Смехова Н.Г. Себестоимость жд перевозок (2003). Учебник для вузов ж д. транспорта Н. Г. Смехова, аи. Купоров, юн. Кожевников и др Под ред. Н. Г. Смеховой и аи. Купорова. М маршрут, 2003
 Скачать 3.2 Mb.
|
|
Перспективный вариант анализа с учетом развития пропускной способности. Увеличение пропускной способности железных дорог, как правило, связано с вводом в эксплуатацию новых объектов. Это вызывает рост расходов по их обслуживанию, ремонту, содержанию и амортизации. В результате возрастают условно-постоянные расходы, которые не меняются в условиях стабильной пропускной способности. Поэтому при перспективном варианте анализа себестоимости перевозок с учетом развития пропускной способности удельный вес зависящих от объема перевозок расходов увеличивается по сравнению с перспективным вариантом анализа без развития пропускной способности. Степень этого увеличения зависит от конкретного вводимого в эксплуатацию объекта или технического оборудования. Для определения степени изменения условно-постоянных расходов в каждом конкретном случае необходимо выявлять основные факторы, влияющие на их величину, и устанавливать для расходов измерители, зависящие от объема выполняемой работы. Выбор измерителей для определения расходных ставок и общей величины изменяющихся условно-постоянных расходов представляет определенную трудность, т.к. эти расходы меняются в зависимости от вариантов развития пропускной способности и часто зависят от нескольких измерителей. Основным измерителем, который определяет потребность враз- витии пропускной способности линий, являются поездо-километры. В средних условиях относительная величина условно-постоян- ных расходов, меняющихся при развитии пропускной способности, составляет около 30 % их общей величины Таблица 7.30 Распределение расходов, зависящих от объема перевозок, на отдельные калькуляционные измерители при годовом варианте анализа себестоимости перевозок Зависящие расходы, тыс. руб. грузовое и хозяйственное движение пассажирское движение Измеритель электровозная тяга тепловозная тяга все виды тяги электровозная тяга тепловозная тяга электропоезда дизель- поезда все виды тяги Вагоно-километры 603744,8 194713,9 798458,7 251142,7 16997,5 - - 268140,2 Вагоно-часы 779798,5 251503,5 1031302,0 757109,4 70625,6 - - 827735,0 Вагоно-часы в движении - - - 320575,5 28799,5 - - 349375,0 Бригадо-часы поездных бригад 1213,5 397,5 1611,0 - - - - - Локомотиво-километры 116339,1 348068,8 464407,9 154920,9 78860,6 - - 233781,5 Секцие-километры - - - - - 976337,0 77459,1 1053796,1 Бригадо-часы локомотивных бригад 171494,2 150613,7 322107,9 111512,1 20952,4 144967,0 15672,3 293103,8 Количество грузовых отправок 123534,4 19648,9 143183,3 - - - - - Количество отправленных пассажиров - - - 70280,5 5725,1 71481,5 3952,5 151439,6 Расход электроэнергии 417301,0 - 417301,0 276292,0 - 422819,0 - 699111,0 Расход условного топлива - 433264,0 433264,0 - 36983,0 - 29641,0 66624,0 Маневровые локомотиво-часы специальных маневровых локомотивов Итого зависящих расходов 2575432,4 1514966,2 4090398,6 1961725,0 260562,9 1615604,5 126724,9 3964617,3 Окончание табл. 7.30 Зависящие расходы, тыс. руб. грузовое и хозяйственное движение пассажирское движение Измеритель электровозная тяга тепловозная тяга все виды тяги электровозная тяга тепловозная тяга электропоезда дизель- поезда все виды тяги Условно-постоянные расходы 5978879,6 2037150,8 8016030,4 2801969,0 304902,1 2777912,5 241359,1 6126142,7 Всего расходов 8554312,0 3552117,0 12106429,0 4763694,0 565465,0 4393517,0 368084,0 10090760,0 Зависящие расходы, % к общей величине расходов 30,1 42,6 33,8 41,2 46,1 36,8 34,4 39,3 Условно-постоянные расходы, % к общей величине расходов 69,9 57,4 66,2 58,8 53,9 63,2 65,6 60,7 Условно-постоянные расходы, % к зависящим расходам 232,2 134,5 196,0 142,8 117,0 171,9 190,5 154,5 Таблица 7.31 Расходные ставки на единицу измерителя при