Банковское дело_Жарковская Е.П_Учебник_2010 7-е изд -479с. Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности Финансы и кредит
 Скачать 1.43 Mb.
|
|
Выводы С помощью пассивных операций банки формируют свои ресурсы. Историче- ски пассивные операции играют первичную и определяющую роль по отноше- нию к активным, так как для их осуществления необходимо иметь до статочный объем ресурсов. Ресурсы банка — это собственные и привлеченные средства. Собственные средства — это уставный фонд и другие фонды банка, создавае- мые для обеспечения финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также прибыль, полученная банком в текущем году и в прошед- шие годы. Основным элементом собственных средств является уставный фонд, который служит гарантом экономической устойчивости банка. Привлеченные средства включают: расчетные счета юридических лиц; депо- зиты до востребования и срочные вклады в российской и иностранной валюте; долговые обязательства, которые обращаются на рынке в виде депозитных и сберегательных сертификатов, облигаций, собственных векселей в российской и иностранной валюте; межбанковские кредиты; централизованные ресурсы, приобретенные на аукционах либо полученные в ЦБР, кроме того, ссуды, полу- ченные от ЦБР; средства других банков, хранящиеся на корреспондентских и депозитных межбанковских счетах. 5.9. Ипотечные операции коммерческих банков 329 Состав и структура банковских ресурсов отдельных коммерческих банков зависят от их размера, уровня специализации или универсализации, особен- ностей деятельности, региона и рынка, на котором эти банки работают. Отечественная практика свидетельствует о том, что финансовое благопо- лучие банка зависит в очень большой степени от стабильности его ресурсной базы. Способность банка осуществлять текущие платежи изначально под- крепляется стабильностью и диверсифицированностью его ресурсной базы. Соотношение стабильных и нестабильных ресурсов определяет активную политику банка. Для совершения активных операций банк может использовать только свой кредитный потенциал, который определяется как величина мобилизованных в банке средств за вычетом резерва ликвидности. Наибольшую долю в структуре статей банковских активов занимают кредитные операции. Структура ресурсов банка определяет проводимую им кредитную политику. В основу классификации кредитов могут быть положены различные кри- терии. Основываясь на них, кредиты удобно классифицировать в зависимости от субъекта кредитования, по назначению, по сфере применения, по срокам пользования и по размерам. В зависимости от платности кредиты подразде- ляются на ссуды с рыночной, повышенной и льготной процентной ставкой. В зависимости от объекта кредитования различают частные и совокупные кредиты. Кроме того, кредиты различаются по валюте, в которой они выданы. Важный критерий классификации кредитов — их обеспеченность. Принципы банковского кредитования — это срочность, возвратность, обе- спеченность, платность и диверсифицированность. Метод кредитования содержит совокупность приемов, с помощью которых осуществляется выдача и погашение кредита. Этапы кредитования включают: подготовительный этап — определение кредитоспособности заемщика, рас- смотрение кредитного проекта, оформление кредитной документации; этап реализации кредита и последующего контроля над его целевым использованием. В пределах нормативных ограничений, установленных Банком России, коммерческий банк самостоятельно определяет круг будущих заемщиков, виды кредитов, формирует ссудный портфель и устанавливает процентные ставки исходя из соображений выгодности и рискованности. Кредитная политика обычно оформляется в виде письменно зафиксиро- ванного документа, в котором содержатся положения, регламентирующие предварительную работу по выдаче кредита, а также подробно расписан про- цесс кредитования. Кроме кредитования клиентов коммерческие банки кредитуют друг друга, выдавая или получая межбанковские кредиты (МБК). Рынок межбанковского кредитования — это та самая среда, которая позволяет размещать и занимать деньги, она свободна для входа и выхода в любой момент, когда это необходимо банку. Основной объект кредитования банками друг друга — разрыв в платежном обороте. Исключение составляют централизованные кредиты ЦБР. Рынок МБК является уникальным инструментом для быстрого привлечения ресурсов в достаточно