Смехова Н.Г. Себестоимость жд перевозок (2003). Учебник для вузов ж д. транспорта Н. Г. Смехова, аи. Купоров, юн. Кожевников и др Под ред. Н. Г. Смеховой и аи. Купорова. М маршрут, 2003
 Скачать 3.2 Mb.
|
|
и себестоимости В зависимости от поставленной задачи рассматриваются все особенности перевозок и устанавливаются качественные показатели работы- на выбранный объем перевозок (1000 т·км, 1000 пассажиро-км, 1 т, 1 ваги т. д) устанавливается перечень и рассчитывается затрата каждого калькуляционного измерителя при выполнении рассматриваемых перевозок- умножением расходных ставок на соответствующие калькуляционные измерители определяют сумму зависящих расходов- вычисляют условно-постоянные расходы либо на единицу перевозок, либо в процентах к зависящим расходам- суммируя зависящие расходы, связанные с каждым калькуляционным измерителем, и прибавив к ним приходящиеся на принятый объем перевозок условно-постоянные расходы, определяют общую сумму эксплуатационных расходов, а после деления ее на величину объема перевозок (т·км, пассажиро-км и т.д.) получают себестоимость единицы перевозок Общая величина расходов по перевозкам грузов или пассажиров методом расходных ставок ( ) уп И E e E i i i + ∑ ⋅ = , где E уп — условно-постоянные расходы, приходящиеся на рассматриваемые перевозки. Выбор калькуляционных измерителей и установление связи сними имеют большое значение, отчего зависят точность и достоверность результатов расчета. Однако это сложная и трудоемкая работа, так как производственный процесс на железнодорожном транспорте является многоплановыми разнообразными поэтому существует многовариантный характер связи расходов с измерителями. В одних случаях расходы нескольких статей связаны с одними тем же измерителем. Например, с маневровыми локомотиво-часами связаны расходы локомотивного хозяйства, расходы станций, хозяйства пути, в других случаях, расходы одной статьи зависят не от одного, а от нескольких измерителей. Например, обслуживание вагонов с живностью обслуживание, осмотри текущий ремонт автономных рефрижераторных вагонов. Для установления такой системы взаимосвязи расходов и измерителей, которая бы достаточно точно отражала влияние на себестоимость основных факторов работы железнодорожного транспорта, применяют различные методы логического анализа, атак же математико-статистические — путем исследования корреляционной зависимости между предлагаемым измерителем и расходами на основе данных отдельных дорог за один и тот же год. Применяемая система измерителей будет различной при расчетах на эксплуатируемых и проектируемых железных дорогах. На эксплуатируемых дорогах расчеты производятся при незначительно меняющихся эксплуатационной длине железной дороги, профиле и трассе линий, размещении постоянных устройств. Это позволяет объединить все условно-постоянные расходы в одну группу расходов или распределить их на небольшое число групп. На проектируемых железных дорогах обычно рассматривается несколько вариантов сооружения дорог, в связи с чем величины условно-постоянных расходов меняются по вариантам, а это ведет к тому, что сначала их распределяют наряд новых калькуляционных измерителей. Кроме того, для выбора рационального варианта сооружения новой железнодорожной линии необходим более детальный расчет расходов, связанных с изменением износа подвижного состава и верхнего строения пути. Для этого вводят дополнительные измерители механическая работа локомотивов и механическая работа сил сопротивления». Совокупность калькуляционных измерителей, с которыми связываются зависящие расходы, называют системой измерителей На эксплуатируемых дорогах при определении себестоимости грузовых и пассажирских перевозок в эту систему входит 10 измерителей, но при решении конкретных технико-экономических задач число калькуляционных измерителей может быть больше или меньше. Выбор системы измерителей зависит и от уровня структурного подразделения — сеть, железная дорога, отделение дороги. Это связано с характером учета и распределения расходов. Система измерителей будет меняться в зависимости