годовом варианте анализа себестоимости перевозок Расходная ставка, руб. Измеритель грузовое и хозяйственное движение пассажирское движение в среднем 1 вагоно-километр 0,3057 0,4239 - 1 вагоно-час 2,59 43,57 - 1 вагоно-час в движении - 43,67 - 1 бригадо-час поездной бригады 22,38 - - 1 электровозо-км 2,63 3,60 - 1 тепловозо-км 13,40 12,89 - 1 бригадо-час электровозных бригад 96,86 109,54 - 1 бригадо-час тепловозных бригад 115,50 84,28 - 1 секцие-километр электропоездов - 3,27 - 1 секцие-километр дизельных поездов и автомотрис бригадо-час электропоездных бригад - 72,78 - 1 бригадо-час дизель-поездных бригад - 58,90 - 1 грузовая отправка 129,73 - - 1 отправленный пассажир - 0,39 - Тоже в дальнем следовании - 2,37 - в пригородном сообщении - 0,24 - 1 кВт ⋅ч электроэнергии - - 0,385 1 кг условного топлива - - 1,996 1 маневровый локомотиво-час - - 189,99 293 7.4. Êîððåêòèðîâêà ðàñõîäíûõ Единичные расходные ставки рассчитываются в среднем по железной дороге или сети железных дорог, так как данные об объеме работ качественных и экономических показателей статистической и бухгалтерской отчетности имеются только для этого уровня. Эти показатели отражают средние условия эксплуатации, структуру парка вагонов и локомотивов, уровень ценна энергоносители, производительность труда, фонд оплаты труда. При технико-экономических расчетах эффективности новой техники, организационно-технических, реконструктивных мероприятий, при сравнении вариантов работы необходимо учитывать конкретные условия эксплуатации тип подвижного состава, категорию поездов, вид сообщения, тип верхнего строения пути, способы организации перевозок, уровень заработной оплаты, цены на энергоносители и другие факторы. В этих случаях расходные ставки, рассчитанные для средних условий, применять нельзя их необходимо определять заново непосредственным расчетом для конкретных условий либо ограничиться корректировкой величины средних расходных ставок. Метод непосредственных расчетов позволяет учесть особенности изменения каждой расходной статьи, но требует значительного времени для расчетов Коэффициенты корректировки можно рассчитывать разными способами. Их можно определять для каждой расходной статьи, для чего из общей величины расходной статьи необходимо выделить часть, относящуюся к определенной расходной ставке, и корректировать только меняющиеся расходные статьи. Так корректируется расходная ставка на локомотиво-километр. Коэффициент корректировки можно рассчитывать для расходной ставки в целом на вагоно-час. Коэффициенты корректировки характеризуют соотношение расходной ставки, рассчитанной для конкретных условий (для конкретных типов подвижного состава, категорий поездов, к соответствующей средней расходной ставке. Следует помнить, что применение коэффициентов корректировки может дать некоторую ошибку, так как они не всегда полностью отражают средние условия. Рассмотрим примеры корректировки расходных ставок: Расходная ставка на 1 вагоно-километр конкретных типов грузовых вагонов корректируется в части расходов на деповской и капитальный ремонты вследствие различных ценна ремонты вагонов, разной периодичности ремонтов и сроков службы вагонов разных типов. Остальные расходы мало зависят от типа вагона Расходы по деповскому и капитальному ремонтам конкретного типа грузового вагона, приходящиеся на 1 вагоно-километр, рассчитываются непосредственным способом. Остальные расходы, относящиеся на измеритель вагоно-кило- метр, определяются на 1 вагоно-километр в среднем по всем типам вагонов и принимаются одинаковыми для всех типов вагонов. Коэффициенты корректировки расходных ставок на 1 вагоно- километр грузовых вагонов приведены в табл. Расходная ставка на измеритель вагоно-час корректируется в целом. Определяют эту расходную ставку для различных типов грузовых и пассажирских вагонов непосредственным расчетом, исходя из различных ценна вагоны, а также норм