крупных объемах. Очевидно, что банк, постоянно выступающий в Выводы 330 5. Операции коммерческих банков роли кредитора на рынке МБК, наглядно демонстрирует свою платежеспособ- ность. Многие коммерческие банки используют корреспондентские счета для кредитования путем блокирования средств на счетах на определенный срок в качестве межбанковского кредита. При выдаче любого кредита банк обязан создать резерв на возможные потери по ссудам, дабы клиенты могли поддержать ликвидность. Объем отчислений в резерв зависит от группы риска ссудной задолженности. Наиболее тесно рынок МБК связан с межбанковским рынком купли%продажи валюты. Международное движение капиталов и международная торговля лежат в основе валютных операций коммерческого банка в рублях и валюте (при экспорте%импорте товаров и услуг, их реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации, сделках неторгового характера), а также определяют процесс хозяйствования нерезидентов внутри страны. К банковским операциям с иностранной валютой относятся: ведение валютных счетов клиентуры; установление корреспондентских отношений с российскими уполномоченными и иностранными банками; международные экспортно%импортные расчеты; покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке; привлечение и размещение валютных средств внутри страны; кредитные депозитные и конверсионные операции на между- народных денежных рынках. Коммерческие банки могут осуществлять эти операции только при наличии соответствующей лицензии ЦБР. Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правитель- ством РФ, органами валютного контроля и агентами валютного контроля в соответствии с законодательством РФ. Органы валютного контроля — ЦБР и федеральные органы исполнительной власти. Основная задача управления валютными операциями банка заключается в предоставлении клиентам возможности конвертировать их активы из одной валюты в другую. Сделки купли%продажи иностранной валюты могут осуществляться непо- средственно между уполномоченными банками на внебиржевом рынке или через валютные биржи. В целях получения прибыли банки могут совершать арбитражные и спеку- лятивные сделки. В настоящее время большое развитие на международном рынке получил процентный арбитраж. Этот вид сделок объединяет в себе международные кре- дитные операции и операции по покупке или продаже валюты. Другим видом валютных операций являются операции по купле%продаже иностранной валюты на основе срочных сделок. Одним из важнейших факторов обеспечения стабильности банковской системы страны и одновременно инструментом валютного регулирования является регулирование позиций валютного риска. Российские банки имеют право осуществлять фондовые и доверительные операции. В зависимости от операций коммерческие банки могут выступать на рынке в качестве эмитента ценных бумаг, финансового инвестора и посредника в отно- шениях сторонних эмитентов и инвесторов. Объектом этих операций являются 5.9. Ипотечные операции коммерческих банков 331 ценные бумаги, в том числе долговые обязательства или облигации и акции, векселя, чеки и сертификаты. Основные цели проведения инвестиционной деятельности коммерческих банков — это получение дохода и обеспечение ликвидности определенной группы своих активов. Операции коммерческого банка, связанные с размещением ресурсов в цен- ные бумаги в зависимости от целей их приобретения, а также их котируемости на организованном рынке ценных бумаг, формируют портфель ценных бумаг банка, который делится на торговый, инвестиционный и портфель контрольного участия. Если рассматривать пассивные операции банков с ценными бумагами, то целью таких операций является привлечение ресурсов и поддержание текущей ликвидности. Коммерческие банки активно работают с векселями. Вексель — это универ- сальный кредитно%расчетный документ, выполняющий несколько функций. В последние десятилетия в деятельности коммерческих банков получило развитие финансирование операций по аренде, или лизингу (от англ. leasing — аренда). Банки под лизинговые соглашения финансируют покупку и сдают в долгосрочную аренду промышленным предприятиям машины, оборудование, транспортные средства, сооружения производственного назначения. При этом банк получает арендную плату (лизинговые платежи). Лизинг обеспечивает предприятиям возможность получить необходимое оборудование без значительных единовременных