Банковское дело_Жарковская Е.П_Учебник_2010 7-е изд -479с. Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности Финансы и кредит
 Скачать 1.43 Mb.
|
|
Раздел II ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 154 4. Коммерческий банк и система денежных расчетов КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК И СИСТЕМА ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ 4.1. Система денежных расчетов и платежный механизм. Система межбанковских расчетов Все хозяйственные сделки обязательно завершаются денежными расчетами, которые могут принимать как наличную, так и безналичную формы. Безналичные расчеты — это денежные расчеты, выпол няемые путем записей по счетам в банках, при которых деньги спи сываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные рас- четы осуществляются на основе совокупности принципов их организа- ции, форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота. Безналичный денежный оборот включает расчеты между: • предприятиями, учреждениями, организациями разных форм собственности, имеющими счета в кредитных организациях; • юридическими и физическими лицами, банками по получению и возврату кредита; • юридическими лицами и населением по выплате заработной платы, доходов по ценным бумагам; • физическими и юридическими лицами с казной государства по оплате налогов, сборов и других обязательных платежей, а также по получению бюджетных средств. Система безналичных расчетов состоит из взаимосвязанных эле- ментов (рис. 4.1). Основу ее составляют банковские счета предприятий и других кли- ентов, а также расчетно%денежная документация. Ускорение процесса реализации продукции и оборачиваемости оборотных средств во многом зависит от рациональной организации расчетов. 4 4.1. Система денежных расчетов и платежный механизм... 155 Рис. 4.1. Ñèñòåìà áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòîâ Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. Расчеты по товарным операциям — это расчеты за отгружаемую предприятиями продукцию, которые сопровождаются движением платежных документов и денег. Расчеты по нетоварным операциям — это расчеты с финансовой системой по уплате процентов за кредит и комиссионных с вышесто- ящими и прочими организациями. Расчетные операции различаются по способу платежа, в котором отражаются характер его источника и форма движения. Применяются следующие способы платежа: • перечисление денежных средств с расчетных (других) счетов плательщиков на счета получателей; • зачет взаимных требований плательщиков и получателей (кли- ринг) с перечислением на соответствующие счета участников зачета лишь незачетной суммы; • гарантированный платеж получателю, который может осущест- вляться банком из средств специально созданного депозита пла- тельщика (в некоторых случаях банк может и не создавать такой депозит). Существуют следующие виды платежа: полной суммой, частями, а также по сальдо взаимных требований. Принципы организации расчетов. 1. Безналичные расчеты реализуются по банковским счетам, которые открываются клиентам, как физическим, так и юридическим лицам, для хранения и перевода средств. Расчетные, текущие, бюджетные и другие счета в банках Расчетно-денежные документы Расчеты по некоторым операциям Расчеты по товарным операциям Способы платежа Виды платежа Принцип организации безналичных расчетов Формы расчетов 156 4. Коммерческий банк и система денежных расчетов 2. Платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряже- нию их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. 3. Свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков. 4. Срочность платежа. Срочный платеж может осуществляться: до начала торговой операции; немедленно или через определенный срок после совершения торговой операции; в соответствии со сроками по договору. Досрочный платеж — выполнение денежных обязательств до истечения оговоренного договором срока. Отсроченный платеж — это когда при невозможности погасить денежное обязательство в наме- ченный период первоначальный срок продлевается. Платеж считается просроченным при отсутствии средств у плательщика и невозможности получения кредита при наступлении срока платежа. 