амортизационных от- числений. Коэффициенты корректировки расходных ставок на 1 вагоно- час грузовых и пассажирских вагонов приведены в табл. 7.32 — Средние коэффициенты корректировки определены для следующей структуры вагонного парка: грузовые вагоны крытые — 14,2, полувагоны — 39,8, платформы, цистерны — 19,6, прочие — 21,7 пассажирские вагоны открытые — 31,2, СВ — 12,9, купейные — 50, межобластные — 1,6, прочие — 4,3 %. Пример. Исходя из среднедорожных данных, скорректировать расходную ставку на 1 вагоно-час для полувагона. Расходная ставка на измеритель «1 вагоно-час» меняется в результате разных ценна вагоны и норм амортизации. Эта ставка корректируется полностью по приведенным коэффициентам корректировки (см. табл. Средняя расходная ставка на 1 вагоно-час составляет 2,59 руб., коэффициент корректировки для полувагонов равен 1,07, а средний коэффициент — 1,00. Следовательно, скорректированная расходная ставка для полувагона составит /1,00 = 2,771 руб. Аналогично корректируется ставка на 1 вагоно-час пассажирских вагонов. Так, скорректированная расходная ставка на 1 ваго- но-час купейного местного вагона составит (см. табл. 7.33): 43,57·1,10 / 1,00 = 47,927 руб. Расходная ставка на 1 локомотиво-час различается по видам тяги локомотивов и их сериям из-за неодинаковых стоимости и норм амортизации. Коэффициенты корректировки приведены в табл. 7.34. Расходная ставка на 1 локомотиво-километр по видам тяги и сериям локомотивов различается вследствие неодинаковых расходов по текущему и капитальному ремонтам, техническому обслуживанию и экипировке локомотивов. Таблица 7.32 Коэффициенты корректировки расходных ставок на 1 вагоно-километр и 1 вагоно-час в зависимости от типа грузового вагона (с учетом резерва) Коэффициенты корректировки на измеритель по отношению к вагону среднему крытому среднему крытому Тип грузового вагона вагоно-час вагоно-километр Крытый 0,89 1,00 1,01 1,00 Платформа 0,70 0,78 0,67 0,66 Полувагон 1,07 1,19 0,46 0,46 Цистерны 0,90 1,01 0,58 0,57 Прочие 1,12 1,25 2,49 2,47 В среднем 1,00 1,12 1,00 0,99 Таблица 7.33 Коэффициенты корректировки расходных ставок на 1 вагоно-час пассажирского вагона в зависимости от типа (с учетом резерва) Коэффициенты корректировки по отношению к вагону Тип пассажирского вагона среднему открытому Открытые 0,69 1,00 СВ местные 1,05 1,52 Купейные местные 1,10 1,58 Межобластные 0,63 0,91 Прочие 2,03 2,92 В среднем 1,00 1,44 Таблица 7.34 Коэффициенты корректировки расходной ставки на 1 локомотиво-км и 1 локомотиво-час Коэффициент корректировки для измерителя Серия локомотива 1 локомотиво-час 1 локомотиво-км Электровозы грузовые ВЛ10 1,00 0,93 ВЛ10у 0,99 0,94 ВЛ11 1,03 1,00 ВЛ11М 1,03 1,00 ВЛ80Т 0,94 1,32 ВЛ80С 1,18 1,34 ВЛ80К 1,19 1,26 Прочие 0,45 0,52 В среднем по грузовым 1,00 1,00 Электровозы пассажирские ВЛ10 0,79 0,82 ВЛ10у 0,79 0,83 ВЛ11 0,82 0,87 ВЛ11М 0,82 0,87 ВЛ80Т 0,75 1,02 ВЛ80С 0,94 1,10 ВЛ80К 0,94 1,06 Окончание таблицы 7.34 Коэффициент корректировки для измерителя Серия локомотива 1 локомотиво-час 1 локомотиво-км ЧС2 0,70 0,74 ЧС7 1,47 1,34 ЧС4 0,78 0,83 ЧС4Т 0,81 0,93 ЧС8 1,14 1,26 В среднем по пассажирским 1,00 1,00 Тепловозы грузовые М 0,38 0,70 2М62У 0,76 0,90 2ТЭ10М 1,15 1,09 2ТЭ10У 1,27 1,16 3ТЭ10М 1,72 1,64 Прочие 0,91 0,69 В среднем по грузовым 1,00 1,00 Тепловозы пассажирские ТЭП60 1,10 0,87 М 0,50 0,77 2М62У 1,00 1,08 2ТЭ10М 1,52 1,39 2ТЭ10У 1,68 1,49 3ТЭ10М 2,28 2,09 Прочие 0,52 0,51 В среднем по пассажирским 1,00 1,00 Коэффициенты корректировки рассчитываются по группам расходных статей в части расходов: по капитальному ремонту — по соотношению ценна локомотивы; техническому обслуживанию, текущему ремонту и экипировке по соотношению трудоемкости ремонтов (см. табл. Для электровозов в расходную ставку, кроме того, включаются расходы по содержанию контактной сети, которые мало зависят от серии локомотива, и поэтому эта часть расходной