затрат. Лизинговый контракт предусматривает срок аренды, сумму, валюту, сроки и другие условия выплаты арендной платы, обязательства арендатора по содержанию в исправности обо- рудования и его обслуживанию. Стоимость лизинга складывается из регулярных (полугодовых, ежеквартальных, ежемесячных) арендных платежей, основными компонентами которых являются амортизация и процент за кредит. Сумма арендных платежей обеспечивает арендодателю покрытие расходов и финан- сирование покупки оборудования, а также получение прибыли. Другим видом услуг в области организации расчетов является факторинг — разновидность торгово%комиссионных операций, сочетающихся с кредитова- нием оборотного капитала клиента. По факторинговому договору банк покупает у своих клиентов их требования к дебиторам, оплачивая им 70—90% требований в виде аванса и уплаты остающейся части (за вычетом процента за кредит) в строго обусловленные сроки независимо от поступления платежа от дебиторов. Факторинг — универсальная система финансового обслуживания клиентов. Банкам выгодно проводить эти операции из%за их высокой доходности. По мере увеличения финансовых активов коммерческие банки расширяют доверительные (трастовые, от англ. trust — доверие) операции. Траст%отделы коммерческих банков действуют по поручению клиентов на правах доверен- ного лица и осуществляют операции, связанные в основном с управлением собственностью, а также оказывают другие услуги. Кроме того, траст%отделы выполняют функцию депозитария — хранения акций, по которым акционеры передали право голосования уполномоченным представителям (так называ- емый голосующий траст). Банк может временно управлять делами компании в случае ее реорганиза- ции, ликвидации или банкротства. Выводы 332 5. Операции коммерческих банков Депозитарные операции банков включают операции хранения, учета прав собственности, осуществления доверительного управления, а также проведение брокерских или иных операций с эмиссионными ценными бумагами, которые принадлежат собственно банкам, и ценными бумагами, переданными депонен- тами кредитной организации. По доверительным операциям коммерческие банки получают комиссионное вознаграждение. Объем доверительных операций должен быть таким, чтобы можно было окупить связанные с ними расходы и обеспечить банку получение прибыли. Ипотека (от греч. hipoteke — залог, заклад) — залог недвижимости для обеспечения денежного требования кредитора (залогодержателя) к должнику (залогодателю), который может возникнуть лишь тогда, когда их оборот раз- решен федеральными законами. Деятельность эмитентов закладных листов, как правило, законодательно ограничивается выдачей ипотечных кредитов и иными операциями, характери- зующимися невысокой степенью риска. Выпускать ценные бумаги, именуемые «закладными листами», не может ни один другой эмитент, кроме тех, которые указаны в законе. Деятельность ипотечных банков строго контролируется государством и органами банковского надзора. В современной мировой практике наиболее широкое распространение полу- чили ипотечные традиционные займы с фиксированной процентной ставкой и сроком погашения в течение 30 лет, займы быстрого погашения в течение 15 лет, займы с возрастающей суммой выплат в счет погашения или с возраста- нием собственного капитала, а также займы с изменяемой процентной ставкой. Существующие в России схемы ипотечного кредитования можно класси- фицировать по схожим признакам и выделить основные модели, в их числе: долевое строительство и продажа жилья в рассрочку; региональные программы с использованием бюджетных средств; схемы с применением муниципальных жилищных облигаций со сроком погашения 10 лет; схемы, по которым пред- приятия предоставляют своим сотрудникам заем на приобретение жилья. Но пока, несмотря на большую потребность в жилье и высокий уровень его при- ватизации (укрепляющий основу для сделок с недвижимостью), ипотечное кредитование развивается медленно. Контрольные вопросы и задания 1. В чем состоит целевое назначение пассивных операций в деятельности коммерческих банков? 2. Какие виды пассивных операций и услуг по привлечению банковских ресурсов вам известны? 3. В чем состоит назначение уставного капитала (фонда) и какова его роль в деятельности коммерческого банка? 4. Что такое собственные средства (капитал) банка? Назовите источники собственного капитала банка. ? 