Смехова Н.Г. Себестоимость жд перевозок (2003). Учебник для вузов ж д. транспорта Н. Г. Смехова, аи. Купоров, юн. Кожевников и др Под ред. Н. Г. Смеховой и аи. Купорова. М маршрут, 2003
 Скачать 3.2 Mb.
|
|
ïëàíèðîâàíèÿ ýêñïëóàòàöèîííûõ ðàñõîäîâ ïî ýëåìåíòàì çàòðàò При разработке плана расходов необходимо исходить из того, что сумма эксплуатационных расходов, наряду с величиной доходов от перевозок и прочей деятельности, должна обеспечить безубыточность железных дорог. Для этого, согласно Положению о порядке планирования финансо- во-экономических показателей работы железных дорог от 12.11.1999 г., определение общей величины эксплуатационных расходов осуществляется методом целевой прибыли. В начале, на основе плана объемов перевозок грузов и пассажиров прогнозируется сумма доходов от перевозок и определяется минимально необходимая сумма прибыли. Далее разрабатывается первоначальный проект плана эксплуатационных расходов. Величина, полученная вычитанием рассчитанной суммы расходов (Е) из прогнозируемой суммы доходов от перевозок (Д п ), сравнивается с намечаемой минимально необходимой общей прибылью (Поза вычетом прибыли, ожидаемой от прочей деятельности (П пр ), включая разницу между внереализационными доходами и расходами. Если результат меньше разницы между величинами названных показателей, то есть ( ) ( ) пр о п П П Д − 〈 − Е 59 или Е > [Д п – (По – П пр )], то разрабатываются дополнительные меры по сокращению расходов, с учетом которых вносятся коррективы в первоначально рассчитанную величину эксплуатационных расходов. Эксплуатационные расходы планируются по элементам затрат. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды. Фонд оплаты труда рассчитывается на основе потребного для предприятия контингента работников и среднемесячной заработной платы одного работника. Вначале численность работников по отдельным профессиям, группам и должностям определяется в отраслевых структурных подразделениях в явочном и списочном составах. Списочная численность больше явочной на число работников, находящихся в отпуске, исполняющих государственные обязанности, отсутствующих по болезни и ряду других причин. Контингент отсутствующих рассчитывается через явочный контингент и коэффициент замещения. Вместе стем, дополнительный контингент для замены отсутствующих предусматривается только по рабочим профессиями не рассчитывается для служащих, инженерно-технических работников, административно-управ- ленческого персонала, те. работников, численность которых жестко определена штатным расписанием предприятия Численность явочного контингента работников определяется тремя способами) по запланированному объему работы и нормам выработки или по трудоемкости запланированного объема работы и нормам рабочего времени за планируемый период) по количеству обслуживаемых объектов или устройств и нормам обслуживания) по числу предприятий и штатным расписаниям на каждое из них. Списочная численность для рабочих всех профессий , Ч Ч зам яв сп k ⋅ = где k зам — коэффициент замещения работников, отсутствующих по причине отпуска, болезни, исполнения государственных обязанностей и т.д., равный для рабочих локомотивных бригада для всех остальных рабочих — Первый способ расчета применяется для определения численности локомотивных бригад в грузовом и пассажирском движении, рабочих по текущему ремонту локомотивов, деповскому ремонту вагонов, проводников пассажирских вагонов и ряда других профессий. При этом объем работы и нормы затрат труда для работников разных производственных групп и профессий выражаются в различных единицах измерения Так, численность рабочих локомотивных бригад в грузовом движении определяется из выражения: , 12 зам бр обсл лин гр сп Ч k S MS ⋅ ⋅ = где обсл лин MS — годовой объем работы в грузовом движении, выраженный в локомотиво-километрах линейного пробега в пределах участков обслуживания локомотивными бригадами S бр — норма выработки локомотивной бригады за месяц в локомотиво-километрах линейного пробега. Контингент рабочих на текущем ремонте локомотивов , Ч зам пл сп k T H N i i ⋅ Σ = где N i — программа го вида текущего ремонта по сериям локомотивов, ед — норма затрат труда (трудоемкость) на единицу го вида ремонта по сериям локомотивов, чел.