5. Обеспеченность платежа. Предполагает наличие у плательщика или у его гаранта ликвидных средств для погашения обязательств перед получателем денежных средств. Согласно нормативным актам предприятиям дано право без огра- ничений открывать в банках счета различных видов, которые преду- смотрены действующим законодательством. Счет — это инструмент, позволяющий фиксировать движение денежных средств. Он используется при ведении бухгалтерского учета и отчетности. Счета различаются по их назначению, по валюте учета, по субъект- ному составу их владельцев, по объему осуществляемых операций и другим признакам. В соответствии с характером деятельности клиента, его правовым статусом и правоспособностью банки вправе открывать расчетные, текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и иные счета. Для расчетных операций используются разнообразные типы счетов. Среди них для обслуживания основной деятельности выделяется рас- четный счет. Расчетный счет является основным счетом предприятия и откры- вается в порядке, установленном законодательством РФ, для ведения расчетно%денежных операций по его деятельности. Операции по расчетному счету предприятия показывают изменения его долговых требований и обязательств. Расчетные счета предна- значаются и используются для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета своих доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений. С расчет- ных счетов осуществляются: расчеты с поставщиками, с бюджетами 4.1. Система денежных расчетов и платежный механизм... 157 (по налогам и приравненным к ним платежам), с рабочими и служащи- ми (по оплате труда), с банками (по полученным кредитам и процентам по ним); платежи по решениям судов и других органов (имеющих право принимать решение о взыскании средств со счетов предприятий в бес- спорном порядке) и др. Остаток расчетного счета показывает величину свободных денеж- ных средств, которыми располагает его владелец. Банк выдает клиенту выписки по счету по мере совершения операций. Предприятиям, которые имеют отдельные нехозрасчетные подразде- ления (магазины, склады, филиалы и представительства коммерческих организаций), расположенные в разных местах и осуществляющие все или часть функций предприятия (что должно быть указано в учреди- тельных документах создавшего их юридического лица или в решении о создании филиалов юридическим лицом), по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты субрасчетные счета. Субрасчетные счета могут быть открыты и на имя самого юридического лица. Субрас- четные счета открываются по местонахождению филиалов (отделений) и представительств в таком же порядке, как открывается расчетный счет. Операции по таким счетам ограничены и проводятся, как правило, по разрешению головной организации в соответствии с конкретным перечнем операций, который она устанавливает согласно требованиям действующего законодательства. Субрасчетные счета предназначаются для расчетов с поставщиками и покупателями за товарно%материальные ценности и оказанные услуги, а также для зачисления платежей покупателей, поступающих за отгружен- ные (отпущенные) товарно%материальные ценности и предо ставленные услуги. Основное назначение этих счетов — аккумуляция поступающей выручки филиалов (отделений) и представительств юридического лица для последующего перечисления на расчетный счет юридического лица и производства расчетов. Выдача наличных денег с этих счетов, в том числе и на заработную плату, как правило, не предусматривается. Обособленному структурному подразделению, состоящему на отдельном балансе, по ходатайству коммерческой организации может быть открыт самостоятельный расчетный счет в обслуживающем ее банке. Субрасчетный счет учитывается на тех же балансовых счетах, что и расчетные, — в зависимости от организационно%правовой формы предприятия. В соответствии со ст. 90 ГК РФ и ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 № 208%ФЗ «Об акционерных обществах» на момент регистра- ции общества с ограниченной ответственностью либо акционерного общества их уставный капитал должен быть оплачен учредителями в 158 4. Коммерческий банк и система денежных расчетов размере не менее 75%. Согласно п. 1.1 Положения «О порядке госу- дарственной регистрации субъектов предпринимательской деятель- ности», утвержденного Указом Президента РФ от 08.07.1994 № 1482, в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, должен быть представлен документ, подтверждающий соответ- ствующую оплату. Для зачисления учредителями денежных средств в уставный фонд на имя создаваемого юридического лица открывается временный (накопительный) счет в кредитной организации по месту государственной регистрации юридического лица. Временные расчетные счета учитываются в зависимости от органи- зационно%правовой формы юридического лица. Данный счет открывается на том же балансовом счете, что и по основной деятельности. Согласно законодательству РФ текущие счета открываются юри- дическим лицам — резидентам, которые являются некоммерческими организациями. Традиционно такие счета открываются общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на федераль- ном, республиканском или местном бюджете. Текущие счета позволяют осуществлять расчетные операции в соот- ветствии с целями деятельности, которые указаны в учредительных документах юридического лица, а также в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Текущие счета предназначаются для зачисления выручки от реали- зации продукции (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщи- ками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, учета сумм полученных кредитов и иных поступлений, расчетов с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, а также для проведения платежей по решениям судов и прочих органов, имеющих право принимать решение о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке, и т.