от варианта анализа эксплуатационных расходов. В табл. 7.1 представлена связь зависящих расходов с калькуляционными измерителями для перспективного варианта анализа эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок без развития пропускной способности дороги. Другие варианты анализа имеют свои особенности и будут более детально рассмотрены в п. Система калькуляционных измерителей отражает все элементы технологического процесса- пробег вагонов, локомотивов, поездов по видам движения и тяги- время, затраченное на выполнение работы, простои подвижного состава- работу бригад при обслуживании локомотивов, поездов- прием и отправление грузов, подготовку грузовых вагонов к перевозке- обслуживание пассажиров на вокзалах ив поездах Таблица 7.1 Связь зависящих эксплуатационных расходов с калькуляционными измерителями Калькуляционные измерители Расходы, связанные с измерителем Вагоно- километры Вагонное хозяйство техническое обслуживание, текущий, деповской и капитальный ремонты вагонов комплексный ремонт автотормозов цистерн, полувагонов, вагонов- зерновозов обслуживание, осмотри ремонт оборудования рефрижераторного подвижного состава (частично, деповской и капитальный ремонты рефрижераторного подвижного состава ремонт со сменой колесных пар грузовых вагонов перестановка вагонов с одной колеи на другую. Хозяйство грузовой и коммерческой работы проверка правильности погрузки и крепления грузов техническое обслуживание, текущий, плановый, капитальный ремонты контейнеров обслуживание вагонов с живностью (частично. При пассажирских перевозках также расходы пассажирского хозяйства по текущему, деповскому и капитальному ремонтам пассажирских вагонов Вагоно-часы Вагонное хозяйство амортизация вагонов, рефрижераторного подвижного состава. Хозяйство грузовой и коммерческой работы амортизация контейнеров. Пассажирское хозяйство:амортизация пассажирских вагонов Бригадо-часы поездных бригад Хозяйство перевозок сопровождение сборных и частично-хозяйственных поездов кондукторскими бригадами Локомотиво- километры Локомотивное хозяйство смазка, экипировка поездных локомотивов техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонты локомотивов ремонт по устранению отказов в межремонтный период. Хозяйство электрификации и электроснабжения:техническое обслуживание, технический и капитальный ремонты контактной сети и линий электропередач частично амортизация контактной сети и линий электропередач (частично) Локомотиво-часы Локомотивное хозяйство:амортизация поездных локомотивов Бригадо-часы локомотивных бригад Локомотивное хозяйство:содержание локомотивных бригад Продолжение табл. 7.1 Калькуляционные измерители Расходы, связанные с измерителем Грузовые отправки Хозяйство грузовой и коммерческой работы перегрузка грузов с одной колеи на другую подготовка вагонов и контейнеров к перевозке обслуживание вагонов с живностью (частично погрузочно-разгрузочные операции для предприятий основной деятельности железных дорог прием к отправлению и выдача грузов содержание весов и весовых приборов специальные операции с грузовыми и мелкими отправками икон- тейнерами; расходы, связанные с оказанием услуг клиентуре. Вагонное хозяйство промывка крытых и изотермических вагонов подготовка цистерн под налив приспособление грузовых вагонов для специальных перевозок текущий ремонт порожних вагонов при подготовке их под погрузку техническое обслуживание и текущий ремонт рефрижераторного подвижного состава (частично. Содержание технологических центров по грузовым перевозкам Тонно- километры брутто вагонов и локомотивов Хозяйство пути текущее содержание пути и постоянных устройств, одиночная смена материалов верхнего строения пути, амортизация и отчисления в резерв на капитальный ремонт верхнего строения пути в части расходов по главным путям. Хозяйство сигнализации и связи:техническое обслуживание электрической централизации стрелок Маневровые локомотиво- часы Локомотивное хозяйство:работа локомотивов на маневрах экипировка маневровых локомотивов, устранение отказов маневровых локомотивов в межремонтные