством на основании поручения Министерства финансов со счета по учету средств федерального бюджета на счет по учету средств нефтегазовых доходов федерального бюджета. Далее указанные сред- ства перечисляются Федеральным казначейством: • для финансового обеспечения нефтегазового трансферта — на счет по учету средств федерального бюджета; • для формирования Резервного фонда — на счет по учету средств Резервного фонда; • для формирования Фонда национального благосостояния — на счет по учету средств Фонда национального благосостояния. Средства Резервного фонда, используемые для финансового обеспечения нефте- газового трансферта, не позднее 23-го числа месяца, следующего за отчетным, пе- речисляются Федеральным казначейством на основании поручения Министерства финансов со счета по учету средств Резервного фонда на счет по учету средств не- фтегазовых доходов федерального бюджета, затем указанные средства перечисляются Федеральным казначейством на счет по учету средств федерального бюджета. Между Банком России и Федеральным казначейством установлены договорные отношения, которые позволяют осуществлять формирование и размещение средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. События финансового кризиса вызвали необходимость корректи- ровки положений законодательства, регламентирующих порядок формирования и использования средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Если в докризисный период происходило наращивание объемов этих фондов, то в период острой фазы кризиса и снижения нефтегазовых доходов началось активное использование Резервного фонда для покрытия дефицита федерального бюджета. В соответствии с Федеральным законом от 30 сентября 2010 г. № 245-ФЗ «О внесе- нии изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и иные законодатель- ные акты Российской Федерации» до 1 февраля г. доходы от управления сред- ствами Резервного фонда направляются на финансовое обеспечение расходов фе- дерального бюджета. 732 В связи с приостановлением ряда норм Бюджетного кодекса Правительство РФ в гг. вправе без внесения изменений в закон о федеральном бюджете при- нимать решения об использовании средств Резервного фонда и иных остатков средств федерального бюджета на осуществление выплат, сокращающих долговые обязательства, сокращение заимствований и обеспечение сбалансированности фе- дерального бюджета. Резюмируя вышесказанное, можно констатировать, что в настоящее время дея- тельность Банка России в сфере государственных финансов осуществляется путем координации денежно-кредитной и бюджетной политики, урегулирования задол- женности Минфина России перед Банком России, обслуживания счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и мониторинга остатков средств на них, со- вершенствования нормативной базы, выполнения Банком России функции адми- нистратора поступлений отдельных видов доходов в бюджетную систему Российской Федерации. |