п. Текущие счета могут открываться филиалам (отделениям) и пред- ставительствам юридических лиц, а также филиалам (отделениям) и представительствам при представлении ходатайства юридического лица. По текущим счетам могут проводиться расчетные операции, связанные с оплатой труда, административно%хозяйственными расходами и т.д. Бюджетные счета открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счет бюджетов для целевого их использования. Остатки неизрасходованных средств на бюджетном счете распоря- дителя бюджетных средств перечисляются его платежным документом на счет органа Федерального казначейства. Бюджетные счета распорядителей бюджетных средств открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются 4.1. Система денежных расчетов и платежный механизм... 159 средства за счет федерального и местного бюджетов для целевого их использования. Текущие счета по внебюджетным средствам открываются пред- приятиям и организациям, которые финансируются через федеральный или местные бюджеты. Внебюджетными средствами являются сред- ства, получаемые бюджетными учреждениями помимо ассигнований, выделяемых им из бюджета соответствующего уровня. В основном это средства, получаемые от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности. Банки имеют право открывать клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления средств. Расходование средств с этих счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные (текущие) счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей. На счетах учета операций по расчетным (текущим) счетам кли- ентам могут открываться в установленном порядке отдельные лице- вые счета для учета операций, которые предполагают использование средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным (текущим) счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны пе речисляться с расчетных (текущих) счетов. Кредитные организации осуществляют контрольные функции в пределах, определенных до говорами. Если бюджетные средства выделяются на капитальные вложения, то эти операции совершаются в порядке, изложенном в рамках ведения операций с бюджетными средствами. Рассмотрим порядок обозначения лицевых счетов. В обозначении счета текстом показываются следующие данные: цифровой номер лице- вого счета; по кредитным счетам — цель, на которую выдан кредит, — текстом, номер кредитного договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита, цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам, другие данные по решению банка. На каждый показатель открывается отдельный лицевой счет. Структура лицевого счета представлена в табл. 4.1, в которой приведено распределение количества знаков по элементам счета. Если семь знаков номера лицевого счета и четыре знака номера отделения излишни, то свободные знаки этих разрядов банками не используются. Свободные знаки обозначаются нулями. Так, например, 160 4. Коммерческий банк и система денежных расчетов Т аблица 4.1 Структура нуме рации лицевого счета Номер раздела Номер счета первого порядка Номер счета второго порядка Код валюты или драгоценного материала Защит - ный ключ Номер филиала банка Символ бюджетной отчетности Номер лицевого счета Счета по учету средств клиентов х хх хх ххх х хххх ххххххх Бюджетные счета х хх хх ххх х хххх ххх хххх Счета по учету кредитов х хх хх ххх х хххх ххххххх 4.1. Система денежных расчетов и платежный механизм... 161 номер лицевого счета коммерческой организации, обслуживаемой в головном отделении банка, имеет следующий вид: 40702810К00210000ХХХ, где «ХХХ» совпадают с тремя последними цифрами номера лицевого счета организации. Контрольный ключ введен для проверки правиль- ности набора номера счета с целью уменьшения числа ошибочно отправленных платежей. Предприятиям%нерезидентам для обслуживания их экспортно% импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлением экс порта из Российской Федерации товаров, в отношении которых при- меняются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содержания в Российской Федерации их представи- тельств, филиалов открываются рублевые счета типа «Т». Расчеты по экспортно%импортным операциям могут производиться только со счетов типа «Т» нерезидентов, которые имеют право осущест- влять предпринимательскую деятельность (деятельность, направленную на извлечение прибыли) в соответствии