Кучук. Экономика Китая. Учебное пособие для вузов Владивосток Издательство Дальневосточного университета 2009 предисловие
 Скачать 2.84 Mb.
|
|
4. Реформа налогообложения Ведущей тенденцией в налоговой политике многих стран на современном этапе является снижение налогового бремени за счет уменьшения налоговых ставок подоходного налога и НДС. В Китае проблема снижения налогового бремени предприятий и населения становится объектом дискуссии, а затем переходит в плоскость реальной политики. В налоговой политике предлагается: снижение налоговых ставок, отмена ряда налоговых льгот, расширение налогооблагаемой базы, усиление контроля над взиманием налогов, оптимизация работы налоговых органов. Снижение налогов относится, в первую очередь, к НДС и подоходному налогу. 4.1. Реформа НДС и подоходных налогов НДС, который вводился в начале 90-х гг., в период «перегрева» экономики, имел производственный характер, так как он дополнялся налогом на инвестиции в основные фонды. Налогообложение инвестиций в основные фонды было введено в связи с проведением политики борьбы с инфляцией, ограничением потребительского и инвестиционного спроса. По данным обследований, при ставке 17% за счет налогообложения инвестиций в основные фонды предприятие реально уплачивало в среднем 23% НДС. В отличие от национальных предприятий налог на инвестиции в основные фонды не распространялся на предприятия с иностранным капиталом, что ставило национальные предприятия в невыгодные условия, снижая их инвестиционную активность. Суть реформы заключается в том, что предприятие получает право делать налоговый вычет из суммы, затрачиваемой на приобретение оборудования. В 2007 г. реформа НДС в качестве эксперимента проводилась на предприятиях Северо-Восточного Китая. С 2009 г. реформа должна распространиться на всей территории страны. От реформы выиграет и малый бизнес, для которого ставка НДС снижается до 3%. Реформа снизит налоговую нагрузку на предприятия, повысит их мотивацию к инновационной деятельности, техническому перевооружению и будет способствовать росту их конкурентоспособности. Наибольший выигрыш от реформы получат предприятия капиталоемких отраслей тяжелой промышленности. По прогнозам, реформа НДС позволит предприятиям в 2009 г. сэкономить более 120 млрд. юаней. В целом по предварительным оценкам результатов налоговой реформы, в 2008 г. снижение налоговых ставок, увеличение налоговых вычетов, отмена ряда налогов привели к снижению налоговой нагрузки населения и предприятий на 280 млрд. юаней. Проблема, которая также требует решения, - возврат НДС и потребительского налога экспортерам. Эта политика поддержки экспортеров берет свое начало еще в 80-е гг., но из-за больших объемов постоянно растущего экспорта в бюджете не хватает средств для возвращения налогов. По мнению китайских экспертов, прежней необходимости в сохранении этой политики уже нет, кроме того, она превратилось в огромное бремя для центрального бюджета. Поэтому предполагалось к 2010 г. отказаться от политики возврата налогов. В 2008 г. сумма НДС и потребительского налога, которая подлежала возврату экспортерам, выросла до 586,5 млрд. юаней. Финансовый кризис внес свои коррективы в планы правительства. Поддержка экспортеров с помощью возврата налогов сохраняется, однако будет носить селективный характер. Она будет оказываться тем отраслям и производствам, которые в наибольшей степени пострадали от кризиса. В 2008 г. были повышены ставки возврата налогов при экспорте текстиля, одежды, высокотехнологичной продукции. Объектами налоговой реформы также должны стать потребительский и ресурсный налоги. Потребительский налог является инструментом регулирования доходов населения, так как распространяется на товары, не являющиеся предметами первой необходимости. Сфера его действия расширяется, и в 2009 г. поступления от потребительского налога должны возрасти на 72%, в основном, за счет налогообложения продукции нефтепереработки. Китайские экономисты предлагают значительно расширить масштабы налогообложения дорогих и высококачественных товаров и услуг. Что касается ресурсного налога, то предлагается расширить его действие на водные и лесные ресурсы. Естественные монополии, в первую очередь, нефтяные корпорации должны платить налоги на сверхприбыли. Длительные дискуссии предшествовали реформе