-ч; Т пл — норма рабочего времени (фонд) одного человека за планируемый период (месяц, квартал, год, ч. Первым способом планируется около 20 % эксплуатационного контингента и примерно 25 % фонда оплаты труда работников железных дорог. Вторым способом определяется основная часть эксплуатационного контингента железных дороги порядка 50 % общего фонда оплаты труда, те. численность работников станций, занятых приемом и отправлением поездов, маневровой работой, текущим содержанием пути, экипировкой и техническим обслуживанием локомотивов и др. Нормы затрат рабочей силы (нормы обслуживания) учитывают техническую оснащенность объекта, интенсивность, а также условия работы. Отдельные нормы устанавливаются централизованно и утверждаются приказами МПС России, другие разрабатываются предприятиями самостоятельно. Третьим способом определяется численность административно- управленческого персонала предприятий, а также цехового персонала, не относящегося к аппарату управления. Этим способом планируется около 20 % контингента работников и примерно 25 % общего фонда оплаты труда. Плановый фонд оплаты труда по отдельным производственным группами профессиям , н.в яв пл Ч C Ф k ⋅ ⋅ = где С — среднемесячная заработная плата одного работника, руб Ч яв численность работников определенной производственной группы или профессии, чел k н.в — коэффициент, учитывающий оплату труда за непроработанное время и включающий оплату отпусков, времени исполнения государственных обязанностей и др. Для рабочих локомотивных бригад он равен 1,14, а для остальных работников — 1,10. Отчисления на социальные нужды планируются в настоящее время в размере 38,5 % от затратна оплату труда, в том числе 28 % — в пенсионный фонд 5,4 % — отчисления органам социального страхования на обязательное медицинское страхование 1,5 % — в государственный фонд занятости. Расходы на материалы Для эксплуатационных нужд железных дорог они планируются следующими основными методами. По объему работы подвижного состава и нормам расхода на единицу объема работы (измеритель. Например, расход смазочных, обтирочных, подбивочных материалов определяется исходя из общего пробега локомотивов на запланированный объем работы и норм расхода на 1000 локомотиво-километров. Расходы на материалы и прочие затраты по осмотру, текущему и деповскому ремонтам грузовых и пассажирских вагонов рассчитывают по пробегу вагонов в тысячах вагоно-км (отдельно грузовых и пассажирских) и нормам расхода этих материалов на 1000 вагоно-км. 2. По количеству имеющегося оборудования и устройств и нормам расхода на один объект или устройство. Этим методом определяется расход материалов на содержание постоянных устройств железнодорожного транспорта пути, искусственных сооружений, устройств сигнализации и связи, электроснабжения и т.д. Так, расход материалов для текущего содержания пути и постоянных устройств планируется исходя из протяженности пути в километрах, количества стрелочных переводов и других постоянных устройств и норм расхода материалов на км пути, один стрелочный переводи т.д. 3. На основе численности отдельных групп и профессий работников и норм расхода материалов на одного работника. Таким образом определяются расходы на спецодежду в эксплуатации, скидки со стоимости форменной одежды, расходы на освещение ручных фонарей, по спецмылу и др. По количеству производственных подразделений и нормам расхода материалов на каждое из них. Таким методом определяются расходы на материалы для общехозяйственных нужд предприятий. Расходы на топливо и электроэнергию Расходы на топливо и электроэнергию планируются по направлениям их расходования: для тяги поездов, на технологические нужды предприятий железных дорог, на отопление, освещение. Расходы на топливо (электроэнергию) для тяги поездов можно определять двумя методами на основе объема работы в тонно-километрах брутто вагонов и средней нормы расхода топлива или электроэнергии на 10000 т⋅км брутто, а также цены 1 кг условного топлива или 1 кВт⋅ч электроэнергии по видам работы и простоя локомотивов В первом варианте расход топлива (электроэнергии) рассчитывается по формуле: , Ц 10000 Т(Э) Т(Э) ср Т(Э) в бр ⋅ ⋅ = а Pl где в бр Pl — тонно-километры брутто вагонов ср Т(Э) а — средняя норма расхода топлива (электроэнергии) на 10000 т⋅км брутто Ц Т(Э) — цена 1 кг условного топлива (1 кВт⋅ч электроэнергии). Во втором варианте расход топлива (электроэнергии) определяется следующим образом на передвижение вагонов , Ц 10000 ) (Э Т Т(Э) в Т(Э) в бр в в ⋅ ⋅ = а Pl где в Т(Э) а — норма расхода топлива (электроэнергии) на передвижение вагонов на 10000 т⋅км брутто вагонов на передвижение локомотивов , Ц ) (Э Т Т(Э) л Т(Э) лин л л ⋅ ⋅ = а MS где MS лин — локомотиво-километры линейного пробега в соответствующем виде движения л Т(Э) а — норма расхода топлива (электроэнергии) на 1 км линейного пробега 66 — при простое локомотивов в рабочем состоянии (сработаю- щим двигателем): , К Ц ) (Э Т м Т(Э) пр Т(Э) пр пр пр ⋅ ⋅ ⋅ = а MH где МН пр — локомотиво-часы простоя с работающим двигателем (горячий простой); пр Т(Э) а — норма расхода топлива (электроэнергии) на 1 час простояв рабочем состоянии. Расходы на топливо для технологических нужд предприятий железнодорожного транспорта планируются исходя из количества теплосилового оборудования (паросиловые, дизельные установки, двигатели внутреннего сгорания и пр, его мощности, л.