с их учредительными доку- ментами, документами об их регистрации, разрешениями, выданными российскими уполномоченными органами, и другими документами, определяющими их правоспособность. Указанные счета открываются нерезидентами не более чем по одно му счету типа «Т» для обслуживания каждого представительства или филиала предприятия, учреждения, организации%нерезидента, пред- ставительства банка%нерезидента, официального представительства, находящихся на территории Российской Федерации. Для реализации инвестиционной деятельности в нашей стране (в том числе привати- зационных сделок) нерезиденты открывают специальные рублевые счета типа «И» в уполномоченных банках Российской Федерации. Все инвестиции и реинвестиции на территории России в рублях, а также покупка иностранной валюты за рубли в связи с репатриацией доходов, полученных в результате инвестиционной деятельности на террито- рии Российской Федерации, должны осуществляться нерезидентами с рублевых счетов типа «И», за исключением оплаты долей участия в уставном капитале кредитной организации%резидента банками- нерезидентами. Рублевые счета типа «И» могут открываться на имя нерезидентов — предприятий, учреждений, организаций; банков и иных кредитных учреждений; международных межправительственных организаций; физических лиц. В России на имя одного нерезидента может быть открыт только один рублевый счет типа «И» в одном из уполномоченных банков. 162 4. Коммерческий банк и система денежных расчетов Счета типа «С» могут быть открыты нерезидентам — юридическим лицам, в том числе не имеющим на территории Российской Федерации филиала или представительства, а также нерезидентам — физическим лицам, которые, помимо прочего, не являются индивидуальными пред- принимателями. Счета типа «С» имеют право открывать и обслуживать только уполномоченные банки, получившие разрешение Банка России на открытие и ведение специальных счетов типа «С», которое выдается по определенной форме. Счета типа «С» в валюте Российской Федера- ции подразделяются на счета типа «С» (конверсионные) и счета типа «С» (инвестиционные). На имя одного нерезидента в одном уполномоченном банке может быть открыт только один счет типа «С» (конверсионный), один счет типа «С» (инвестиционный). Нерезиденты вправе иметь счета типа «С» более чем в одном уполно- моченном банке. Счет типа «С» (конверсионный) предназначен для осуществления сделок по покупке и продаже нерезидентом иностранной валюты за валюту Российской Федерации. Счет типа «С» (инвестицион- ный) предназначен для проведения нерезидентом операций с ценными бумагами. Для осуществления обязательной продажи части валютной выручки резидентам в уполномоченном банке параллельно открываются тран- зитный и текущий валютные счета. Валютная выручка в полном объеме поступает на транзитный валютный счет, о чем уполномоченный банк не позднее следующего дня извещает владельца счета, который, в свою очередь, в течение семи дней должен дать поручение уполномоченному банку на ее продажу. После получения указанного извещения пред- приятие дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и одновременное перечисление оставшейся части валютной выручки на свой текущий валютный счет. Уполномоченный банк, выполняя поручение клиента, не позднее следующего рабочего дня после его получения депонирует 50% валютной выручки на свой отдельный лицевой счет «Средства в иностранной валюте для обяза- тельной продажи на валютном рынке» и осуществляет ее продажу в течение семи рабочих дней от даты зачисления на указанный лицевой счет (включая день зачисления). По поручению предприятий уполно- моченные банки продают средства в иностранной валюте: другому предприятию; на межбанковском валютном рынке (напрямую уполно- моченному банку или через валютную биржу); Банку России. Каждое предприятие может открыть в банке один основной счет: расчетный или текущий. Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость. Открытие расчетного 4.1. Система денежных расчетов и платежный механизм... 163 счета после представления всего необходимого комплекта документов сопровождается заключением договора о расчетно%кассовом обслу- живании. Согласно договору банк берет на себя обязательства по про- ведению расчетов, обеспечению сохранности средств и их возврату, а также конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента, а клиент несет ответственность за достоверность документов по проведению операций по счетам. Банк заключает договор банковского счета с клиентом, который обратился с просьбой открыть счет на условиях, объявленных банком для счетов данного вида (при этом вышеупомянутые условия отвечают требованиям, предусмотренным законом, а также установленным в соответствии с ним банковским правилам). Банк не вправе отказать в открытии счета, поскольку