подоходных налогов. Подоходный налог с предприятий оценивался как чрезмерно высокий. Ставка подоходного налога 33%, которая была введена для предприятий всех форм собственности в 1994 г., была выше, чем во многих других странах, где она составляет в среднем от 25% до 30%. Если учесть, что предприятия различных форм собственности пользовались разными льготами, то фактически они уплачивали в качестве подоходного налога различную долю своих доходов. По оценкам, реальная ставка подоходного налога для крупных государственных предприятий составляла 30%, национальных негосударственных – 22%, а предприятий с иностранным капиталом, пользующихся наибольшим количеством льгот, – 11%. Поэтому в 2008 г. в Китае введена единая ставка подоходного налога с предприятий - 25%. В соответствии с новым законом о подоходном налоге изменилась политика налоговых льгот. Предприятия с иностранным капиталом в СЭЗ и Пудуне, которые платили подоходный налог по льготной ставке 15%, могут сохранить эту льготу на переходный период в пять лет, после чего она будет окончательно отменена. Территориальный принцип льготного налогообложения предприятий с иностранным капиталом сохранится только для Западного Китая. Новый закон предусматривает отраслевой принцип льготного налогообложения. Льготная ставка подоходного налога 15% вводится для предприятий в сфере высоких технологий, производящих экологически чистую продукцию, а также при экономии электроэнергии и водных ресурсов. Льготы по уплате налогов предусматриваются для предприятий с иностранным капиталом в сфере сельского хозяйства. Предусматривается введение косвенных льгот для предприятий в виде вычетов на научно-исследовательские разработки до уплаты подоходного налога. Объектом реформы личного подоходного налога стал налоговый вычет. Уровень налогового вычета, который составлял 800 юаней, был принят в начале экономической реформы, когда доходы населения были очень низкими. За время реформ доходы городского населения значительно выросли, но еще больше увеличились их расходы на образование, жилье, здравоохранение, воспитание детей и обеспечение старости. Кроме того, все большая часть городского населения участвует в системе социального страхования, общая сумма взносов в страховые фонды составляет 8% их заработной платы. Как свидетельствует опыт разных стран, налоговый вычет представляет определенную денежную сумму, необходимую для обеспечения средств к существованию. Например, в США налоговый вычет составляет 800 дол. Важнейшей предпосылкой повышения необлагаемого минимума личного подоходного налога в Китае стали низкие доходы и низкий потребительский спрос населения. В результате реформы сумма налогового вычета была повышена до 2000 юаней. Чтобы уменьшить отрицательное влияние финансового кризиса на доходы населения, временно отменен подоходный налог с процентов по банковским вкладам, а также доходам от операций с ценными бумагами, снижены налоговые ставки при покупке малолитражных автомобилей и т.д. целом, по предварительным оценкам, за 2008 г. им вкладам, а также доходам от операций с ценными бумагами. скому перевооружению Серьезная проблема заключается в том, что личный подоходный налог в Китае взимается преимущественно с доходов от наемного труда, то есть, заработной платы. Хотя по сравнению с начальным этапом реформы, когда был введен личный подоходный налог, доля доходов от заработной платы в общем объеме личного подоходного налога значительно понизилась, тем не менее, по официальной статистике 2002 г., она составляла 44% всех поступлений подоходного налога. В то же время 20% населения с наиболее высокими доходами, на которые приходилось 80% банковских депозитов, вносили только 10% общего объема подоходного налога. По данным Главного налогового управления за 2004 г., 65% поступлений подоходного налога имели своим источником заработную плату. Таким образом, функцию регулирования доходов в обществе действующая система налогообложения выполняет неэффективно. Среди наиболее обеспеченных слоев населения самыми распространенным способами уклонения от уплаты налогов являются: перевод личных расходов в расходы компании, разделение доходов на несколько частей, каждая из которых ниже суммы налогового вычета. Поэтому необходимо осуществлять более строгий контроль и ужесточить наказание за уклонение либо