с., с учетом ее использования, норм расхода топлива на единицу мощности, времени работы оборудования в планируемом периоде и ценза кг условного топлива. Расходы на электроэнергию для технологических нужд планируются также по количеству электросилового оборудования (с электрическим приводом, его мощности, кВт, с учетом ее использования, времени работы оборудования в планируемом периоде и цене за 1 кВт⋅ч электрической энергии. Расход топлива на отопление помещений может быть определен как , ) ( т от н вн от от т Ц Т ⋅ ⋅ − ⋅ ⋅ = t t t а V где V — объем (кубатура) отапливаемого помещениям, по наружному обмеру а от норма расхода топлива, необходимая для нагрева м помещения, на С, кг (t вн – t н) разность температур внутри и вне помещения, при этом 67 t вн = const = (18-20) Сот продолжительность отопительного сезона, дни Ц т — цена 1 кг топлива, используемого для отопления. Расход электроэнергии для освещения планируется, исходя из количества световых точек, мощности каждой из них, числа часов горения в планируемом периоде и стоимости 1 кВт⋅ч электроэнергии. Амортизационные отчисления В процессе работы основные средства претерпевают физический и моральный износ. Физический износ происходит в результате участия основных средств (фондов) в производственном процессе и определяется, с одной стороны, временем работы, с другой — целым рядом факторов, главными из которых являются интенсивность и характер работы, конструктивные особенности, качество материалов, окружающая среда, качество текущего содержания и ремонта. Моральный износ — это конструктивное и экономическое старение устройств и оборудования в результате появления новых, более совершенных и экономически эффективных технических средств. Железнодорожный транспорт является одной из самых фондоемких отраслей народного хозяйства, составляя в стоимости основных фондов России свыше 10 %, или порядка 1400 млрд руб. (на 01.01.2000 г.). Основные фонды железных дорог включают производственные и служебные здания, земляное полотно, верхнее строение пути, мосты, тоннели, контактную сеть, устройства сигнализации и связи (пассивные фонды, а также локомотивы, вагоны, машины, оборудование (активные фонды). В настоящее время износ основных производственных фондов железных дорог превышает 50 % их первоначальной стоимости, в соответствии с действующими положениями подлежат замене около половины тепловозов, более трети электровозов, свыше 40 тысяч вагонов. Для восстановления износа и возобновления полностью износившихся основных средств за время срока их службы должны быть накоплены необходимые денежные средства. Источником образования таких средств являются амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость перевозок и накапливающиеся в течение срока службы основных фондов. Замена (полное восстановление, реновация) основных фондов возмещает износ, образовавшийся не за один года завесь срок службы. Поэтому амортизационные отчисления включаются в состав эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок не в размере фактических затрат того года, когда произошла замена (это привело бык завышению себестоимости перевозок в годы замены основных средств и занижению ее в остальные годы, а расчетным путем, в соответствии со среднегодовым износом завесь срок службы. Таким образом, отчисления на возобновление (реновацию) отражают постепенный перенос на продукцию (перевозки) затрат труда, овеществленных в основных средствах При расчете реновационных отчислений принимается, что износ всех элементов основных средств непосредственно зависит только от времени и равномерен во времени, те. на каждый год срока службы устанавливаются одинаковые отчисления на возобновление. Годовые амортизационные отчисления могут быть рассчитаны двумя методами по фактическим затратами по балансовой стоимости средств и установленным для отдельных видов основных средств нормам ежегодных отчислений. Расчет амортизационных отчислений по фактическим затратам. Если обозначить первоначальную стоимость единицы основных средств через Ц, а срок службы ее — через t сл лет, то ежегодные отчисления на реновацию , Ц сл ао t Е = руб. в год. В результате ежегодных реновационных отчислений к концу срока службы определенного вида основных средств стоимость