совершение соответствующих операций по нему предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением тех случаев, когда такой отказ банк мотивирует невозможностью принять клиента на обслуживание в данный момент либо этот отказ допускается законом или иными правовыми актами. Заключив договор банковского счета, банк, гарантируя право кли- ента беспрепятственно распоряжаться денежными средствами, имею- щимися на его счете, сам может использовать эти средства как свои ресурсы. Банк не вправе определять и контролировать направления расходования денежных средств клиента и устанавливать другие (не предусмотренные законом или договором банковского счета) ограниче- ния его права распоряжаться этими средствами по своему усмотрению, за исключением счетов бюджетов различных уровней, режимы которых установлены отдельными нормативными актами (п. 1—3 ст. 845 ГК РФ). Большинство банковских услуг (начиная с простых рублевых пере- водов по платежным поручениям и заканчивая расчетами с использо- ванием аккредитивов и сделками привлечения/размещения) включают в себя этап перевода безналичных средств между кредитными учрежде- ниями. Эти переводы осуществляются через специальные счета, которые называются корреспондентскими. Корреспондентские счета могут быть открыты коммерческим банком (или для коммерческого банка) в рамках той или иной системы расчетов. В настоящее время в российской банковской системе действуют несколько типов корреспондентских счетов. Это прежде всего кор- счета, открытые в ЦБР. Любой банк также имеет возможность открыть корсчет в Сберегательном банке РФ, который обладает своей расчет- ной системой. Еще одной возможностью следует считать установление прямых корреспондентских отношений между банками или открытие 164 4. Коммерческий банк и система денежных расчетов корсчетов в различных клиринговых палатах или банках. Помимо этого, несомненно, важную роль для каждого многофилиального банка играют расчеты между филиалами через корреспондентские счета, открытые в головном банке. Основной проблемой, которая возникает, когда банк определяет свою политику, становится поиск оптимального выбора возможных вариантов открытия корреспондентских счетов. Установление тех или иных схем корреспондентских отношений требует от банка оценки и всестороннего анализа спектра операций, которые предполагается осуществлять через каждый корреспондентский счет, стоимости этих операций и их доходности. Вся совокупность схем корреспондентских отношений в России называется национальной платежной системой финансовых расчетов. Сюда же как составная часть национальной платежной системы относятся и международные расчеты с примене- нием корреспондентских счетов, открытых в иностранных банках (или иностранным банкам). Вся система межбанковских расчетов основана на двух типах кор- респондентских счетов — ЛОРО и НОСТРО. Корреспондентский счет ЛОРО — открываемый банком%корре- спондентом 1 банку%респонденту 2 корреспондентский счет, по кото- рому банк%корреспондент осуществляет операции по перечислению и зачислению средств в соответствии с действующим законодательством и договором. Он же является корреспондентским счетом НОСТРО в банке%респонденте. Счет ЛОРО является пассивным счетом. Счет ЛОРО банк открывает своему банку%респонденту на своем балансе. Принято говорить, что «для банка открыт счет ЛОРО в <расчетном банке>». Счет НОСТРО является активным счетом, т.е. на нем отражаются средства банка, открывшего этот счет в другом банке. Счет НОСТРО открывается банку в рамках какой%либо расчетной системы. Частным случаем расчетной системы может служить установление прямых кор- респондентских отношений. Принято говорить, что «банк имеет счет НОСТРО в <расчетном банке>». Счета ЛОРО и НОСТРО зеркально отражают друг друга. Остаток и обороты по счету НОСТРО выверяются на основании выписки по счету ЛОРО. 1 Банк%корреспондент — кредитная организация (филиал), открывшая корреспон- дентский счет (счет ЛОРО) другой кредитной организации (филиалу, банку%респонденту) и выполняющая по этому счету операции, предусмотренные договором между ними. 2 Банк%респондент — кредитная организация (филиал), открывшая корреспон- дентский счет в другой кредитной организации (филиале) и являющаяся его распо- рядителем. 4.1. Система денежных расчетов и платежный механизм... 165 Например, рассмотрим процесс открытия корреспондентского счета коммерческого банка в ЦБР. В балансе коммерческого банка это будет лицевой счет, открытый на балансовом счете 30102. Этот счет называется счетом НОСТРО. В балансе коммерческого банка он является активным. Соответствующий ему зеркальный счет ЛОРО открывается на балансе ЦБР (РКЦ). Данный счет пассивный, и он открывается на балансовом счете 30101. Механизм взаимодействия счетов ЛОРО и НОСТРО изображен на рис. 4.2. |