периоды, техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт этих локомотивов, их амортизация. Хозяйство перевозок:расходы по содержанию станционного штата, занятого маневровой работой. Хозяйство пути расходы по станционным путям на текущее содержание их по одиночной смене материалов верхнего строения пути, капитальный ремонт и амортизация верхнего строения пути станционных и подъездных путей. Хозяйство сигнализации и связи:расходы по техническому обслуживанию устройств механизированных горок и частично по электрической централизации стрелок Вагоно-часы в движении Пассажирское хозяйство расходы по обслуживанию пассажирских поездов, их экипировка, снабжение постельным бельем, инвентарем, содержание инвентаря и оборудования, стирка, ремонт и дезинфекция постельных принадлежностей Окончание табл. 7.1 Калькуляционные измерители Расходы, связанные с измерителем Отправленные пассажиры Пассажирское хозяйство продажа билетов, прием и выдача багажа, затраты, связанные с оказанием услуг пассажирам Секцие- километры Локомотивное хозяйство смазка, устранение отказов в межремонтные периоды, техническое обслуживание, текущий ремонт, затраты на капитальный ремонт электропоездов и дизель-поездов, их обслуживание и уборка, экипировка дизель-поездов. Хозяйство электрификации и электроснабжения частично техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонты контактной сети и линий электропередач их амортизация Бригадо-часы электросекций и дизель-поездов Локомотивное хозяйство содержание локомотивных бригад в электропоездах и дизель-поездах Секцие-часы Локомотивное хозяйство:амортизационные отчисления по электропоездами дизель-поездам 1 килограмм условного топлива (1 кВт·ч электроэнергии) Локомотивное хозяйство:расходы топлива (электроэнергии) на тягу поездов При перспективном варианте анализа себестоимости перевозок рассматривается изменение расходов в разрезе нескольких летно когда не производится развитие технических средств, рост объема перевозок не вызывает реконструкции участка или не связан со значительным приростом основных средств. При этом варианте перечень расходов, зависящих от объема работы, расширяется и доля их в общей сумме расходов увеличивается. Исходной информацией для определения зависящих расходов служат данные отчета формы 6-жел о производственно-финансовой деятельности дорог за год, где дается распределение эксплуатационных расходов по статьям номенклатуры, отраслевым хозяйствами видам движения. Кроме основных, в отчете содержатся данные по общим для всех отраслей хозяйства и общехозяйственным расходам. Доля зависящих расходов по отдельным статьям номенклатуры в основном варианте устанавливается методами математической статистики, используя данные всех железных дорог, которые рассматриваются как характеризующие различные стадии развития одного объекта по мере роста объема работы. Кроме основных, к зависящим относится часть расходов, общих для всех отраслей хозяйства, и некоторые общехозяйственные расходы. Доля зависящих основных расходов, общих для всех отраслей хозяйства (кроме отчислений на социальные нужды ст. 459), приведена в табл. 7.2. 7.2. Ðàñ÷åò ðàñõîäíûõ ñòàâîê äëÿ ïåðñïåêòèâíîãî âàðèàíòà àíàëèçà ïðè ñòàáèëüíîé ïðîïóñêíîé ñïîñîáíîñòè Расходы по указанным статьям тесно связаны с фондом оплаты труда производственного персонала либо непосредственно (отчисления на социальные нужды производственного персонала, затраты по оплате труда производственного персонала, либо через контингент работников (расходы по технике безопасности, командировки, скидка со стоимости форменной одежды). Таблица 7.2 Доля зависящих основных расходов, общих для всех отраслей хозяйства кроме отчислений на социальные нужды, в перспективном варианте без развития пропускной способности № статьи расходов Наименование статей расходов Доля зависящих расходов, % 457 Затраты по оплате труда производственного персонала зане- проработанное время 60 458 Скидка со стоимости форменной одежды, выданной производственному персоналу 100 461 Техника безопасности, производственная санитария и охрана