его полностью переносится на произведенную продукцию. Вместе стем, основные средства даже в совершенно изношенном состоянии (сточки зрения непосредственного производственного назначения) сохраняют определенную стоимость, так называемую остаточную, или ликвидационную (например металлолом. Следовательно, на продукцию должна быть перенесена только разница между первоначальной Ц и ликвидационной Ц л стоимостями с учетом дополнительных затрат по реализации остаточной стоимости Е реал . Поэтому отчисления на ре- новацию правильнее определять из выражения: сл реал л ао Ц Ц t Е Е + − = , руб. в год. Расчет амортизационных отчислений по нормам ежегодных отчислений В практических расчетах пользуются обычно не сроками службы, а нормами отчислений на возобновление, представляющими собой доли ежегодных отчислений в процентах от первоначальной стоимости (или от стоимости основных средств за вычетом ликвидационной) определенных видов основных средств. Нормы (квоты) годовых отчислений для каждого вида основных средств рассчитываются на основе сроков службы, установленных с учетом не только физического, но и морального износа, причем эта работа совпадает повремени с инвентаризацией основных фондов. Так как к концу срока службы вся стоимость объекта (100 %) должна быть перенесена на продукцию, то норма ежегодных отчислений на реновацию q ао может быть определена по формуле (без учета остаточной стоимости): %. 100 сл ао t q = Для элементов основных средств, имеющих остаточную стоимость, эта зависимость имеет вид 100 Ц Ц Ц Ц Ц реал л сл сл реал л ао Е t t Е q + − ⋅ = ⋅ ⋅ + − = На железнодорожном транспорте в настоящее время действуют нормы амортизационных отчислений, введенные с 01.01.1991 г. (табл. Выразив срок службы через норму отчислений и подставив полученные значения в формулу годичных отчислений на возобновление, получим , Ц ао ао 100 q Е ⋅ = руб. в год. Амортизационные отчисления на железнодорожном транспорте определяют в целом посети, дорогам, отделениям дороги отраслевым структурным подразделениям. Однако для расчета амортизационных отчислений по грузовым вагонами контейнерам установлен особый порядок. Это вызвано тем, что грузовые вагоны и контейнеры, приписанные к отдельным железным дорогам, обращаются по всей сети дорог, поэтому парк вагонов, находящийся на балансе дороги, может отличаться по стоимости и структуре от рабочего парка вагонов и контейнеров, с помощью которых дороги выполняют объем перевозок. В связи с этим амортизационные отчисления по грузовым ва- Таблица 3.3 Единые нормы амортизационных отчислений на основные средства железнодорожного транспорта Виды основных средств Норма амортизационных отчислений, % Железнодорожный подвижной состав Электровозы постоянного и переменного тока Тепловозы магистральные, дизель-поезда Тепловозы маневровые Электропоезда, вагоны пассажирские цельнометаллические Вагоны-рестораны, хоппер-дозаторы, рефрижераторные поезда и секции Вагоны грузовые крытые, платформы, цистерны нефтебензиновые Полувагоны Транспортеры 3,3 5,0 4,0 3,6 4,0 3,1 4,5 2,5 Сооружения транспортного хозяйства Земляное полотно Верхнее строение пути железных дорог (балласт, шпалы, рельсы со скреплениями, стрелочные переводы) Подъездные и другие железнодорожные пути предприятий Мосты железобетонные, бетонные и каменные Мосты металлические 1,0 4,9 4,0 1,0 2,0 Передаточные устройства Контактная сеть железных дорог на металлических и железобетонных опорах 73 гонам и контейнерам вначале рассчитываются Министерством путей сообщения централизованно для всей сети дорог по типам вагонов и контейнеров, их стоимости, доле в общем парке и соответствующим нормам отчислений, а затем сумма распределяется между дорогами пропорционально рабочему парку грузовых вагонов и контейнеров, находящихся в распоряжении дороги. В целях создания условий для развития высокотехнологичных отраслей экономики и внедрения эффективных машин и оборудования постановлением правительства Российской Федерации (1994 г) было предоставлено право предприятиями организациям применять механизм ускоренной амортизации активной части основных производственных фондов. При этом применяется рассмотренный выше равномерный (линейный) метод ее исчисления, но утвержденная в установленном порядке норма годовых отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не более Согласно Положению по бухгалтерскому учету основных средств отгони принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, а начисление амортизации объектов основных средств, помимо линейного, производится методом уменьшаемого остатка списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования списания стоимости пропорционально объему продукции (работ Годовая сумма амортизационных отчислений определяется: при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизационных отчислений, рассчитанной исходя из срока полезного использования объекта; при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта; при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) — исходя из объема продукции (работ) в натуральном исчислении в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) завесь срок полезного использования объекта. В плане эксплуатационных расходов амортизационные отчисления учитываются на отдельных статьях номенклатуры затрат в составе основных расходов, специфических для каждой отрасли хозяйства, а также в составе основных расходов, общих для всех отраслей хозяйства железных дороги в общехозяйственных. В прочие материальные затраты наряду с другими входят расходы по капитальному ремонту грузовых вагонов и контейнеров пассажирских вагонов, грузовых и пассажирских локомотивов, выполняемому сторонними предприятиями. Расходы на капитальный ремонт зависят, в основном, от тех же факторов, что и расходы на возобновление основных средств. Распределение их во времени неравномерно вследствие того, что капитальный ремонт (КР) выполняют через определенные значительные промежутки времени и, кроме того, к концу срока службы объекта КР, как правило, учащаются, а расходы на единицу ремонта увеличиваются. Учитывая неравномерное распределение по годам фактических расходов на капитальный ремонт, в состав эксплуатационных включают не фактические расходы, а рассчитанные, допуская, что все расходы пока- питальному ремонту распределяются навесь срок службы равномерно. Если расходы (цена) на единицу капитального ремонта составляют Ц кр , а количество капитальных ремонтов за срок службы n кр , то ежегодные отчисления на капитальный ремонт определенного вида основных средств , Ц сл кр кр кр t n Е ) 1 ( − = руб. в год. Количество капитальных ремонтов рассчитывают на основе меж- ремонтных сроков или межремонтных пробегов с учетом того, что последний КР не выполняется, т.к. производится замена основных средств новыми Прочие расходы планируются, как правило, по уровню затрат предпланового периода с корректировкой на изменение условий работы в планируемом периоде. Вместе стем, в прочие затраты входят общеотраслевые централизованные расходы, которые планируются Департаментом экономики МПС посети железных дорог в целом, а затем распределяются (ежемесячно) между дорогами пропорционально приведенным тон- но-километрам. К централизованным расходам относятся содержание центральной станции связи и Главного вычислительного центра МПС, центральных органов военизированной охраны, ВНИИЖТа, расходы на составление и издание графиков движения поездов и другой служебной литературы (инструкций, правил, статистических и других справочников, паспортов технической вооруженности и пропускной способности железных дороги др, расходы на изобретательство и рационализацию, развитие системы информации и пропаганды работы железнодорожного транспорта и т.д. По способу планирования к централизованным могут быть отнесены расходы на деповской ремонт грузовых вагонов. Этот ремонт выполняют недороги, на балансе которых грузовые вагоны находятся, а те, на которых эти вагоны оказываются вовремя наступления срока их очередного ремонта. Планирование расходов на деповской ремонт грузовых вагонов производится Департаментом экономики МПС, исходя из наличия вагонов конкретного типа, программы де- повского ремонта и соответствующих плановых ценза единицу ремонта. Затем эти расходы включаются в эксплуатационные расходы отдельных железных дорог пропорционально рабочему парку вагонов соответствующего типа. Деповской ремонт пассажирских вагонов выполняют дороги, к которым вагоны приписаны, поэтому затраты на деповской ремонт пассажирских вагонов планируются и учитываются в расходах дорог, на балансе которых вагоны находятся. Одним из основных резервов упорядочения и снижения эксплуатационных расходов является их нормирование на основе применения на предприятиях железнодорожного транспорта нормативного метода управления себестоимостью. Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании себестоимости перевозок (продукции) применяются нормы и нормативы использования трудовых, материальных и денежных ресурсов, те. нормативная база предприятия. В результате нормирования труда устанавливаются нормы затрат труда, которые способствуют экономному использованию рабочего времени, росту производительности труда, повышению эффективности производства. Íîðìèðîâàíèå |