утаивание части доходов от налогообложения. Хотя в Китае введена система декларирования доходов, тем не менее, как отмечают специалисты, процедура заполнения деклараций достаточно сложна для населения. Еще одна проблема подоходного налога связана с двойным налогообложением. Прибыль, распределяемая между акционерами в виде дивидендов, сначала облагается подоходным налогом с предприятий, а затем подпадает под действие подоходного налога с физических лиц. В разных странах проблема налогообложения прибыли, распределяемой в виде дивидендов, решается по-разному. Обычно практикуется снижение либо полное освобождение от уплаты подоходного налога одной из сторон: предприятия или акционеров. В Китае данная проблема пока не решена. В результате многие акционеры, чтобы избежать уплаты 20% подоходного налога с дивидендов, используют способ получения дивидендов в форме займов у предприятия. Проблема двойного налогообложения существует и в отношении других налогов. Так в частности, специалисты отмечают, что в Китае происходит совмещение НДС и потребительского налога, НДС и налога на хозяйственную деятельность. 4.2. Налоговая реформа в сельской местности Важным направлением налоговой реформы является создание унифицированной налоговой системы для городского и сельского населения. Уровень доходов сельского населения в несколько раз ниже, чем городского населения. При этом значительная часть городского населения не платит налогов и пользуется различными социальными льготами из государственного бюджета, в то время как крестьяне, занимающиеся сельским хозяйством, независимо от полученных доходов должны платить сельскохозяйственные налоги, а также многочисленные неналоговые платежи. В результате налоговое бремя крестьян оценивается в среднем в 10-15% их доходов. Это ставит крестьян в очень тяжелое положение и снижает их инвестиционные возможности в сельскохозяйственном производстве. Поэтому в последние годы в сельской местности проводится реформа, цель которой снижение налогового бремени крестьян до уровня 5 – 7% их доходов. К числу первых мер, которые были предприняты в этом направлении, относится отмена налога на специфическую продукцию, а также снижение уровня сельскохозяйственного налога. К настоящему времени сельскохозяйственный налог отменен на всей территории страны. Ставится задача сократить количество и объем местных налогов и поборов, многие из которых являются неофициальными и незаконными. Однако осуществить эту задачу на практике чрезвычайно трудно, так как за счет взимания этих налогов и поборов содержатся чиновники местных правительств низового уровня, которые реально распоряжаются полученными средствами. Для того чтобы сократить численность чиновников на низовом уровне, необходимо кардинально изменить систему управления в сельской местности. 5. Проблемы сбора налогов Процесс формирования налоговой системы в Китае носит незавершенный характер, проблемы налоговой дисциплины являются очень острыми. По данным Главного налогового управления уровень собираемости налогов в 1994 г. составлял 50%, в 2003 г. он поднялся до 70%, но по-прежнему является недостаточным. Уклонение от уплаты налогов со стороны предприятий носит массовый характер. Особенно большое количество проблем с уплатой налогов в отраслях третичного сектора. Если оценивать уровень налоговой дисциплины предприятий разных форм собственности, то больше всего нарушений у предприятий частного сектора. По оценкам экспертов, примерно 60-70% частных предприятий в той или иной форме уклоняются от уплаты налогов. Многие частные предприятия не зарегистрированы в налоговых органах. Среди наиболее распространенных методов уклонения от уплаты налогов, к которым прибегают предприятия, - искажение сведений о финансовой деятельности, смена места бизнеса, вида деятельности и др. Государственные предприятия активно используют свои связи с местными правительствами, которые лоббируют их интересы, предоставляя различные налоговые льготы. Еще одной серьезной проблемой является отсутствие серьезного контроля над деятельностью налоговых органов. Не создана система независимых агентств, которые бы контролировали деятельность сотрудников налоговых органов и пресекали взяточничество и коррупцию. Структура налоговых органов отличается громоздкостью, штаты сотрудников раздуты, что отрицательно