труда 60 462 Командировки работников, не относящихся к аппарату управления Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов производственного назначения 100 469 Содержание и эксплуатация оборудования и объектов природоохранного назначения 100 472 Эксплуатация автомобилей 100 Устанавливаются данные расходы (кроме отчислений на социальные нужды) в процентах к производственной заработной плате на основе анализа связей этих расходов с размерами оплаты труда, устраняя по возможности влияние инфляционных процессов. Единый социальный налог установлен федеральным законом и составляет 38,5 Процент начислений, общих для всех отраслей хозяйства и общехозяйственных расходов на производственную заработную плату, определяется следующим образом: , 100 ∑ + ⋅ − − = сн ох хоз о хоз хоз зав общ Н Ф Ф Ф Е К где зав общ Е — зависящие основные расходы, общие для всех отраслей хозяйства (без статьи, тыс. руб хоз Ф — фонд оплаты труда в целом по отраслевому хозяйству, тыс. руб.; о хоз Ф — фонд оплаты труда по отраслевому хозяйству, учитываемый в составе расходов, общих для всех отраслей хозяйства, тыс. руб ох хоз Ф — фонд оплаты труда по отраслевому хозяйству, учитываемый в составе общехозяйственных расходов, тыс. руб ∑ сн Н единый социальный налог в процентах к фонду оплаты труда (38,5 В средних условиях для рассматриваемого варианта анализа процент начисления общих и общехозяйственных расходов по отдельным отраслевым хозяйствам приведен в табл. 7.3. В табл. 7.4—7.27 приводится порядок расчета единичных расходных ставок для перспективного варианта анализа без развития пропускной способности (основной вариант) для рассматриваемой железной дороги. В основу расчета единичных расходных ставок взяты данные из приложений, составленных на основе статистической и бухгалтерской отчетностей об объемных, качественных и финансовых показателях (формы ЦО-1, ЦО-2, ЦО-5, ЦО-12, ЦО-22, ЦО-25, ЦО-27, ГО-10, ТХО-2, 6-жел, АГО-1). Таблица 7.3 Процент начисления основных, общих для всех отраслей хозяйства расходов Наименование хозяйства Начисления, % Пассажирское 49 Грузовой и коммерческой работы 48 Перевозок 45 Локомотивное 62 Вагонное 65 Пути 70 Сигнализации и связи 48 Электрификации и электроснабжения 60 Технологические центры 42 Таблица 7.4 Расчет зависящих расходов на 1 вагоно-километр Удельный вес зависящих расходов, % Величина основных зависящих расходов, тыс. руб. Основные общие зависящие расходы, тыс. руб. № статьи Наименование статьи ФОТ ост. элем. всего в т. ч. ФОТ начисления, % всего Общая величина зависящих расходов, тыс. руб. 047 Проверка правильности погрузки и крепления грузов в проходящих поездах 50 100 10583,5 9345,5 48 4485,8 15069,3 050-052 Техническое обслуживание, текущий, плановый и капитальный ремонты контейнеров 100 100 14954,0 7172,0 48 3442,6 18396,6 054 Обслуживание вагонов сжив- ностью 40 100 0,0 0,0 48 0,0 0,0 058 Корректировка расходов пока- питальному ремонту контейнеров парка МПС - 100 –5146,0 0,0 48 0,0 –5146,0 234 Техническое обслуживание грузовых вагонов на станциях 75 100 77086,5 69067,5 65 44893,9 121980,4 235 Текущий ремонт грузовых вагонов с отцепкой (ТР-2) ивы- полняемый на предприятиях других отраслей 75 100 22065,3 13898,3 65 9033,9 31099,2 Продолжение табл. 7.4 Удельный вес зависящих расходов, % Величина основных зависящих расходов, тыс. руб. Основные общие зависящие расходы, тыс. руб. № статьи Наименование статьи ФОТ ост. элем. всего в т. ч. ФОТ начисления, % всего Общая величина зависящих расходов, тыс. руб. 236— 237 Перестановка грузовых вагонов с одной колеи на другую 100 100 0,0 0,0 65 0,0 0,0 238 Деповской ремонт грузовых вагонов парка МПС 100 100 177329,0 65028,0 65 42268,2 219597,2 239 Корректировка расходов по деповскому ремонту грузовых вагонов парка МПС - 100 62840,0 0,0 65 0,0 62840,0 240 Комплексный профилактический ремонт автотормозов цистерн, полувагонов, вагонов- зерновозов 100 100 1966,0 737,0 65 479,1 2445,1 241 Корректировка расходов по комплексному профилактическому ремонту автотормозов цистерн, полувагонов, вагонов- зерновозов - 100 -1214,0 