ставки не корректируется, а принимается одинаковой для всех серий. Пример. Скорректировать расходную ставку на измеритель “1 электровозо-км” для электровоза ВЛ80Т, работающего в грузовом движении. Коэффициенты корректировки рассчитываются в части капитального ремонта по соотношению цен, в части экипировки — по нормативами в части ТО и ТР— по их трудоемкости на млн км пробега данной серии локомотива. Они также приведены в табл. Для электровозов ВЛ80Т коэффициент корректировки составляет, а средний коэффициент равен 1,00. Средняя ставка на 1 элект- ровозо-км равна 3,95 руб, в т.ч. без контактной сети — 2,85 руб. Износ контактной сети пантографом не зависит от серии электровоза. Следовательно, скорректированная расходная ставка на 1 элек- тровозо-час для электровоза ВЛ80Т составит / 1,00 + (3,95-2,85) = 4,86 руб Расходная ставка на 1 локомотиво-час специальной маневровой работы изменяется в зависимости от серии и типа локомотива вследствие разной величины расходов на капитальный и текущий ремонты, амортизацию, экипировку, топливо (электроэнергию. Остальная часть расходной ставки не зависит от серии локомотива и принимается одинаковой для всех серий. Расходная ставка на 1 тонно-километр брутто вагонов и локомотивов зависит от уровня грузонапряженности линии и определяет величину расходов на текущее содержание, одиночную смену, амортизацию верхнего строения пути, приходящихся на единицу работ и типа верхнего строения пути, что зависит от типа верхнего строения пути. Индексация единичных расходных ставок производится по хозяйствам железнодорожного транспорта, а в тех случаях, когда это возможно, — по элементам затрат. Ограниченность индексации единичных расходных ставок по статьям расходов и элементам затрат объясняется особенностями действующей в настоящее время отчёт- ности. Распределение расходов дороги по статьями элементам затрат (с выделением по каждой статье элемента Фонд оплаты труда) производится в годовой отчётности формы 6-жел. В квартальной отчётности распределение расходов по статьям номенклатуры не производится. В этой отчётности расходы каждого хозяйства распределяются только по элементам затрат. В месячной отчетности, кроме. Ìåòîäèêà èíäåêñàöèè ðàñõîäíûõ ñòàâîê того, отсутствует распределение расходов по хозяйствам железнодорожного транспорта расходы дороги по перевозкам распределяются лишь по элементам затрат. Таким образом, наиболее точно индексацию расходных ставок можно производить на основе годовой отчёт- ности ф. 6-жел, наименее точно — на основе месячной отчётности. Индексация единичных расходных ставок производится в следующей последовательности- определяется структура базовых единичных расходных ставок по хозяйствам железнодорожного транспорта и элементам затрат. В связи с отсутствием в действующей отчётности необходимых данных состав элемента материалы по хозяйствам изменяется. По локомотивному хозяйству элемент материалы включает все расходы за исключением «фонда оплаты труда, амортизации и расходов на электроэнергию для тяги поездов (расходов на топливо для работы тепловозов. По всем остальным хозяйствам элемент материалы включает все расходы за исключением фонда оплаты труда и амортизации- по всем элементам расходов каждого хозяйства, выделенным в структуре единичных расходных ставок, рассчитываются индексы изменения расходов по формуле где E ij(0) , E ij(1) — величина расходов го хозяйства по j-му элементу затрат соответственно в базовом и текущем периодах времени 303 - по каждой й единичной расходной ставке определяется средневзвешенный индекс изменения расходов по формуле: ∑ ⋅ = ij ij k J J γ , где γ ij — базовый удельный вес расходов го хозяйства по j-му элементу затрат в й единичной расходной ставке J ij — индекс изменения расходов го хозяйства по j-му элементу затрат в составе й единичной расходной ставки- индекс изменения грузооборота рассчитывается по формуле: , ) 0 ( ) 