сказывается на эффективности работы налоговых структур. Серьезные проблемы с налоговой дисциплиной и у населения страны. Примерно 70-80% населения в течение своей жизни никогда не имели контактов с налоговыми органами. В дореформенный период население не платило налогов, и личный подоходный налог стал реальностью для определенной части населения только в 90-е гг. Как показывают социологические опросы, многие из тех, кто платит налоги, не знают, какую часть своего дохода они должны выплачивать в качестве подоходного налога. Уклоняется от регистрации в налоговых органах и соответственно не платит личный подоходный налог и значительная часть индивидуальных предпринимателей. Очень распространено уклонение от уплаты налогов и среди лиц свободных профессий, в том числе представителей шоу-бизнеса. Государство в средствах массовой информации ведет большую разъяснительную работу среди населения, тем не менее, необходимо проделать достаточно большой путь к построению надежной обоснованной системы налогообложения и внедрения в сознание китайского общества понимания необходимости и неотвратимости уплаты налогов государству. Вопросы для самопроверки
Тема 17. Кредитно-банковская система 1. Структура и функции кредитно-банковской системы Основу кредитной системы составляют финансово-кредитные институты, которые формируют банковскую и парабанковскую системы. Банковская система включает в себя центральные, коммерческие и специализированные банки. Парабанковская система представлена специализированными кредитно-финансовыми (инвестиционные, финансовые компании, страховые общества, пенсионные фонды, лизинговые и факторинговые фирмы и др.) и почтово-сберегательными институтами. Ключевое звено кредитной системы, контролирующее основную массу кредитных и финансовых операций, представляет банковская система. Для развитых стран характерна двухзвенная система, включающая в качестве основного звена центральный банк, а в качестве второго звена – самостоятельные, но подконтрольные центральному банку коммерческие и специализированные банки. Однозвенная система была характерна для стран с плановой экономикой, где все банки, как правило, были государственными. Центральный банк является высшим уровнем банковской системы, чаще всего, находящимся в государственной собственности. Важнейшей функцией центрального банка является осуществление кредитно-денежной политики, цель которой – регулирование экономической активности в стране и борьба с инфляцией. Денежно-кредитная политика направлена либо на стимулирование кредита и денежной эмиссии (кредитная экспансия), либо на их сдерживание и ограничение (кредитная рестрикция). Основные методы денежно-кредитной политики:
Коммерческие банки представляют собой частные и государственные банки и обслуживают предприятия, организации и физических лиц. В их задачу входит привлечение депозитов, предоставление кредитов, а также кассовых, платежных, инвестиционных и страховых услуг. Операции коммерческих банков делятся на две большие группы. Пассивные операции направлены на мобилизацию и привлечение денежных средств физических и юридических лиц (срочные, бессрочные и сберегательные вклады), получение кредитов от других банков и эмиссии собственных ценных бумаг. Заемные средства, получаемые в результате пассивных операций, являются основой деятельности банка, их удельный вес составляет примерно 75% всего капитала современных коммерческих банков. Активные операции заключаются в размещении имеющихся у банка денежных средств. Основным направлением использования средств является предоставление кредитов предприятиям, государству и населению, то есть банковское кредитование, и операции с ценными бумагами (фондовые). Кроме того, банки осуществляют кассовые операции, сделки с иностранной валютой и недвижимостью. При этом в соответствии с Базельским соглашением доля собственных средств банка в общих активах должна быть не ниже 9,2%. Специализированные банковские учреждения могут заниматься каким-либо определенным видом кредитования. К специализированным банкам относятся инвестиционные (инвестирование и долгосрочное кредитование, выпуск и размещение ценных бумаг среди инвесторов), внешнеторговые (кредитование экспорта), инновационные (кредитование венчурных операций), ипотечные (выдача ссуд под залог недвижимости) и прочие банки. |