5.9. Ипотечные операции коммерческих банков 333 5. Что такое стабильность ресурсов и как она влияет на финансовое состоя- ние банка? 6. Почему в пассивных операциях банков выгодно применять операции РЕПО (соглашения об обратном выкупе)? 7. В чем состоит экономическое значение банковского кредита? 8. По каким критериям можно классифицировать кредитные операции? Какие факторы влияют на «цену кредита»? 9. Охарактеризуйте принципы кредитования и их связь с ликвидностью банка. С учетом каких факторов должна формироваться кредитная политика банка? 10. Каким образом банки могут уменьшить риски кредитования? 11. С какой целью банки осуществляют контроль за использованием кредита? 12. Поясните отличие кредитных операций от инвестиций банков в ценные бумаги. 13. Что такое арбитраж и когда он применяется? 14. Объясните, как формируется валютная позиция и на что она влияет. 15. Чем привлекателен рынок МБК для коммерческих банков? 16. Какие операции включены в понятие валютных операций банка? 17. Охарактеризуйте связь валютного рынка и рынка МБК. 18. Поясните суть срочных операций. 19. Каким образом страхуются валютные операции? 20. Охарактеризуйте портфель ценных бумаг банка. 21. Что такое лизинг? Перечислите и охарактеризуйте субъекты лизинговой сделки. Определите место банка в лизинговой сделке. 22. Перечислите и объясните трастовые операции. 23. Что такое ипотека? Что может быть предметом ипотеки? 24. Какие из вышеназванных форм выплаты ипотечного долга, применяемых в западной практике, следует принять для возможного использования в России? Контрольные вопросы и задания 334 6. Основы бухгалтерского учета в коммерческих банках ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ 6.1. Принципы организации учетно-операционной работы в банке Бухгалтерский учет в банках представляет собой информационный поток, характеризующий движение средств и их источников. Система бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации непрерывно совершенствуется, ориентируясь на принятые междуна- родные стандарты и нормы. Основными задачами бухгалтерского учета в коммерческих банках являются: формирование полной и достоверной информации о финансовых процессах и результатах деятельности банка, необходимой для оперативного руководства и составления отчетности; постоянный контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их источников; обеспечение клиентов банка своевременной и точной информа- цией о движении средств на расчетных, ссудных и других счетах. Предметом бухгалтерского учета в банках являются объекты, состав- ляющие и обеспечивающие уставную деятельность банка: ресурсы (источники образования средств для активных операций банка); размещение ресурсов в активные операции и в основные фонды; операции по ведению внутрихозяйственной деятельности банка, необходимой для его функционирования; финансовые результаты уставной деятельности банка. 6 6.1. Принципы организации учетно-операционной работы в банке 335 В банке необходимо ведение внутрихозяйственной бухгалтерии по учету затрат на функционирование банка, а именно затрат на создание и содержание производственной базы (офисов, компьютерного обо- рудования), содержание персонала и охраны банка, затрат на рекламу, научные разработки и обучение персонала и пр. Финансовые результаты уставной деятельности банка выделяются в отдельный объект учета с целью контроля и анализа структуры доходов и расходов банка и соответственно определения источников образования прибыли банка. В расчете финансового результата деятельности банка участвует весь объем полученных доходов и произведенных расходов нарастающими оборотами как за отчетный период, так и за год в целом. Прибыль или убыток определяется как разница между доходами и рас- ходами за отчетный период. Международные принципы бухгалтерского учета. 1. Принцип непрерывности деятельности означает, что составление годовой финансовой отчетности предполагает продолжение деятель- ности банка в обозримом будущем. Банк не имеет намерений или необходимости ликвидироваться, значительно сокращать масштабы своей деятельности или совершать операции на невыгодных условиях. В случае предполагаемой ликвидации банка должны вноситься изме- нения в оценку его активов и пассивов. 