1 ( Pl Pl J Pl = где Pl (0) , Pl (1) ,— грузооборот соответственно в базовом и текущем периодах времени- для каждой единичной расходной ставки находится коэффициент индексации по формуле- проиндексированная величина й единичной расходной ставки определяется по формуле: k k k I e e ⋅ = ) 0 ( ) 1 ( , где e k(0) — базовая величина й единичной расходной ставки. Вышеприведенный порядок индексации расходных ставок применяется при использовании данных квартальной отчётности. Поданным месячной отчётности расходы отдельных хозяйств по элементам затрат не выделяются. В этом случае порядок индексации единичных расходных ставок значительно упрощается- по всем элементам расходов по перевозкам, выделенным в базовой структуре единичных расходных ставок, рассчитываются индексы изменения расходов по формуле: ) 0 ( ) 1 ( j j j E E J = , где E j(0) , E j(1) — величина расходов по перевозкам по j-му элементу затрат соответственно в базовом и текущем периодах времени- по каждой й единичной расходной ставке определяется средневзвешенный индекс изменения расходов по формуле- рассчитывается индекс изменения грузооборота- для каждой единичной расходной ставки находится коэффициент индексации- проиндексированная величина единичной расходной ставки вычисляется умножением базовой ставки на коэффициент индексации. При использовании второго способа индексации единичных расходных ставок по сравнению с первым точность расчётов снижается за счёт того, что не учитывается изменение расходов отдельных хозяйств по элементам затрат Пример индексации расходной ставки на 1 вагоно-километр в грузовом и хозяйственном движении вторым способом Средневзвешенный индекс изменения расходов (табл. составляет 273 , 0 660 , 0 268 , 0 132 , 0 где 0,208; 0,132; 0,660 — удельный вес соответственно фонда оплаты труда, основных общих расходов и затратна материалы в общей сумме расходов, отнесенных на измеритель “вагоно-километры” (табл. При расчете средневзвешенного индекса необходимо учитывать, что основные общие расходы, входящие в единичную расходную ставку, определяются процентом от фонда оплаты труда. Величина данного процента при индексации предполагается неизменной. Таблица 7.35 Индексы изменения расходов по элементам затрат Расходы, тыс. руб. Наименование элементов затрат базовый период й квартал текущего периода Индекс изменения расходов Фонд оплаты труда 2771015 741247 0,268 Материалы 3036758 827517 0,273 Таблица 7.36 Структура зависящих эксплуатационных расходов по элементам затрат для целей индексации единичных расходных ставок (пример для расходной ставки на вагоно-километр вагонов грузового парка) Распределение зависящих расходов по элементам затрат Материальные затраты Фонд оплаты труда Материал ы То пл иво Э лект роэн ерги я Амортизация Прочие затраты Ос но вн ы е, общие Итого Расходная ставка Хозяйство тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % Грузовой и коммерческой работы Вагонное Вагоно -км Всего 170393 20,8 540548 66,0 - - - - - - - - 107947,7 13,2 818888,7 100,0 Индекс изменения грузооборота за рассматриваемый период составит 10 2 , 85037 10 8 , 21790 где 85037,2 — грузооборот за базовый период, млн. т·км; 21790,8 — грузооборот за 1- й квартал текущего периода, млн т·км. Коэффициент индексации ставки на 1 вагоно-километр: 059 , 1 256 , 0 Базовый уровень единичной расходной ставки на 1 вагоно-ки- лометр составляет 0,3135 руб, а проиндексированная ставка: руб. 3320 , 0 059 , 1 При определении себестоимости перевозок методом единичных расходных ставок большое значение имеет правильный расчет калькуляционных измерителей, приходящихся на единицу рассматриваемых перевозок. Способы расчета калькуляционных измерителей при решении разных по своему характеру задач меняются. Для условий, значительно отличающихся от среднедорожных, при определении отдельных калькуляционных измерителей требуются более детальные расчеты. Îïðåäåëåíèå |