0,0 65 0,0 -1214,0 242 Затраты на капитальный ремонт грузовых вагонов парка МПС 100 100 419189,0 2129,0 65 1383,9 420572,9 Окончание табл. 7.4 Удельный вес зависящих расходов, % Величина основных зависящих расходов, тыс. руб. Основные общие зависящие расходы, тыс. руб. № статьи Наименование статьи ФОТ ост. элем. всего в т. ч. ФОТ начисления, % всего Общая величина зависящих расходов, тыс. руб. 244 Деповской ремонт грузовых вагонов, находящихся на балансе предприятий основной деятельности железных дорог 100 100 933,0 372,0 65 241,8 1174,8 245 Затраты на капитальный ремонт грузовых вагонов, находящихся на балансе предприятий основной деятельности железных дорог 100 100 11,0 1,0 65 0,7 11,7 246 Корректировка расходов по капитальному ремонту грузовых вагонов парка МПС – 100 –251341,0 0,0 65 0,0 –251341,0 247— 250 Обслуживание, осмотр, текущий, деповской и капитальный ремонты внутреннего оборудования автономных рефрижераторных вагонов и поездов (секций) 100 100 0,7 0,7 65 0,5 1,2 275— 276 Ремонт со сменой элементов колесных пар грузовых вагонов 100 100 93286,0 2642,0 65 1717,3 95003,3 277 Корректировка расходов по ремонту со сменой элементов колесных пар грузовых вагонов парка МПС – 100 88398,0 0,0 65 0,0 88398,0 Итого расходов 710941,0 170393,0 - 107947,7 818888,7 Расчет единичных расходных ставок выполнен отдельно в грузовом и пассажирском движении. В табл. П. 3 Приложения приведены доли зависящих от объема перевозок расходов по отдельным статьям номенклатуры, определенные на основе исследований ученых МИИТа и ВНИИЖТа. Эти величины должны периодически пересматриваться в связи сиз- менением условий хозяйствования, структуры расходов, из-за влияния инфляционных процессов в экономике страны. А. ГРУЗОВОЕ ДВИЖЕНИЕ. Расчет расходной ставки на 1 вагоно-километр Вагоно-километры вагонов грузового парка в грузовом и хозяйственном движении в поездах без учета пробега вагонов на маневрах составляют 2612,3 млн. Расходная ставка с учетом специализированных перевозок: руб. 3135 , 0 10 3 , 2612 10 7 , 818888 Величина этой расходной ставки учитывает все расходы, связанные с пробегом вагонов. Для решения ряда технико-экономичес- ких задач необходима расходная ставка на измеритель вагоно-кило- метр без учета расходов по специализированным видам перевозок (перевозка скоропортящихся грузов, мелких отправок в контейнерах статьи 50, 51, 52, 54, 58, 247, 248, 249, Расходная ставка без учета специализированных перевозок составит руб. Расходы по статьями связаны с двумя измерителями «вагоно-километр» (70 %) и грузовая отправка (30 %). Необходимость такого распределения обусловлена структурой оборота рефрижераторного подвижного состава. Расходы по статье 54 также распределяются по 50 % на два измерителя «вагоно-километр» и грузовая отправка». При необходимости можно выделить расходы по контейнерным перевозками рассчитать расходную ставку на 1 контейнеро-километр. Общая величина зависящих расходов, связанная с перевозками в контейнерах, составляет 13250,6 тыс. руб, а измеритель кон- тейнеро-километры” на всем пути следования — 1022476 тыс. Расходная ставка на 1 контейнеро-километр составит 0,013 руб. Кроме расходной ставки на измеритель “вагоно-километр в поездах можно рассчитать аналогичную расходную ставку на маневрах. При этом следует иметь ввиду, что износ вагонов на маневрах, по данным профессора В.Н. Орлова, на 60 % выше, чем в поездах 225 Вагоно-километры на маневрах приближенно можно определить следующим образом: , 3 , 0 гр ман ман c ман МТ V m nS ⋅ ⋅ ⋅ = где c m — средний состав грузового поезда, ваг 0,3 — коэффициент, характеризующий отношение средней массы маневрового состава к средней массе грузового поезда брутто ман V — средняя скорость маневровых передвижений, км/ч; гр ман МТ — маневровые локомотиво-часы, приходящиеся на грузовые перевозки. На рассматриваемой дороге величина вагоно-километров на маневрах млн. Приведенные вагоно-километры составят млн. Таким образом, расходная ставка на 1 вагоно-километр: в поездах руб 10 6 , 3124 10 7 , 818888 на маневрах руб 6 , 1 2621 , 0 = ⋅ |