2. Принцип постоянства правил бухгалтерского учета. Банки должны использовать постоянные методы (правила) бухгалтерского учета, позволяющие пользователям банковской отчетности анализировать финансовое состояние банка во времени. При вынужденных изменениях методов учета банку следует переоформить финансовую отчетность за предыдущий год в соответствии с новыми методами. 3. Принцип осторожности. В ходе проведения банковских операций следует оценивать активы и пассивы с определенной степенью осторож- ности. Это касается перенесения на следующий год неопределенностей, связанных с финансовым положением банка. В связи с этим доходы должны отражаться только после их реализации, а расходы — как только проявляется возможность их произвести. Этот принцип требует обязательного резервирования средств под сомнительные ссуды, если финансовое положение заемщика сомнительно или гарантии, пред- ставленные банку, не внушают доверия. 4. Принцип наращивания доходов и расходов. Банковские операции подразделяются по месячным и квартальным периодам, годовые отчеты составляются за финансовый год. Финансовые результаты (доходы и расходы) приходуются сразу по их осуществлении нарастающим итогом. 5. Принципы признания доходов/расходов. Доход возникает в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению 336 6. Основы бухгалтерского учета в коммерческих банках работ, оказанию услуг. При этом право собственности на поставляемый актив перешло к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана. Право на получение дохода вытекает из конкретного дого- вора или подтверждено иным способом. Сумма дохода может быть определена. Неопределенность в получении дохода отсутствует. Расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законов и иных нормативных актов, обычаями делового оборота. Неопределенность в отношении расхода отсутствует. Сумма расхода может быть определена. 6. Отражение доходов и расходов по методу «начисления». Этот прин- цип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. 7. Принцип реального отражения активов и пассивов. Кредиторская и дебиторская задолженность, счета доходов и расходов хозяйствую- щих объектов должны оцениваться раздельно. Например, если банк А имеет с банком Б два балансовых счета, например по межбанковскому кредиту предоставленному и межбанковскому кредиту полученному, то по каждому из них оформляются соответственно доходы и расходы. 8. Принцип незыблемости входящего остатка. Остатки на начало те- кущего года должны соответствовать остаткам на конец предшествую- щего года. 9. Принцип приоритета содержания над формой. Финансовые отчеты должны достоверно отражать экономическую и финансовую сущность операций. Все банковские операции следует отражать в балансе исходя из их экономического содержания и правовой формы. Реализация этого принципа позволяет получить достоверную оценку финансового поло- жения банка. Это принцип не допускает искусственного увеличения баланса, не отражающего реальных экономических операций. В част- ности, банки не могут давать друг другу ссуды на одинаковые суммы без использования реальных кредитных ресурсов. 10. Открытость и существенность. Финансовые отчеты должны быть достаточно подробными, отражать суть операций, они не должны быть двусмысленными и вводить в заблуждение. В приложениях к финан- совым отчетам должны содержаться расшифровки сводных данных по кредиторской и дебиторской задолженности и пр. В финансовых отче- тах должна содержаться вся необходимая и достаточная информация. Несущественную информацию не следует включать в отчеты. 11. Консолидация. Если банк имеет филиалы, то он должен составлять сводные консолидированные отчеты, в которых будет отражаться вся 6.1. Принципы организации учетно-операционной работы в банке 337 экономическая ситуация в целом по банку. Для этого необходимо уни- фицировать счета филиалов и отделений и уменьшить баланс на меж- филиальные операции и взаимные вложения (например, если в балансе головного банка в активах присутствует ссуда банку Б, а в балансе банка Б в пассивах эта ссуда рассматривается как межбанковский кредит, полученный у банка Б, то в отчетном балансе эта ссуда сворачивается). 12. Оценка активов и обязательств. Активы принимаются к бухгал- терскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем, в соответствии с нормативными актами Банка Рос- сии, активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. Большое значение для успешной деятельности банков имеет их |